第第PAGE\MERGEFORMAT1頁(yè)共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁(yè)財(cái)稅等級(jí)考試從業(yè)級(jí)及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門(mén)/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡(jiǎn)答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格時(shí)，需滿足的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)（根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定）是：

（）A.50萬(wàn)元

（）B.80萬(wàn)元

（）C.100萬(wàn)元

（）D.200萬(wàn)元

2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的是：

（）A.子女教育支出只能由父母一方扣除

（）B.贍養(yǎng)老人支出在2000元/月以上的部分不可再享受其他贍養(yǎng)老人扣除

（）C.繼續(xù)教育支出在入學(xué)的次月起才能開(kāi)始扣除

（）D.住房貸款利息支出每年最多可扣除12萬(wàn)元

3.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得稅前扣除的是：

（）A.職工福利費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額14%）

（）B.根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的“五險(xiǎn)一金”

（）C.超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入5%的廣告費(fèi)支出

（）D.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出

4.根據(jù)我國(guó)《公司法》，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，需要：

（）A.代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)

（）B.代表二分之一以上表決權(quán)的股東通過(guò)

（）C.全體股東一致同意

（）D.經(jīng)三分之二的股東簽字確認(rèn)

5.企業(yè)在處理無(wú)法收回的應(yīng)收賬款時(shí)，通常應(yīng)計(jì)提的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目是：

（）A.管理費(fèi)用

（）B.營(yíng)業(yè)外收入

（）C.壞賬準(zhǔn)備

（）D.資產(chǎn)減值損失

6.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，反映企業(yè)短期償債能力的是：

（）A.每股收益（EPS）

（）B.資產(chǎn)負(fù)債率

（）C.流動(dòng)比率

（）D.凈資產(chǎn)收益率

7.根據(jù)我國(guó)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次通常包括：

（）A.一聯(lián)記賬聯(lián)、一聯(lián)發(fā)票聯(lián)、一聯(lián)抵扣聯(lián)

（）B.一聯(lián)記賬聯(lián)、兩聯(lián)發(fā)票聯(lián)

（）C.三聯(lián)記賬聯(lián)、一聯(lián)發(fā)票聯(lián)

（）D.一聯(lián)記賬聯(lián)、一聯(lián)發(fā)票聯(lián)、兩聯(lián)抵扣聯(lián)

8.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是：

（）A.取得長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

（）B.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

（）C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

（）D.支付的子公司股利

9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的折舊方法不包括：

（）A.直線法

（）B.雙倍余額遞減法

（）C.年數(shù)總和法

（）D.余額遞減法

10.企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集的占比要求（根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》）不低于：

（）A.5%

（）B.10%

（）C.15%

（）D.20%

11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法中，正確的是：

（）A.小型微利企業(yè)減按15%的稅率征收

（）B.高新技術(shù)企業(yè)減按50%的稅率征收

（）C.營(yíng)業(yè)所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

（）D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用20%的比例稅率

12.企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，若發(fā)生銷(xiāo)貨退回或開(kāi)票錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定：

（）A.立即作廢原發(fā)票并重新開(kāi)具

（）B.僅在原發(fā)票上注明“作廢”字樣即可繼續(xù)使用

（）C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票

（）D.將原發(fā)票撕毀后重新開(kāi)具

13.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處以的罰款金額最高為：

（）A.2000元

（）B.5000元

（）C.1萬(wàn)元

（）D.10萬(wàn)元

14.企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列收入屬于免稅項(xiàng)目的是：

（）A.股票轉(zhuǎn)讓所得

（）B.個(gè)人出租房屋的租金收入

（）C.勞務(wù)報(bào)酬所得（每次不超過(guò)4000元的部分）

（）D.稅務(wù)部門(mén)代扣代繳的個(gè)人所得稅

15.根據(jù)我國(guó)《勞動(dòng)合同法》，用人單位單方面解除勞動(dòng)合同需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的情形不包括：

