企業(yè)內(nèi)審流程與審計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)一、手冊(cè)應(yīng)用背景與價(jià)值（一）企業(yè)內(nèi)審的標(biāo)準(zhǔn)化需求企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大與業(yè)務(wù)復(fù)雜度提升，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控、合規(guī)保障和價(jià)值增值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化程度直接影響審計(jì)效能。當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)內(nèi)審存在流程不統(tǒng)一、方法隨意性強(qiáng)、成果輸出不一致等問題，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量參差不齊、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別滯后。本手冊(cè)旨在通過標(biāo)準(zhǔn)化流程與工具模板，解決內(nèi)審工作“無(wú)章可循、有章不循”的痛點(diǎn)，推動(dòng)內(nèi)審從“合規(guī)導(dǎo)向”向“價(jià)值創(chuàng)造”轉(zhuǎn)型。（二）手冊(cè)的核心功能定位本手冊(cè)聚焦“流程標(biāo)準(zhǔn)化、工具模板化、操作規(guī)范化”，覆蓋內(nèi)審全生命周期（計(jì)劃-實(shí)施-報(bào)告-整改），適用于各類企業(yè)（集團(tuán)型、中小型企業(yè)）的財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等場(chǎng)景。手冊(cè)通過分步驟操作指引、可視化工具表格及風(fēng)險(xiǎn)提示，幫助審計(jì)團(tuán)隊(duì)快速掌握標(biāo)準(zhǔn)方法，保證審計(jì)工作“目標(biāo)清晰、流程可控、成果可追溯”。二、審計(jì)全流程標(biāo)準(zhǔn)化操作指南（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：奠定審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)備是保證審計(jì)工作高效開展的前提，核心任務(wù)包括明確審計(jì)目標(biāo)、組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)、制定審計(jì)方案及收集基礎(chǔ)資料。1.審計(jì)目標(biāo)與范圍界定操作說明：目標(biāo)確定：根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃、管理層需求或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向（如高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)模式），明確審計(jì)目標(biāo)（如“評(píng)估采購(gòu)流程的合規(guī)性”“分析銷售費(fèi)用使用的合理性”）。目標(biāo)需符合SMART原則（具體、可衡量、可實(shí)現(xiàn)、相關(guān)性、時(shí)限性）。范圍劃定：明確審計(jì)的時(shí)間范圍（如“2024年1月-6月”）、業(yè)務(wù)范圍（如“華東區(qū)銷售分公司”）及內(nèi)容范圍（如“合同審批、貨款結(jié)算、發(fā)票管理”）。范圍需避免過寬導(dǎo)致效率低下，或過窄遺漏關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。示例：某集團(tuán)開展“2024年上半年?duì)I銷費(fèi)用審計(jì)”，目標(biāo)為“檢查營(yíng)銷費(fèi)用支出的真實(shí)性與合規(guī)性，識(shí)別虛報(bào)、挪用等風(fēng)險(xiǎn)”；范圍限定為“總部及華北、華東區(qū)域分公司2024年1月1日-6月30日的廣告投放、市場(chǎng)推廣、客戶招待費(fèi)用”。2.審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建與職責(zé)分工操作說明：團(tuán)隊(duì)構(gòu)成：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)與范圍，配置審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)專員、行業(yè)專家（如IT、稅務(wù)）及被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)人。團(tuán)隊(duì)需具備獨(dú)立性（審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)）及專業(yè)性（熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)、法規(guī)）。