2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力綜合測(cè)試題考點(diǎn)及完整答案會(huì)計(jì)考點(diǎn)題目及答案1.甲公司2024年12月31日購入一棟辦公樓，入賬價(jià)值為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該辦公樓的可收回金額為4500萬元。則甲公司2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。答案：首先計(jì)算2025年應(yīng)計(jì)提折舊額=5000÷20=250（萬元），此時(shí)辦公樓賬面價(jià)值=5000250=4750（萬元），可收回金額為4500萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=47504500=250（萬元）。分析：先算出折舊后賬面價(jià)值，再與可收回金額比較，賬面價(jià)值高于可收回金額的部分就是減值準(zhǔn)備。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售一批商品，不含稅售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%，給予購貨方10%的商業(yè)折扣，同時(shí)規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。購貨方于第15天付款，乙公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）萬元。答案：商業(yè)折扣后收入=100×(110%)=90（萬元），增值稅=90×13%=11.7（萬元），現(xiàn)金折扣=90×1%=0.9（萬元），實(shí)際收到款項(xiàng)=90+11.70.9=100.8（萬元）。分析：先算商業(yè)折扣后收入和增值稅，再根據(jù)現(xiàn)金折扣條件算出折扣金額，最后得出實(shí)際收款。審計(jì)考點(diǎn)題目及答案3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)丙公司存在一項(xiàng)重大的關(guān)聯(lián)方交易。以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查關(guān)聯(lián)方交易是否按照公平交易原則進(jìn)行B.對(duì)于重大的關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需獲取管理層聲明書即可C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露進(jìn)行審計(jì)D.關(guān)聯(lián)方交易一定不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：A。分析：對(duì)于重大關(guān)聯(lián)方交易，要檢查是否按公平交易原則，僅獲取管理層聲明書不夠，需實(shí)施更多程序，C選項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)關(guān)聯(lián)方交易披露審計(jì)，關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以選A。4.丁公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解丁公司內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)其銷售部門可以自行決定賒銷政策。這種情況可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.營業(yè)收入完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.營業(yè)成本準(zhǔn)確性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C。分析：銷售部門自行決定賒銷政策，可能導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確，影響應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，所以選C。財(cái)務(wù)成本管理考點(diǎn)題目及答案5.戊公司有A、B兩個(gè)投資項(xiàng)目，A項(xiàng)目的期望報(bào)酬率為15%，標(biāo)準(zhǔn)差為20%；B項(xiàng)目的期望報(bào)酬率為12%，標(biāo)準(zhǔn)差為18%。則下列說法中正確的是（）。A.A項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)比B項(xiàng)目大B.A項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)比B項(xiàng)目小C.A項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與B項(xiàng)目相同D.無法比較A、B項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小答案：D。分析：僅通過標(biāo)準(zhǔn)差不能直接比較風(fēng)險(xiǎn)大小，還需考慮期望報(bào)酬率，應(yīng)計(jì)算變異系數(shù)來比較，本題未給足夠信息，所以無法比較，選D。6.己公司采用剩余股利政策分配股利，2025年公司的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為權(quán)益資本占60%，債務(wù)資本占40%。2025年公司的稅后凈利潤為1000萬元，預(yù)計(jì)2026年投資所需資金為800萬元。則己公司2025年應(yīng)分配的股利為（）萬元。答案：投資所需權(quán)益資金=800×60%=480（萬元），應(yīng)分配股利=1000480=520（萬元）。分析：先根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)算出投資所需權(quán)益資金，再用凈利潤減去權(quán)益資金得出應(yīng)分配股利。經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)題目及答案7.根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列合同中，屬于可撤銷合同的是（）。A.一方以欺詐手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的合同B.