2025年度注會(huì)考試《稅法》高頻錯(cuò)題練習(xí)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：D解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，在增值稅上不視同銷(xiāo)售，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B和C，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不屬于視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)D，將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷(xiāo)售白酒取得不含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)11.3萬(wàn)元。當(dāng)期收取包裝物押金2.26萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還包裝物。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒收取的品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅；銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。不含稅銷(xiāo)售額=100+（11.3+2.26）÷（1+13%）=112（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=112×13%=14.3（萬(wàn)元）3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)D，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。4.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)的種植B.農(nóng)作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C屬于企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。5.某企業(yè)2025年年初擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6500萬(wàn)元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬(wàn)元、托兒所用房原值300萬(wàn)元、超市用房原值700萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2025年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.92答案：A解析：企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅房產(chǎn)原值=8000-500-300=7200（萬(wàn)元）應(yīng)納房產(chǎn)稅=7200×（1-20%）×1.2%=69.12（萬(wàn)元）6.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地D.宗教寺廟自用的土地答案：D解析：選項(xiàng)A，營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，不屬于公園自用土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地，應(yīng)正常征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。7.某公司2025年2月以1500萬(wàn)元貨幣資金購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)未上市居民企業(yè)A公司10%的股權(quán)。2025年12月將持有A公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)A公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，該公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A.500B.100C.400D.600答案：A解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以該公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-1500=500（萬(wàn)元）。8.下列關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.摩托車(chē)按“排氣量”作為計(jì)稅單位B.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位C.商用貨車(chē)按“每輛”作為計(jì)稅單位D.專用作業(yè)車(chē)按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位答案：D解析：選項(xiàng)A，摩托車(chē)按“每輛”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B，游艇按“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)C，商用貨車(chē)按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有（）。A.建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.歌舞廳在提供娛樂(lè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售煙酒飲料答案：CD解析：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售。選項(xiàng)A，建材商店銷(xiāo)售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項(xiàng)不同的銷(xiāo)售行為，不屬于混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)B，汽車(chē)制造公司生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)和提供修理服務(wù)是不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不屬于混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)C，塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店銷(xiāo)售產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，是一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)D，歌舞廳提供娛樂(lè)服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒飲料，也是一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，屬于混合銷(xiāo)售。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工成小包裝銷(xiāo)售B.委托加工收回的已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品C.自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修D(zhuǎn).委托加工收回的已稅煙絲直接銷(xiāo)售答案：AC解析：選項(xiàng)B，委托加工收回的已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，在移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，在最終銷(xiāo)售高檔化妝品時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，委托加工收回的已稅煙絲直接銷(xiāo)售，不再繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)A，外購(gòu)潤(rùn)滑油大包裝經(jīng)簡(jiǎn)單加工成小包裝銷(xiāo)售，應(yīng)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，視同銷(xiāo)售，應(yīng)征收消費(fèi)稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ACD解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。選項(xiàng)A、C、D的利息支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。4.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.法律咨詢合同B.融資租賃合同C.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同答案：BCD解析：選項(xiàng)A，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。選項(xiàng)B、C、D均屬于印花稅征稅范圍。5.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.實(shí)行從價(jià)定率征收的，以銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)B.實(shí)行從量定額征收的，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)C.銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括增值稅稅款D.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量答案：ABD解析：銷(xiāo)售額是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。實(shí)行從價(jià)定率征收的，以銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)行從量定額征收的，以銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)；納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用數(shù)量為銷(xiāo)售數(shù)量，選項(xiàng)A、B、D正確。6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元答案：ABCD解析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。7.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的答案：ABC解析：選項(xiàng)D，取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行清算。選項(xiàng)A、B、C屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行答案：ABC解析：由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法均正確。三、計(jì)算分析題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額56.5萬(wàn)元。已知：化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。答案：（1）-進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=150×40%=60（萬(wàn)元）-組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（150+60）÷（1-15%）≈247.06（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=247.06×15%=37.06（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=247.06×13%=32.12（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為60萬(wàn)元，消費(fèi)稅為37.06萬(wàn)元，增值稅為32.12萬(wàn)元。（2）-國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[290+56.5÷（1+13%）]×13%=（290+50）×13%=44.2（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=32.12（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=44.2-32.12=12.08（萬(wàn)元）-國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅：可扣除的已納消費(fèi)稅=37.06×80%=29.65（萬(wàn)元）銷(xiāo)售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[290+56.5÷（1+13%）]×15%=（290+50）×15%=51（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=51-29.65=21.35（萬(wàn)元）四、綜合題某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，出租閑置辦公樓取得租金收入100萬(wàn)元。（2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元，繳納增值稅300萬(wàn)元，消費(fèi)稅100萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加40萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款200萬(wàn)元所支付的年利息16萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5%）。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款50萬(wàn)元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬(wàn)元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款20萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：1.首先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入+租金收入-產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-消費(fèi)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出=5000+100-3000-100-40-1000-400-100-100=460（萬(wàn)元）2.然后進(jìn)行各項(xiàng)納稅調(diào)整：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=5000+100=5100（萬(wàn)元）扣除限額=5100×15%=765（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生800萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-765=35（萬(wàn)元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60