審計(jì)項(xiàng)目工作底稿標(biāo)準(zhǔn)格式審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，是審計(jì)證據(jù)的載體，也是形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。一套規(guī)范、完整、清晰的審計(jì)工作底稿，不僅能夠有效支持審計(jì)結(jié)論，更能體現(xiàn)審計(jì)工作的專業(yè)水準(zhǔn)與質(zhì)量控制水平。因此，統(tǒng)一并規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目工作底稿的格式至關(guān)重要。一、審計(jì)工作底稿的總體結(jié)構(gòu)與基本要素審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循清晰性、完整性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性和邏輯性原則。其總體結(jié)構(gòu)通常包括以下幾個(gè)層面：從宏觀的項(xiàng)目整體規(guī)劃，到具體科目的審計(jì)執(zhí)行，再到最終的審計(jì)總結(jié)與復(fù)核。無論何種類型的底稿，均應(yīng)包含一些基本要素，以確保其規(guī)范性和可追溯性。（一）審計(jì)工作底稿封面審計(jì)工作底稿封面是審計(jì)項(xiàng)目的“臉面”，應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目的核心信息。一般而言，封面應(yīng)包含以下內(nèi)容：1.項(xiàng)目名稱：準(zhǔn)確填寫被審計(jì)單位的全稱以及本次審計(jì)的具體項(xiàng)目名稱，如“XX有限公司XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”。2.客戶名稱：即被審計(jì)單位的法定全稱。3.審計(jì)期間/截止日：明確審計(jì)所涵蓋的會(huì)計(jì)期間或特定截止日期。4.審計(jì)工作底稿編號(hào)：按照統(tǒng)一的編碼規(guī)則對整套底稿進(jìn)行編號(hào)，便于識(shí)別和檢索。5.編制人：填寫該份（或該套）底稿的編制人員姓名。6.編制日期：填寫底稿編制完成的日期。7.復(fù)核人：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制要求，填寫相應(yīng)級別復(fù)核人員的姓名。若存在多級復(fù)核，應(yīng)分別列明。8.復(fù)核日期：填寫相應(yīng)復(fù)核完成的日期。9.頁碼：標(biāo)明本份底稿在所屬系列中的頁次。（二）審計(jì)工作底稿目錄對于規(guī)模較大、底稿數(shù)量較多的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿目錄。目錄應(yīng)列明所有底稿的索引號(hào)、底稿名稱、對應(yīng)頁碼等信息，以便使用者能夠快速定位和查閱特定內(nèi)容。目錄本身也應(yīng)具有連續(xù)性的編號(hào)和清晰的標(biāo)識(shí)。二、審計(jì)工作底稿正文內(nèi)容規(guī)范審計(jì)工作底稿的正文是審計(jì)工作的具體體現(xiàn)，其內(nèi)容應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)展開，詳細(xì)記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論。（一）審計(jì)程序表針對每個(gè)審計(jì)科目或?qū)徲?jì)領(lǐng)域，通常應(yīng)首先編制審計(jì)程序表。該表應(yīng)明確：1.審計(jì)目標(biāo)：列示該審計(jì)科目或領(lǐng)域的具體審計(jì)目標(biāo)，如確認(rèn)資產(chǎn)的存在性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性、負(fù)債的完整性等。2.審計(jì)程序：詳細(xì)列出為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)計(jì)劃執(zhí)行的具體審計(jì)程序，通常與審計(jì)準(zhǔn)則的要求和被審計(jì)單位的實(shí)際情況相結(jié)合。3.執(zhí)行人：執(zhí)行該審計(jì)程序的審計(jì)人員姓名。4.執(zhí)行日期：執(zhí)行該審計(jì)程序的具體日期。5.執(zhí)行結(jié)果/索引號(hào)：記錄審計(jì)程序的執(zhí)行情況，如“已執(zhí)行”、“不適用（說明原因）”，并指明該程序執(zhí)行結(jié)果所對應(yīng)的詳細(xì)記錄在哪個(gè)索引號(hào)的底稿中。（二）審計(jì)過程記錄與結(jié)果這是審計(jì)工作底稿的核心部分，應(yīng)詳細(xì)記錄：1.明細(xì)清單及測試情況：如選取的樣本清單、樣本測試的具體過程、發(fā)現(xiàn)的差異等。對于抽樣審計(jì)，應(yīng)記錄樣本量的確定方法、抽樣間隔（如適用）。2.審計(jì)調(diào)整分錄：如發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)規(guī)定，應(yīng)編制審計(jì)調(diào)整分錄，并說明調(diào)整理由、依據(jù)以及與管理層溝通的情況。3.問題及關(guān)注事項(xiàng)記錄：記錄審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況、未解決的疑問、需要管理層解釋或提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)等。4.審計(jì)結(jié)論：針對該審計(jì)科目或?qū)徲?jì)領(lǐng)域，根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，得出明確的審計(jì)結(jié)論。結(jié)論應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相對應(yīng)，如“未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)”、“經(jīng)調(diào)整后未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)”或“存在重大錯(cuò)報(bào)，已提請管理層調(diào)整”等。（三）審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿應(yīng)附有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)可以是原始憑證復(fù)印件、合同協(xié)議、函證回函、盤點(diǎn)表、分析性復(fù)核表、管理層聲明書等。所有審計(jì)證據(jù)均應(yīng)注明來源、日期，并由提供方或獲取方簽字蓋章（如適用）。對于重要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行必要的核實(shí)和判斷。（四）審計(jì)工作底稿復(fù)核記錄為確保審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)工作底稿必須經(jīng)過適當(dāng)層級的復(fù)核。復(fù)核記錄應(yīng)包括：1.復(fù)核人：不同層級復(fù)核人員的姓名。2.復(fù)核日期：復(fù)核完成的日期。3.復(fù)核意見：復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議或復(fù)核結(jié)論。4.編制人回復(fù)：針對復(fù)核意見，編制人所作的說明、修改情況或解釋。三、其他重要資料與編制要求（一）其他重要資料除上述主要內(nèi)容外，審計(jì)工作底稿還可能包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、重大事項(xiàng)概要、與治理層和管理層的溝通記錄、總結(jié)會(huì)紀(jì)要等重要文件。（二）編制與復(fù)核要求1.編制要求：*內(nèi)容完整：底稿要素齊全，審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果記錄清晰、完整。*標(biāo)識(shí)一致：底稿中使用的各種標(biāo)識(shí)（如勾稽符號(hào)）應(yīng)前后一致，并在底稿中加以說明。*記錄清晰：字跡工整（若為手寫），語言簡練、準(zhǔn)確，邏輯清晰，條理分明。*結(jié)論明確：針對每個(gè)審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序，均應(yīng)有明確的審計(jì)結(jié)論。*交叉索引：不同底稿之間的相關(guān)數(shù)據(jù)或結(jié)論應(yīng)相互引用，形成清晰的交叉索引，便于追溯。2.復(fù)核要求：*逐級復(fù)核：按照審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核制度，進(jìn)行一級復(fù)核、二級復(fù)核甚至更高層級的復(fù)核。*重點(diǎn)關(guān)注：復(fù)核人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)程序的恰當(dāng)性、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性、審計(jì)結(jié)論的合理性以及底稿的規(guī)范性。*記錄完整：復(fù)核過程和結(jié)果均應(yīng)在底稿中留下清晰記錄。四、審計(jì)工作底稿的歸檔與保管審計(jì)工作底稿在審計(jì)報(bào)告出具后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂，并及時(shí)歸檔。歸檔的底稿應(yīng)做到目錄清晰、裝訂整齊、易于查閱。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)工作底稿的保管期限