無民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為C.行為人與相對(duì)人以虛假的意思表示實(shí)施的民事法律行為D.違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定的合同答案：A。分析：B選項(xiàng)無民事行為能力人實(shí)施的行為無效，C選項(xiàng)虛假意思表示實(shí)施的行為無效，D選項(xiàng)違反強(qiáng)制性規(guī)定的合同無效，A選項(xiàng)欺詐訂立的合同可撤銷，所以選A。8.庚公司與辛公司簽訂了一份買賣合同，約定庚公司向辛公司購買一批貨物，價(jià)款為100萬元，辛公司應(yīng)于2025年6月1日前交貨。后辛公司因自身原因未能按時(shí)交貨，庚公司有權(quán)要求辛公司承擔(dān)的違約責(zé)任形式不包括（）。A.繼續(xù)履行B.支付違約金C.賠償損失D.解除合同并要求雙倍返還定金答案：D。分析：題干未提及定金相關(guān)，A、B、C都是常見違約責(zé)任形式，所以選D。稅法考點(diǎn)題目及答案9.壬公司為增值稅一般納稅人，2025年7月銷售自己使用過的一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備于2018年購入，購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。設(shè)備原值為50萬元，已提折舊10萬元，售價(jià)為30萬元（含稅）。則壬公司銷售該設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。答案：銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率計(jì)稅。不含稅售價(jià)=30÷(1+13%)≈26.55（萬元），應(yīng)繳納增值稅=26.55×13%≈3.45（萬元）。分析：先算出不含稅售價(jià)，再按適用稅率計(jì)算增值稅。10.癸公司2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金支出5萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則癸公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。答案：應(yīng)納稅所得額=20010+5=195（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=195×25%=48.75（萬元）。分析：國債利息收入免稅調(diào)減，稅收滯納金不能扣除調(diào)增，算出應(yīng)納稅所得額后算所得稅。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理考點(diǎn)題目及答案11.子公司是一家生產(chǎn)智能手機(jī)的企業(yè)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，子公司決定推出一款具有獨(dú)特拍照功能的智能手機(jī)。該戰(zhàn)略屬于（）。A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略B.差異化戰(zhàn)略C.集中化戰(zhàn)略D.多元化戰(zhàn)略答案：B。分析：推出有獨(dú)特拍照功能手機(jī)，是通過產(chǎn)品差異化來競(jìng)爭(zhēng)，屬于差異化戰(zhàn)略，選B。12.丑公司在市場(chǎng)上處于領(lǐng)導(dǎo)者地位，為了保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，丑公司不斷加大研發(fā)投入，推出新產(chǎn)品。這種戰(zhàn)略屬于（）。A.市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略B.市場(chǎng)開發(fā)戰(zhàn)略C.產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略D.多元化戰(zhàn)略答案：C。分析：在現(xiàn)有市場(chǎng)上通過加大研發(fā)投入推出新產(chǎn)品，屬于產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略，選C。繼續(xù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)題目及答案13.寅公司2025年1月1日發(fā)行面值為1000萬元、票面年利率為6%、期限為3年的債券，每年年末付息，到期還本。發(fā)行時(shí)市場(chǎng)年利率為5%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬元。（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638答案：每年利息=1000×6%=60（萬元），債券發(fā)行價(jià)格=60×(P/A，5%，3)+1000×(P/F，5%，3)=60×2.7232+1000×0.8638=1027.192（萬元）。分析：根據(jù)債券定價(jià)原理，用每年利息的年金現(xiàn)值加上本金的復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算發(fā)行價(jià)格。14.卯公司2025年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出80萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，符合資本化條件的支出100萬元。則卯公司2025年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出為（）萬元。答案：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出=80+20=100（萬元）。分析：研究階段支出和開發(fā)階段不符合資本化條件支出都計(jì)入當(dāng)期損益。繼續(xù)審計(jì)考點(diǎn)題目及答案15.辰公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)辰公司存在提前確認(rèn)收入的情況。以下關(guān)于提前確認(rèn)收入的審計(jì)程序中，正確的是（）。A.檢查銷售合同，確定收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.僅檢查銷售發(fā)票，不檢查其他憑證C.對(duì)于大額銷售，不需要檢查發(fā)貨憑證D.只關(guān)注收入的金額，不關(guān)注收入的確認(rèn)時(shí)間答案：A。