（）A.勞動(dòng)者嚴(yán)重違反公司規(guī)章制度

（）B.勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或調(diào)整崗位后仍不勝任

（）C.勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，經(jīng)協(xié)商未能達(dá)成一致

（）D.用人單位瀕臨破產(chǎn)進(jìn)行法定整頓期間裁員

16.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)：

（）A.銀行存款日記賬余額填列

（）B.總賬科目余額填列

（）C.明細(xì)賬科目余額填列

（）D.原始憑證匯總表填列

17.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，某企業(yè)銷(xiāo)售商品并承諾提供售后安裝服務(wù)，收入確認(rèn)時(shí)應(yīng)：

（）A.在安裝服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)全部收入

（）B.在商品交付時(shí)立即確認(rèn)全部收入

（）C.按商品銷(xiāo)售金額的50%確認(rèn)收入

（）D.在商品交付和安裝服務(wù)均完成時(shí)分別確認(rèn)收入

18.企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人資格時(shí)，若銷(xiāo)售額未達(dá)標(biāo)但會(huì)計(jì)核算健全，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)：

（）A.暫認(rèn)定為一般納稅人

（）B.延期申請(qǐng)認(rèn)定

（）C.僅享受部分增值稅優(yōu)惠

（）D.必須等到達(dá)標(biāo)后才可申請(qǐng)

19.根據(jù)我國(guó)《發(fā)票管理辦法》，發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限規(guī)定（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定）通常是：

（）A.銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù)的當(dāng)天起60日內(nèi)

（）B.銷(xiāo)售貨物或提供服務(wù)的當(dāng)天起30日內(nèi)

（）C.發(fā)票領(lǐng)用當(dāng)日起90日內(nèi)

（）D.納稅申報(bào)期內(nèi)隨時(shí)可開(kāi)具

20.企業(yè)在處理會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理方法是：

（）A.作為當(dāng)期損益計(jì)入利潤(rùn)表

（）B.在附注中披露但不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

（）C.采用未來(lái)適用法調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目

（）D.僅在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行重分類(lèi)

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選均不得分）

21.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的是：

（）A.利息支出

（）B.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

（）C.職工教育經(jīng)費(fèi)

（）D.匯兌損失

22.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)可享受稅前扣除的項(xiàng)目包括：

（）A.按規(guī)定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

（）B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨(dú)立交易原則）

（）C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

（）D.為員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（符合規(guī)定）

23.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有：

（）A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出每月可扣除1000元

（）B.繼續(xù)教育支出只能享受一次扣除

（）C.住房租金支出在符合條件的情況下可扣除

（）D.大病醫(yī)療支出有最高扣除限額（8萬(wàn)元）

24.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

（）A.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

（）B.處置子公司收到的現(xiàn)金

（）C.支付的現(xiàn)金股利

（）D.取得長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

25.根據(jù)我國(guó)《公司法》，有限責(zé)任公司董事會(huì)的職權(quán)通常包括：

（）A.決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案

（）B.選舉和更換非由職工代表?yè)?dān)任的董事

（）C.審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案

（）D.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

26.企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，研發(fā)費(fèi)用中的“人員費(fèi)用”占比不低于60%即可。（）

27.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人。（）

28.根據(jù)我國(guó)《發(fā)票管理辦法》，任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。（）

29.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，廣告費(fèi)支出超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分不得稅前扣除。（）

30.勞動(dòng)合同中約定由用人單位在解除或終止勞動(dòng)合同時(shí)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的，不屬于法定解除情形。（）

31.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，需詳細(xì)披露重要的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等信息。（）

32.企業(yè)在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，若開(kāi)票內(nèi)容有誤，應(yīng)立即作廢原發(fā)票并重新開(kāi)具，不得僅在備注欄注明。（）

33.根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》，納稅人未按時(shí)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，可從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（）

34.企業(yè)在處理固定資產(chǎn)處置收益時(shí)，若售價(jià)高于賬面價(jià)值，計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目的金額為售價(jià)減去相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。（）

