會計制度設(shè)計試題及答案會計制度設(shè)計試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于會計制度設(shè)計原則的表述中，錯誤的是（）。A.合規(guī)性原則要求制度必須符合《會計法》《企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)B.適應(yīng)性原則強調(diào)制度應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特點及管理需求相匹配C.成本效益原則要求制度設(shè)計成本應(yīng)低于其帶來的管理效益提升D.統(tǒng)一性原則要求所有企業(yè)的會計制度必須完全一致2.企業(yè)在設(shè)計會計科目時，對“應(yīng)收賬款”科目按客戶名稱設(shè)置明細科目，體現(xiàn)的設(shè)計原則是（）。A.合法性原則B.相關(guān)性原則C.實用性原則D.清晰性原則3.下列不屬于原始憑證基本內(nèi)容設(shè)計范疇的是（）。A.憑證名稱及編號B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.會計科目及記賬方向D.填制單位及有關(guān)人員簽章4.某制造企業(yè)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算產(chǎn)品成本，其成本核算制度中最關(guān)鍵的原始記錄設(shè)計是（）。A.材料領(lǐng)用單（按生產(chǎn)車間劃分）B.產(chǎn)品入庫單（按產(chǎn)成品型號區(qū)分）C.工序轉(zhuǎn)移單（記錄各步驟完工半成品數(shù)量）D.工資分配表（按生產(chǎn)工人所屬班組統(tǒng)計）5.關(guān)于財務(wù)報告制度設(shè)計，下列說法正確的是（）。A.只需設(shè)計對外報送的報表（如資產(chǎn)負債表、利潤表）B.內(nèi)部管理報表的指標應(yīng)與對外報表完全一致C.需明確報表編制流程中各崗位的責(zé)任分工D.合并報表的編制規(guī)則無需在制度中單獨說明6.企業(yè)設(shè)計貨幣資金內(nèi)部控制制度時，“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”體現(xiàn)的控制原則是（）。A.授權(quán)審批控制B.不相容職務(wù)分離控制C.財產(chǎn)保護控制D.預(yù)算控制7.某電商企業(yè)設(shè)計收入確認制度時，針對“7天無理由退換貨”業(yè)務(wù)，最合理的處理方式是（）。A.發(fā)貨時全額確認收入，退換貨時沖減當期收入B.收到貨款時確認收入，退換貨時不作會計處理C.發(fā)貨時按預(yù)計退貨率確認預(yù)計負債，實際退貨時調(diào)整D.客戶確認收貨后確認收入，退換貨時直接調(diào)整存貨8.下列關(guān)于會計憑證傳遞流程設(shè)計的表述中，錯誤的是（）。A.傳遞環(huán)節(jié)應(yīng)越少越好，以提高效率B.需明確各環(huán)節(jié)的處理時限和責(zé)任C.涉及不相容職務(wù)的環(huán)節(jié)應(yīng)分離D.重要憑證（如支票）需實行雙簽制度9.企業(yè)設(shè)計固定資產(chǎn)管理制度時，對“未使用固定資產(chǎn)”的折舊處理應(yīng)明確（）。A.不計提折舊B.按正常使用年限計提折舊C.按預(yù)計可使用年限計提折舊D.由管理層自行決定是否計提10.某集團公司設(shè)計子公司財務(wù)報告合并制度時，重點應(yīng)關(guān)注的是（）。A.子公司個別報表的編制質(zhì)量B.內(nèi)部交易（如母子公司間銷售）的抵銷處理C.合并報表的報送時間D.子公司財務(wù)人員的培訓(xùn)二、判斷題（每題1分，共10分，正確打“√”，錯誤打“×”）1.會計制度設(shè)計的核心是滿足外部監(jiān)管要求，無需考慮企業(yè)內(nèi)部管理需求。（）2.小規(guī)模企業(yè)可以不設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，但需指定會計人員并明確職責(zé)。（）3.會計科目設(shè)計時，為保證全面性，應(yīng)盡可能設(shè)置更多明細科目。（）4.原始憑證的聯(lián)次設(shè)計需根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的部門和流程確定，如銷售發(fā)票至少需設(shè)計存根聯(lián)、客戶聯(lián)、記賬聯(lián)。（）5.企業(yè)采用ERP系統(tǒng)后，會計制度中的流程控制可以完全依賴系統(tǒng)，無需人工復(fù)核。（）6.成本核算制度設(shè)計中，直接材料的分配方法（如定額耗用量比例法、重量比例法）應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點選擇，且一旦確定不得隨意變更。（）7.財務(wù)報告分析制度應(yīng)明確分析指標（如流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）的計算方法和分析周期（月度/季度/年度）。