分析：檢查銷售合同能確定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否合規(guī)，B選項(xiàng)不能僅查銷售發(fā)票，C選項(xiàng)大額銷售要檢查發(fā)貨憑證，D選項(xiàng)既要關(guān)注金額也要關(guān)注確認(rèn)時(shí)間，所以選A。16.巳公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面數(shù)量存在差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施不包括（）。A.查明差異原因B.直接調(diào)整存貨賬面數(shù)量C.對(duì)差異進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚鞤.擴(kuò)大監(jiān)盤范圍答案：B。分析：發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)先查明原因，進(jìn)行適當(dāng)處理，可擴(kuò)大監(jiān)盤范圍，但不能直接調(diào)整賬面數(shù)量，所以選B。繼續(xù)財(cái)務(wù)成本管理考點(diǎn)題目及答案17.午公司的β系數(shù)為1.2，市場(chǎng)組合的平均收益率為10%，無風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%。則午公司股票的必要收益率為（）。答案：根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，必要收益率=4%+1.2×(10%4%)=11.2%。分析：運(yùn)用資本資產(chǎn)定價(jià)模型公式計(jì)算必要收益率。18.未公司擬進(jìn)行一項(xiàng)投資，初始投資為100萬元，項(xiàng)目壽命期為5年，每年現(xiàn)金凈流量為30萬元。則該項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期為（）年。答案：靜態(tài)投資回收期=100÷30≈3.33（年）。分析：用初始投資除以每年現(xiàn)金凈流量得出靜態(tài)投資回收期。繼續(xù)經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)題目及答案19.申公司與酉公司簽訂了一份租賃合同，租賃期限為5年。在租賃期間，申公司將租賃物轉(zhuǎn)讓給了戌公司。則下列說法中正確的是（）。A.租賃合同自動(dòng)解除B.酉公司有權(quán)要求申公司承擔(dān)違約責(zé)任C.戌公司有權(quán)要求酉公司立即返還租賃物D.租賃合同對(duì)戌公司繼續(xù)有效答案：D。分析：根據(jù)買賣不破租賃原則，租賃物轉(zhuǎn)讓后，租賃合同對(duì)新的所有權(quán)人繼續(xù)有效，所以選D。20.亥公司與甲公司簽訂了一份技術(shù)開發(fā)合同，約定亥公司為甲公司開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。在開發(fā)過程中，因不可抗力導(dǎo)致開發(fā)工作無法繼續(xù)進(jìn)行。則下列說法中正確的是（）。A.亥公司應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任B.甲公司應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任C.雙方均不承擔(dān)違約責(zé)任D.雙方應(yīng)平均分擔(dān)損失答案：C。分析：因不可抗力導(dǎo)致合同無法履行，雙方均不承擔(dān)違約責(zé)任，選C。繼續(xù)稅法考點(diǎn)題目及答案21.乙公司為小規(guī)模納稅人，2025年8月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。則乙公司該月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。答案：不含稅收入=10.3÷(1+3%)=10（萬元），應(yīng)繳納增值稅=10×3%=0.3（萬元）。分析：小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，先算不含稅收入再算增值稅。22.丙公司2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。則丙公司2025年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬元），取兩者較小值，所以可扣除10萬元。分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除限額，取較小值在稅前扣除。繼續(xù)公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理考點(diǎn)題目及答案23.丁公司是一家多元化經(jīng)營的企業(yè)，旗下有多個(gè)業(yè)務(wù)單元。丁公司對(duì)各業(yè)務(wù)單元進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中一個(gè)業(yè)務(wù)單元具有較高的市場(chǎng)增長率和較低的市場(chǎng)份額。該業(yè)務(wù)單元屬于（）。A.明星業(yè)務(wù)B.現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)C.問題業(yè)務(wù)D.瘦狗業(yè)務(wù)答案：C。分析：高市場(chǎng)增長率、低市場(chǎng)份額的業(yè)務(wù)屬于問題業(yè)務(wù)，選C。24.戊公司為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，決定與己公司進(jìn)行戰(zhàn)略聯(lián)盟。以下關(guān)于戰(zhàn)略聯(lián)盟的說法中，正確的是（）。A.戰(zhàn)略聯(lián)盟一定能實(shí)現(xiàn)雙方的共贏B.戰(zhàn)略聯(lián)盟只能是股權(quán)式聯(lián)盟C.戰(zhàn)略聯(lián)盟可以實(shí)現(xiàn)資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)D.戰(zhàn)略聯(lián)盟不需要考慮合作風(fēng)險(xiǎn)答案：C。分析：戰(zhàn)略聯(lián)盟不一定能共贏，有多種形式不只是股權(quán)式，要考慮合作風(fēng)險(xiǎn)，其能實(shí)現(xiàn)資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，選C。會(huì)計(jì)考點(diǎn)題目及答案25.