職責(zé)分工：明確各角色職責(zé)，避免職責(zé)重疊或遺漏。職責(zé)分工表（工具1）角色職責(zé)說明負(fù)責(zé)人審計(jì)組長(zhǎng)*統(tǒng)籌審計(jì)計(jì)劃、協(xié)調(diào)內(nèi)外部資源、審核審計(jì)報(bào)告、向管理層匯報(bào)*財(cái)務(wù)審計(jì)專員負(fù)責(zé)費(fèi)用憑證、合同、發(fā)票等財(cái)務(wù)資料的審查，識(shí)別賬務(wù)處理合規(guī)性問題*運(yùn)營(yíng)審計(jì)專員負(fù)責(zé)營(yíng)銷活動(dòng)執(zhí)行效果、客戶反饋等運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析，評(píng)估費(fèi)用使用效率*IT專家檢查營(yíng)銷費(fèi)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)完整性、權(quán)限設(shè)置等，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)趙六*聯(lián)絡(luò)人被審計(jì)單位對(duì)接人，負(fù)責(zé)提供資料、安排訪談、協(xié)調(diào)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事宜周七*（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理）3.審計(jì)方案編制與審批操作說明：審計(jì)方案是審計(jì)工作的“路線圖”，需明確審計(jì)內(nèi)容、方法、時(shí)間安排及資源配置。編制完成后需經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核、管理層（如審計(jì)委員會(huì)）審批。審計(jì)方案表（工具2）項(xiàng)目?jī)?nèi)容說明審計(jì)項(xiàng)目名稱2024年上半年?duì)I銷費(fèi)用審計(jì)審計(jì)目標(biāo)檢查營(yíng)銷費(fèi)用支出的真實(shí)性與合規(guī)性，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議審計(jì)范圍時(shí)間：2024年1月-6月；單位：總部、華北/華東分公司；內(nèi)容：廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、招待費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)1.合同與發(fā)票一致性；2.費(fèi)用審批流程完整性；3.營(yíng)銷活動(dòng)效果與費(fèi)用匹配度審計(jì)方法資料審閱（憑證、合同、系統(tǒng)數(shù)據(jù)）、穿行測(cè)試（選取2筆典型費(fèi)用全流程跟蹤）、數(shù)據(jù)分析（費(fèi)用同比增長(zhǎng)率、異常波動(dòng)識(shí)別）時(shí)間安排9月1日-9月5日：資料收集；9月6日-9月15日：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；9月16日-9月20日：報(bào)告編制資源需求審計(jì)團(tuán)隊(duì)4人、數(shù)據(jù)分析軟件（如ACL）、被審計(jì)單位提供2024年上半年費(fèi)用明細(xì)表審批意見審計(jì)組長(zhǎng)*：方案可行，按計(jì)劃執(zhí)行；審計(jì)委員會(huì)：同意，重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用異常波動(dòng)4.審計(jì)資料收集與初步分析操作說明：資料清單：根據(jù)審計(jì)方案，向被審計(jì)單位提交《審計(jì)資料清單》（工具3），明確需提供的資料名稱、格式、截止時(shí)間。初步分析：對(duì)收集的資料進(jìn)行匯總，通過趨勢(shì)分析（如費(fèi)用月度波動(dòng)）、結(jié)構(gòu)分析（如各區(qū)域費(fèi)用占比）識(shí)別異常點(diǎn)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索。審計(jì)資料清單表（工具3）資料類別資料名稱提交要求截止時(shí)間負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)資料2024年1-6月營(yíng)銷費(fèi)用明細(xì)賬Excel版（含科目、金額、摘要）9月3日*合同資料2024年1-6月所有營(yíng)銷活動(dòng)合同掃件PDF（加蓋公章）9月3日*審批資料營(yíng)銷費(fèi)用審批單（含電子審批記錄）原件掃描件9月3日周七*系統(tǒng)數(shù)據(jù)營(yíng)銷費(fèi)用管理系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)CSV格式（含費(fèi)用發(fā)生時(shí)間、部門、經(jīng)辦人）9月4日趙六*（二）審計(jì)實(shí)施階段：執(zhí)行審計(jì)程序?qū)徲?jì)實(shí)施是獲取審計(jì)證據(jù)、驗(yàn)證審計(jì)假設(shè)的核心環(huán)節(jié)，需嚴(yán)格按照審計(jì)方案執(zhí)行，保證證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性。