（）8.貨幣資金內(nèi)部控制中，“每日現(xiàn)金盤點”屬于事后控制，“支票限額審批”屬于事前控制。（）9.企業(yè)設(shè)計職工薪酬制度時，需明確工資、獎金、社保、公積金的計算依據(jù)和發(fā)放流程，但無需考慮個人所得稅的代扣代繳。（）10.集團公司會計制度設(shè)計需兼顧統(tǒng)一性與靈活性，子公司可在不違背母公司核心制度的前提下制定補充規(guī)定。（）三、簡答題（每題8分，共40分）1.簡述會計制度設(shè)計的基本步驟。2.說明內(nèi)部控制制度與會計制度設(shè)計的關(guān)系。3.列舉并解釋會計科目設(shè)計應(yīng)遵循的主要原則。4.設(shè)計銷售與收款業(yè)務(wù)的會計憑證時，需要包含哪些關(guān)鍵要素？5.簡述制造業(yè)企業(yè)成本核算制度設(shè)計中“成本項目”的設(shè)置依據(jù)及常見項目。四、綜合題（30分）某企業(yè)為一家中等規(guī)模的機械制造企業(yè)（主要生產(chǎn)A、B兩種標準設(shè)備），現(xiàn)有會計制度存在以下問題：①原材料領(lǐng)用記錄不完整，部分車間領(lǐng)用未填寫領(lǐng)料單；②生產(chǎn)成本核算僅按產(chǎn)品大類歸集，未細化到具體型號；③應(yīng)收賬款對賬不及時，壞賬率較高（約8%）；④財務(wù)報表僅提供資產(chǎn)負債表和利潤表，管理層無法獲取各產(chǎn)品毛利、車間費用分析等信息。要求：針對上述問題，為該企業(yè)設(shè)計改進的會計制度，具體包括：（1）原材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計（需列示憑證名稱、主要內(nèi)容及傳遞流程）；（2）生產(chǎn)成本核算制度的優(yōu)化方案（包括成本計算對象、成本項目設(shè)置、費用分配方法）；（3）應(yīng)收賬款管理制度的關(guān)鍵控制措施；（4）內(nèi)部管理報表體系的設(shè)計（至少設(shè)計3種報表，說明報表名稱、主要指標及用途）。答案一、單項選擇題1.D（統(tǒng)一性原則指符合國家統(tǒng)一會計制度，而非所有企業(yè)完全一致）2.B（相關(guān)性原則要求科目能提供決策相關(guān)信息，按客戶設(shè)明細便于應(yīng)收賬款管理）3.C（會計科目及記賬方向?qū)儆谟涃~憑證內(nèi)容）4.C（平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法需統(tǒng)計各步驟完工產(chǎn)品數(shù)量，工序轉(zhuǎn)移單是關(guān)鍵）5.C（財務(wù)報告制度需明確編制流程責(zé)任分工）6.B（不相容職務(wù)分離控制）7.C（按《企業(yè)會計準則第14號——收入》，需預(yù)計退貨率確認負債）8.A（傳遞環(huán)節(jié)需合理，并非越少越好，需兼顧控制與效率）9.B（《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定未使用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊）10.B（合并報表核心是抵銷內(nèi)部交易）二、判斷題1.×（需兼顧外部監(jiān)管與內(nèi)部管理）2.√（符合《會計法》對會計機構(gòu)設(shè)置的規(guī)定）3.×（應(yīng)避免過度細化，遵循成本效益原則）4.√（銷售發(fā)票通常需存根、客戶、記賬、統(tǒng)計等聯(lián)次）5.×（系統(tǒng)控制不能替代人工復(fù)核，需雙重控制）6.√（分配方法需保持一致性，確保成本可比性）7.√（分析制度需明確指標和周期）8.√（現(xiàn)金盤點是事后監(jiān)督，支票審批是事前控制）9.×（需明確個稅代扣代繳流程）10.√（集團需統(tǒng)一框架，子公司可補充）三、簡答題1.會計制度設(shè)計的基本步驟包括：（1）調(diào)研分析：收集企業(yè)業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)有制度缺陷、管理需求及外部監(jiān)管要求；（2）框架設(shè)計：確定制度體系結(jié)構(gòu)（如總則、會計機構(gòu)、核算制度、內(nèi)控、報告等）；（3）具體制度編寫：設(shè)計會計科目表、憑證賬簿格式、賬務(wù)處理流程、內(nèi)控關(guān)鍵點等；（4）測試修訂：通過模擬運行或試點，收集反饋并修正制度中的不合理之處；（5）發(fā)布實施：正式頒布制度，組織培訓(xùn)并監(jiān)督執(zhí)行。2.內(nèi)部控制制度與會計制度設(shè)計的關(guān)系：（1）會計制度是內(nèi)部控制的載體：會計核算流程、憑證傳遞、崗位分工等制度本身包含控制要求（如不相容職務(wù)分離）；（2）內(nèi)部控制是會計制度的保障：通過授權(quán)審批、財產(chǎn)保護、預(yù)算控制等措施，確保會計信息真實可靠；（3）兩者目標一致：均為提高會計信息質(zhì)量、防范風(fēng)險、促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營；（4）相互促進：完善的會計制度能暴露內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)控的強化能推動會計制度優(yōu)化。