庚公司2025年12月31日存貨的賬面余額為500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。經(jīng)測(cè)試，該存貨的可變現(xiàn)凈值為480萬元。則庚公司應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。答案：存貨賬面價(jià)值=50030=470（萬元），可變現(xiàn)凈值480萬元大于賬面價(jià)值，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=min(30,480470)=10（萬元）。分析：先算賬面價(jià)值，再與可變現(xiàn)凈值比較，按規(guī)定轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備。26.辛公司2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，價(jià)款100萬元；（2）提供勞務(wù)收入50萬元；（3）出售固定資產(chǎn)凈收益20萬元。則辛公司2025年應(yīng)計(jì)入營業(yè)收入的金額為（）萬元。答案：營業(yè)收入=100+50=150（萬元），出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不計(jì)入營業(yè)收入。分析：明確營業(yè)收入的范圍，不包括出售固定資產(chǎn)凈收益。審計(jì)考點(diǎn)題目及答案27.壬公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)壬公司存在未達(dá)賬項(xiàng)。以下關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng)審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.未達(dá)賬項(xiàng)一定是企業(yè)記賬錯(cuò)誤導(dǎo)致的B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需檢查銀行對(duì)賬單即可C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并進(jìn)行審查D.未達(dá)賬項(xiàng)不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性答案：C。分析：未達(dá)賬項(xiàng)不一定是記賬錯(cuò)誤，要檢查企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單等，它可能影響報(bào)表真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要編制并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，選C。28.癸公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)癸公司存在固定資產(chǎn)閑置的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)不包括（）。A.固定資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)B.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)C.固定資產(chǎn)所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)D.固定資產(chǎn)使用效率低下風(fēng)險(xiǎn)答案：C。分析：固定資產(chǎn)閑置可能有減值、折舊計(jì)算錯(cuò)誤和使用效率低下風(fēng)險(xiǎn)，與所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，選C。財(cái)務(wù)成本管理考點(diǎn)題目及答案29.子公司擬發(fā)行優(yōu)先股，面值為100元，股息率為8%，發(fā)行價(jià)格為110元。則該優(yōu)先股的資本成本為（）。答案：優(yōu)先股資本成本=100×8%÷110≈7.27%。分析：根據(jù)優(yōu)先股資本成本計(jì)算公式計(jì)算。30.丑公司2025年的息稅前利潤為500萬元，固定成本為200萬元，利息費(fèi)用為100萬元。則丑公司的經(jīng)營杠桿系數(shù)為（）。答案：經(jīng)營杠桿系數(shù)=(500+200)÷500=1.4。分析：根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)公式計(jì)算。經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)題目及答案31.寅公司與卯公司簽訂了一份借款合同，約定寅公司向卯公司借款100萬元，年利率為10%。該借款合同未辦理抵押登記手續(xù)。則下列說法中正確的是（）。A.借款合同無效B.借款合同有效，但抵押權(quán)未設(shè)立C.借款合同和抵押權(quán)均有效D.借款合同和抵押權(quán)均無效答案：B。分析：借款合同自成立時(shí)生效，未辦理抵押登記，抵押權(quán)未設(shè)立，選B。32.辰公司與巳公司簽訂了一份買賣合同，合同中約定了仲裁條款。后雙方在履行合同過程中發(fā)生爭(zhēng)議，辰公司向法院起訴。法院應(yīng)（）。A.受理該案件B.裁定不予受理C.進(jìn)行調(diào)解D.判決辰公司敗訴答案：B。分析：有仲裁條款，排除法院管轄，法院應(yīng)裁定不予受理，選B。稅法考點(diǎn)題目及答案33.午公司2025年10月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則午公司進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。答案：關(guān)稅=100×10%=10（萬元），組成計(jì)稅價(jià)格=100+10=110（萬元），應(yīng)繳納增值稅=110×13%=14.3（萬元）。分析：先算關(guān)稅，再算組成計(jì)稅價(jià)格，最后算增值稅。34.未公司2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，從業(yè)人數(shù)為100人，資產(chǎn)總額為2000萬元。則未公司2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。答案：符合小型微利企業(yè)條件，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=300×25%×20%=15（萬元）。