1.現(xiàn)場(chǎng)訪談與溝通操作說明：訪談準(zhǔn)備：根據(jù)初步分析結(jié)果，制定《訪談?dòng)?jì)劃表》（工具4），明確訪談對(duì)象（如費(fèi)用經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人）、訪談提綱（聚焦異常問題）、記錄方式（錄音+文字記錄，需征得被訪談人同意）。訪談執(zhí)行：采用“開放式問題+引導(dǎo)式提問”結(jié)合，例如“請(qǐng)介紹本次營(yíng)銷活動(dòng)的具體流程”“該筆費(fèi)用的審批人是誰(shuí)？是否履行了完整審批？”。訪談結(jié)束后，被訪談人需在《訪談?dòng)涗洷怼罚üぞ?）上簽字確認(rèn)。訪談?dòng)?jì)劃表（工具4）訪談對(duì)象所屬部門訪談目的訪談時(shí)間地點(diǎn)訪談人劉八*（銷售經(jīng)理）華東區(qū)分公司知曉區(qū)域推廣活動(dòng)策劃與執(zhí)行情況9月10日14:00分公司會(huì)議室*陳九*（費(fèi)用會(huì)計(jì)）總部財(cái)務(wù)部核對(duì)費(fèi)用賬務(wù)處理合規(guī)性9月11日10:00總部會(huì)議室*訪談?dòng)涗洷恚üぞ?，節(jié)選）訪談對(duì)象劉八*訪談時(shí)間2024年9月10日14:00訪談地點(diǎn)華東區(qū)分公司會(huì)議室訪談人*訪談內(nèi)容Q：請(qǐng)介紹“618客戶回饋活動(dòng)”的具體流程及費(fèi)用構(gòu)成。A：活動(dòng)于6月15日啟動(dòng)，包含線上抽獎(jiǎng)（費(fèi)用5萬(wàn)元，用于獎(jiǎng)品采購(gòu)）和線下沙龍（費(fèi)用3萬(wàn)元，用于場(chǎng)地租賃、物料制作）。費(fèi)用審批由我提交，銷售總監(jiān)*簽字后報(bào)財(cái)務(wù)部。Q：線上抽獎(jiǎng)的供應(yīng)商是如何選擇的？A：通過比價(jià)確定，選擇了合作3年的A公司，合同已簽訂。確認(rèn)簽字被訪談人：劉八*；日期：2024年9月10日2.審計(jì)證據(jù)收集與記錄操作說明：審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，需通過“檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行”等方法獲取，并記錄在《審計(jì)工作底稿》（工具6）中。證據(jù)需注明來(lái)源（如“憑證號(hào)：ZY202406001-1”）、獲取時(shí)間及責(zé)任人。審計(jì)工作底稿模板（工具6）底稿編號(hào)ZY-CW-001審計(jì)項(xiàng)目2024年上半年?duì)I銷費(fèi)用審計(jì)底稿名稱廣告費(fèi)支出合規(guī)性審查底稿編制人*編制日期2024年9月12日復(fù)核人*審計(jì)內(nèi)容檢查廣告費(fèi)合同與發(fā)票一致性、審批流程完整性審計(jì)程序1.抽取6月廣告費(fèi)憑證10筆，核對(duì)合同編號(hào)、金額、服務(wù)內(nèi)容與發(fā)票是否一致；2.檢查審批單簽字是否完整（部門負(fù)責(zé)人→銷售總監(jiān)→財(cái)務(wù)經(jīng)理）。審計(jì)發(fā)覺憑證ZY202406005-1中，合同金額10萬(wàn)元，發(fā)票金額12萬(wàn)元，差異原因：供應(yīng)商額外加急服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，未補(bǔ)充合同。審計(jì)證據(jù)1.合同掃描件（編號(hào)HT202406005）；2.發(fā)票掃描件（號(hào)碼5678）；3.審批單掃描件。處理意見要求被審計(jì)單位補(bǔ)充加急服務(wù)費(fèi)合同，并說明后續(xù)費(fèi)用管控措施。3.審計(jì)問題初步確認(rèn)操作說明：對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，需與被審計(jì)單位充分溝通，確認(rèn)問題性質(zhì)（如一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷）及整改建議。溝通后，填寫《審計(jì)問題確認(rèn)表》（工具7），雙方簽字確認(rèn)，避免爭(zhēng)議。審計(jì)問題確認(rèn)表（工具7）問題描述|2024年6月憑證ZY202406005-1中，2萬(wàn)元加急服務(wù)費(fèi)未簽訂補(bǔ)充合同，違反《企業(yè)合同管理辦法》第12條“金額變動(dòng)超過10%需重新簽訂合同”的規(guī)定。|

問題性質(zhì)|重要缺陷（可能導(dǎo)致費(fèi)用支出失控，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性）|

涉及金額|2萬(wàn)元|

整改建議|1.3日內(nèi)補(bǔ)充簽訂加急服務(wù)費(fèi)合同；2.加強(qiáng)合同執(zhí)行過程中的變更管控。|