35.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，而是由投資者個(gè)人或合伙人繳納個(gè)人所得稅。（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

36.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（________）

37.企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，若本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，但最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限為_(kāi)_____年。（________）

38.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，贍養(yǎng)老人支出獨(dú)生子女每月可扣除______元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤竺咳嗣吭虏怀^(guò)______元。（________；________）

39.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率通常在______%至______%之間確定。（________；________）

40.企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、記賬聯(lián)和______聯(lián)。（________）

五、簡(jiǎn)答題（共20分，每題5分）

41.簡(jiǎn)述企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格時(shí)需滿足的基本條件。（至少答出3點(diǎn)）

42.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，住房租金支出需同時(shí)滿足哪些條件才能享受扣除？

43.根據(jù)我國(guó)《公司法》，有限責(zé)任公司股東會(huì)會(huì)議作出哪些重大事項(xiàng)決議時(shí)，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)？

44.簡(jiǎn)述企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

六、案例分析題（共25分）

某制造業(yè)企業(yè)A公司，2023年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

-年度銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元；

-發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元）；

-發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元；

-取得投資收益100萬(wàn)元（已扣繳20%的所得稅）；

-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元；

-年末資產(chǎn)負(fù)債表顯示：應(yīng)付賬款余額200萬(wàn)元，預(yù)收賬款余額100萬(wàn)元；

-稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年應(yīng)納稅所得額為1200萬(wàn)元。

問(wèn)題：

（1）計(jì)算A公司2023年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額（企業(yè)所得稅稅率25%）。

（2）分析A公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除限額，并說(shuō)明理由。

（3）結(jié)合案例數(shù)據(jù)，說(shuō)明A公司在財(cái)務(wù)核算方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。

參考答案及解析

參考答案

一、單選題

1.D

2.C

3.D

4.A

5.C

6.C

7.A

8.B

9.D

10.C

11.C

12.C

13.C

14.D

15.A

16.C

17.B

18.A

19.B

20.C

二、多選題

21.AB

22.ABD

23.ACD

24.AB

25.ABC

三、判斷題

26.√

27.√

28.√

29.√

30.×

31.√

32.√

33.√

34.√

35.√

四、填空題

36.會(huì)計(jì)法

37.5

38.2000；2000

39.3；5

40.發(fā)票聯(lián)

五、簡(jiǎn)答題

41.答：

①年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元）；

②有健全的會(huì)計(jì)核算制度；

③能夠提供準(zhǔn)確、完整的稅務(wù)資料。

42.答：

①居民個(gè)人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而租賃住房；

②租賃住房所在城市屬于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及經(jīng)財(cái)政部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他城市；

③租金實(shí)際支出符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市不超過(guò)1500元/月，其他城市不超過(guò)1100元/月）。

43.答：

①修改公司章程；

②增加或者減少注冊(cè)資本；

③轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)；

④解散或者變更公司形式。

44.答：

①企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；

②超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

六、案例分析題

（1）問(wèn)題解答：

應(yīng)納稅所得額=1200萬(wàn)元（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）

＋150萬(wàn)元（業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分，需納稅調(diào)增）

－50萬(wàn)元（壞賬準(zhǔn)備，允許稅前扣除）

＋80萬(wàn)元（業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：150萬(wàn)元×60%=90萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，超標(biāo)60萬(wàn)元，需納稅調(diào)增）

＝1350萬(wàn)元

應(yīng)納企業(yè)所得稅=1350萬(wàn)元×25%=337.5萬(wàn)元

（2）問(wèn)題解答：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：

①按發(fā)生額的60%扣除：150萬(wàn)元×60%=90萬(wàn)元；

②按銷(xiāo)售收入的5‰扣除：5000萬(wàn)元×5‰=25萬(wàn)元。

允許稅前扣除限額為兩者中較低者，即25萬(wàn)元。

由于實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，超標(biāo)125萬(wàn)元，需納稅調(diào)增。

（3）問(wèn)題解答：

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

①