3.會計科目設(shè)計的主要原則：（1）合法性：符合《企業(yè)會計準則》對科目名稱、核算內(nèi)容的規(guī)定；（2）相關(guān)性：滿足外部報表編制（如“應(yīng)交稅費”）和內(nèi)部管理（如“研發(fā)支出——資本化支出”）需求；（3）實用性：結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點（如制造業(yè)設(shè)“生產(chǎn)成本”，服務(wù)業(yè)設(shè)“勞務(wù)成本”）；（4）清晰性：科目名稱明確（如“其他應(yīng)收款”不與“應(yīng)收賬款”混淆），層級分明（總賬-二級-明細）；（5）穩(wěn)定性：避免頻繁變更，確保會計信息可比性。4.銷售與收款業(yè)務(wù)會計憑證的關(guān)鍵要素：（1）銷售訂單：客戶名稱、產(chǎn)品型號數(shù)量、單價金額、交貨期、合同編號；（2）發(fā)貨單：訂單號、出庫產(chǎn)品明細、倉庫名稱、發(fā)貨日期、承運人；（3）銷售發(fā)票：客戶稅號、商品編碼、稅率、價稅合計、發(fā)票代碼；（4）收款憑證：收款方式（銀行/現(xiàn)金）、收款賬號、到賬日期、對應(yīng)的銷售訂單號；（5）退貨單：原銷售單號、退貨產(chǎn)品明細、退貨原因、審批簽字；（需包含經(jīng)濟業(yè)務(wù)主體、數(shù)量金額、責(zé)任主體、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)線索等要素，確保業(yè)務(wù)可追溯）。5.制造業(yè)成本核算制度中“成本項目”的設(shè)置依據(jù)及常見項目：設(shè)置依據(jù)：①生產(chǎn)費用的經(jīng)濟用途（如直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料）；②管理需求（如需單獨考核的制造費用）；③成本比重（如人工成本占比大則單獨設(shè)“直接人工”）。常見項目：①直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料；②直接人工：生產(chǎn)工人工資及社保；③制造費用：車間管理人員工資、折舊費、機物料消耗、水電費等間接費用；④燃料及動力（若占比大，可從直接材料中分離）。四、綜合題（1）原材料領(lǐng)用原始憑證設(shè)計：憑證名稱：《材料領(lǐng)用申請單》（一式四聯(lián)）主要內(nèi)容：申請部門（車間）、申請人、日期、材料編號（名稱/規(guī)格）、請領(lǐng)數(shù)量、用途（對應(yīng)產(chǎn)品型號）、倉庫實發(fā)數(shù)量、領(lǐng)料人簽字、審批人簽字（車間主任）。傳遞流程：①車間領(lǐng)料員填寫申請單→車間主任審批→交倉庫；②倉庫核對庫存后填寫實發(fā)數(shù)量→發(fā)料并留存第一聯(lián)（倉庫記賬）；③第二聯(lián)交財務(wù)（作為材料發(fā)出核算依據(jù)）；④第三聯(lián)返回車間（留存?zhèn)洳椋虎莸谒穆?lián)由領(lǐng)料員帶回（隨生產(chǎn)工單流轉(zhuǎn)，用于統(tǒng)計產(chǎn)品材料消耗）。（2）生產(chǎn)成本核算制度優(yōu)化方案：①成本計算對象：細化到具體產(chǎn)品型號（A1、A2、B1、B2等），因企業(yè)生產(chǎn)標準設(shè)備，可采用品種法（若生產(chǎn)周期長可結(jié)合分批法）；②成本項目設(shè)置：保留“直接材料”“直接人工”，增設(shè)“制造費用——車間”（按一車間、二車間劃分），單獨設(shè)置“燃料及動力”（若能源消耗大）；③費用分配方法：直接材料按產(chǎn)品BOM（物料清單）定額耗用量比例分配；直接人工按各產(chǎn)品實際工時比例分配；制造費用按車間歸集后，一車間按機器工時、二車間按人工工時分配（因設(shè)備密集型與勞動密集型車間特點不同）。（3）應(yīng)收賬款管理制度關(guān)鍵控制措施：①客戶信用管理：建立客戶信用檔案（信用等級、授信額度），新客戶需經(jīng)財務(wù)、銷售、風(fēng)控聯(lián)審；②合同簽訂控制：銷售合同需明確付款條款（如30天/60天賬期）、逾期違約金（日0.05%），財務(wù)參與合同審核；③定期對賬：每月末由財務(wù)獨立向客戶發(fā)送對賬單（含未結(jié)訂單、已發(fā)貨未開票、已開票未收款），客戶簽字確認后存檔；④壞賬計提與核銷：按賬齡分析法計提壞賬（如1年以內(nèi)5%、1-2年20%），超過3年且確認無法收回的，經(jīng)董事會審批后核銷；⑤考核機制：將應(yīng)收賬款回收率納入銷售部門績效考核（如回收率低于90%扣減獎金）。（4）內(nèi)部管理報表體系設(shè)計：①《產(chǎn)品毛利分析表》：主要指標（產(chǎn)品型號、銷售