被審計(jì)單位確認(rèn)|負(fù)責(zé)人簽字：周七*；日期：2024年9月13日|

審計(jì)組確認(rèn)|審計(jì)組長(zhǎng)簽字：*；日期：2024年9月13日|（三）審計(jì)報(bào)告階段：形成審計(jì)結(jié)論審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的集中體現(xiàn)，需客觀、清晰、準(zhǔn)確地反映審計(jì)情況，提出可落地的整改建議。1.審計(jì)問題匯總與分級(jí)操作說明：將《審計(jì)問題確認(rèn)表》中的問題匯總，按“風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)-影響范圍-整改難度”進(jìn)行分級(jí)（重大、重要、一般），形成《審計(jì)問題匯總表》（工具8），為報(bào)告編制提供基礎(chǔ)。審計(jì)問題匯總表（工具8）序號(hào)問題描述問題性質(zhì)涉及金額責(zé)任單位整改期限1加急服務(wù)費(fèi)未補(bǔ)充合同重要缺陷2萬(wàn)元華東區(qū)分公司9月15日23筆市場(chǎng)推廣費(fèi)無(wú)客戶驗(yàn)收單一般缺陷0.8萬(wàn)元總部市場(chǎng)部9月18日3營(yíng)銷費(fèi)用系統(tǒng)未設(shè)置金額審批權(quán)限重大缺陷-IT部9月30日2.審計(jì)報(bào)告編制與復(fù)核操作說明：報(bào)告結(jié)構(gòu)：審計(jì)報(bào)告包括摘要（審計(jì)概況、核心發(fā)覺、整改建議）、（審計(jì)范圍、方法、詳細(xì)發(fā)覺）、附件（問題清單、工作底稿索引）。編制流程：審計(jì)專員初稿→審計(jì)組長(zhǎng)審核→管理層（被審計(jì)單位、審計(jì)委員會(huì)）復(fù)核→定稿。報(bào)告需語(yǔ)言簡(jiǎn)練、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免主觀表述。審計(jì)報(bào)告模板（工具9，節(jié)選）關(guān)于2024年上半年?duì)I銷費(fèi)用審計(jì)的報(bào)告管理層：根據(jù)2024年度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)組于2024年9月1日-9月20日對(duì)總部及華北、華東分公司2024年上半年?duì)I銷費(fèi)用開展了審計(jì)，現(xiàn)將情況報(bào)告一、審計(jì)概況審計(jì)范圍覆蓋2024年1月-6月營(yíng)銷費(fèi)用支出，重點(diǎn)檢查了合規(guī)性、真實(shí)性與效率性。審計(jì)發(fā)覺3類問題，提出整改建議5項(xiàng)，預(yù)計(jì)挽回?fù)p失2萬(wàn)元，完善制度2項(xiàng)。二、核心審計(jì)發(fā)覺合同管理不規(guī)范：華東區(qū)分公司1筆2萬(wàn)元加急服務(wù)費(fèi)未簽訂補(bǔ)充合同，違反合同管理辦法。系統(tǒng)管控存在漏洞：營(yíng)銷費(fèi)用系統(tǒng)未設(shè)置金額審批權(quán)限，可能導(dǎo)致越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)。三、整改建議立即補(bǔ)充缺失合同，并開展合同專項(xiàng)檢查；IT部于9月30日前完成系統(tǒng)權(quán)限配置，并定期審計(jì)權(quán)限設(shè)置。審計(jì)組：*2024年9月25日3.報(bào)告溝通與定稿操作說明：審計(jì)報(bào)告定稿前，需與被審計(jì)單位管理層召開溝通會(huì)，解釋審計(jì)發(fā)覺、聽取反饋意見，對(duì)爭(zhēng)議問題進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)。溝通后，根據(jù)意見修改報(bào)告，最終由審計(jì)委員會(huì)審批發(fā)布。（四）整改跟蹤階段：閉環(huán)管理整改跟蹤是保證審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，需建立“整改-驗(yàn)證-反饋”的閉環(huán)機(jī)制，防止問題重復(fù)發(fā)生。1.整改方案制定與確認(rèn)操作說明：被審計(jì)單位需在收到審計(jì)報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)，制定《整改方案表》（工具10），明確整改措施、責(zé)任部門、完成時(shí)限及驗(yàn)證方式。審計(jì)組審核整改方案的可行性與有效性。整改方案表（工具10）問題描述加急服務(wù)費(fèi)未補(bǔ)充合同責(zé)任單位華東區(qū)分公司整改措施1.與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同；2.組織合同管理培訓(xùn)。責(zé)任人周七*（財(cái)務(wù)經(jīng)理）完成時(shí)限2024年9月15日驗(yàn)證方式檢查補(bǔ)充合同原件，培訓(xùn)簽到表及考核記錄。2.整改過程監(jiān)控與驗(yàn)證操作說明：過程監(jiān)控：審計(jì)組通過定期（每周）跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)逾期未整改的單位發(fā)出《整改提醒函》（工具11）。