分析：根據(jù)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策計(jì)算所得稅。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理考點(diǎn)題目及答案35.申公司是一家生產(chǎn)服裝的企業(yè)，為了降低成本，申公司決定將部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)外包給其他企業(yè)。該戰(zhàn)略屬于（）。A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略B.差異化戰(zhàn)略C.集中化戰(zhàn)略D.多元化戰(zhàn)略答案：A。分析：通過外包降低成本，屬于成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，選A。36.酉公司在市場(chǎng)上處于追隨者地位，為了縮小與領(lǐng)導(dǎo)者的差距，酉公司模仿領(lǐng)導(dǎo)者的產(chǎn)品和營銷策略。這種戰(zhàn)略屬于（）。A.市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略B.市場(chǎng)開發(fā)戰(zhàn)略C.追隨戰(zhàn)略D.多元化戰(zhàn)略答案：C。分析：模仿領(lǐng)導(dǎo)者的戰(zhàn)略屬于追隨戰(zhàn)略，選C。會(huì)計(jì)考點(diǎn)題目及答案37.戌公司2025年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為180萬元。則戌公司2025年應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。答案：應(yīng)計(jì)提攤銷額=200÷10=20（萬元）。分析：無形資產(chǎn)按直線法正常攤銷，先不考慮可收回金額。38.亥公司2025年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.提取盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本答案：B。分析：A選項(xiàng)提取盈余公積是留存收益內(nèi)部變動(dòng)，C選項(xiàng)資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益，D選項(xiàng)盈余公積轉(zhuǎn)增資本是留存收益內(nèi)部變動(dòng)，B選項(xiàng)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利減少留存收益，選B。審計(jì)考點(diǎn)題目及答案39.甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)函證程序進(jìn)行控制時(shí)，以下做法正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將詢證函交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其發(fā)出B.對(duì)于回函結(jié)果不符的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證過程進(jìn)行了詳細(xì)記錄D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行函證答案：C。分析：A選項(xiàng)詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，B選項(xiàng)回函不符要進(jìn)一步調(diào)查，D選項(xiàng)不能只對(duì)金額重大項(xiàng)目函證，C選項(xiàng)對(duì)函證過程詳細(xì)記錄正確，選C。40.乙公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A.出具無保留意見審計(jì)報(bào)告B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.出具否定意見審計(jì)報(bào)告D.出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告答案：C。分析：內(nèi)部控制存在重大缺陷，表明財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告，選C。財(cái)務(wù)成本管理考點(diǎn)題目及答案41.丙公司2025年的銷售收入為5000萬元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本為1000萬元。則丙公司2025年的邊際貢獻(xiàn)為（）萬元。答案：邊際貢獻(xiàn)=5000×(160%)=2000（萬元）。分析：根據(jù)邊際貢獻(xiàn)計(jì)算公式計(jì)算。42.丁公司2025年的權(quán)益乘數(shù)為2，資產(chǎn)凈利率為10%。則丁公司2025年的凈資產(chǎn)收益率為（）。答案：凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=10%×2=20%。分析：根據(jù)杜邦分析體系公式計(jì)算。經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)題目及答案43.戊公司與己公司簽訂了一份承攬合同，約定戊公司為己公司加工一批產(chǎn)品。在加工過程中，己公司中途變更了加工要求。則己公司應(yīng)（）。A.承擔(dān)違約責(zé)任B.賠償戊公司因此造成的損失C.繼續(xù)按原要求履行合同D.與戊公司重新簽訂合同答案：B。分析：中途變更加工要求，應(yīng)賠償對(duì)方因此造成的損失，選B。44.庚公司與辛公司簽訂了一份運(yùn)輸合同，約定庚公司為辛公司運(yùn)輸一批貨物。在運(yùn)輸過程中，因不可抗力導(dǎo)致貨物毀損。則（）。A.庚公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任B.辛公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任C.雙方均不承擔(dān)賠償責(zé)任D.雙方平均分擔(dān)損失答案：C。分析：因不可抗力導(dǎo)致貨物毀損，雙方均不承擔(dān)賠償責(zé)任，選C。稅法考點(diǎn)題目及答案45.壬公司2025年9月銷售自己使用過的一輛小汽車，該小汽車于2015年購入，購入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。售價(jià)為5萬元（含稅）。則壬公司銷售該小汽車應(yīng)繳