整改驗(yàn)證：整改期限屆滿后，審計(jì)組通過資料檢查、現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核等方式驗(yàn)證整改效果，填寫《整改驗(yàn)證表》（工具12）。整改驗(yàn)證表（工具12）整改事項(xiàng)加急服務(wù)費(fèi)未補(bǔ)充合同驗(yàn)證時(shí)間2024年9月16日驗(yàn)證內(nèi)容1.補(bǔ)充合同（編號(hào)HT202406005-1）是否簽訂；2.合同內(nèi)容是否與費(fèi)用一致。驗(yàn)證結(jié)果補(bǔ)充合同已簽訂，金額、服務(wù)內(nèi)容與發(fā)票一致；培訓(xùn)記錄顯示10名相關(guān)人員參訓(xùn)。驗(yàn)證結(jié)論整改完成，符合要求驗(yàn)證人簽字*3.整改效果評(píng)估與歸檔操作說明：效果評(píng)估：對(duì)整改完成率、問題復(fù)發(fā)率、制度完善度等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，形成《整改效果評(píng)估報(bào)告》（工具13），作為后續(xù)審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的依據(jù)。資料歸檔：將審計(jì)全流程資料（計(jì)劃、方案、底稿、報(bào)告、整改記錄）整理歸檔，保存期限不少于3年，保證審計(jì)可追溯。三、核心審計(jì)方法與工具應(yīng)用（一）審計(jì)方法體系本手冊(cè)整合5類常用審計(jì)方法，結(jié)合不同場(chǎng)景靈活應(yīng)用：資料審閱法：通過檢查憑證、合同、報(bào)表等書面資料，驗(yàn)證合規(guī)性與真實(shí)性；穿行測(cè)試法：選取典型業(yè)務(wù)流程，跟蹤從發(fā)生到結(jié)束的全過程，識(shí)別控制缺陷；數(shù)據(jù)分析法：利用Excel、ACL等工具對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)覺異常模式（如費(fèi)用異常增長(zhǎng)、重復(fù)報(bào)銷）；實(shí)地觀察法：到業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)觀察實(shí)際操作（如倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)、營(yíng)銷活動(dòng)執(zhí)行），驗(yàn)證賬實(shí)一致性；重新計(jì)算法：對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)（如費(fèi)用分?jǐn)?、稅費(fèi)計(jì)算）進(jìn)行重新計(jì)算，驗(yàn)證準(zhǔn)確性。（二）工具表格詳解與使用步驟1.數(shù)據(jù)分析法：營(yíng)銷費(fèi)用異常檢測(cè)表（工具14）使用場(chǎng)景：初步分析階段，通過數(shù)據(jù)比對(duì)快速識(shí)別異常費(fèi)用。字段說明：費(fèi)用科目：廣告費(fèi)、推廣費(fèi)等；本期金額：2024年1-6月實(shí)際發(fā)生額；上期金額：2023年1-6月實(shí)際發(fā)生額；環(huán)比增長(zhǎng)率：與上期對(duì)比變化率；異常標(biāo)識(shí)：標(biāo)記增長(zhǎng)率超30%或金額超預(yù)算的項(xiàng)目。使用步驟：①?gòu)呢?cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)；②計(jì)算“環(huán)比增長(zhǎng)率”“預(yù)算完成率”；③設(shè)定閾值（如增長(zhǎng)率>30%），標(biāo)記異常項(xiàng)；④對(duì)異常項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試或訪談驗(yàn)證。營(yíng)銷費(fèi)用異常檢測(cè)表（工具14，節(jié)選）費(fèi)用科目本期金額（萬(wàn)元）上期金額（萬(wàn)元）環(huán)比增長(zhǎng)率預(yù)算金額（萬(wàn)元）預(yù)算完成率異常標(biāo)識(shí)線上廣告費(fèi)503542.%45111.11%是客戶招待費(fèi)121020%1580%否2.穿行測(cè)試法：業(yè)務(wù)流程穿行測(cè)試表（工具15）使用場(chǎng)景：審計(jì)實(shí)施階段，驗(yàn)證關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的控制有效性。字段說明：流程環(huán)節(jié)：從“需求申請(qǐng)”到“付款”的全環(huán)節(jié)；控制點(diǎn)：各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施（如審批、復(fù)核）；控制設(shè)計(jì)：制度規(guī)定的控制要求；

控制執(zhí)行：實(shí)際操作中控制是否執(zhí)行；

測(cè)試結(jié)果：控制是否有效（是/否/不適用）。使用步驟：①繪制業(yè)務(wù)流程圖；②選取1-2筆典