2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃重點解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題干后面的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均不得分。）1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.贊助非廣告性質(zhì)的支出C.非常規(guī)性捐贈支出D.按照規(guī)定標準繳納的職工福利費2.某企業(yè)2024年度利潤總額為100萬元，其中包含一項國債利息收入5萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.20B.22.5C.25D.27.53.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的工資薪金所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法是（）。A.按照全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額查找適用稅率B.按照每月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額查找適用稅率C.固定適用一個稅率D.由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定不得扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給股東的股息紅利D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，在計算應(yīng)納稅所得額時，其折舊方法的確定原則是（）。A.必須采用直線法B.可以采用直線法或者加速折舊法C.必須采用加速折舊法D.由企業(yè)根據(jù)實際情況自行確定6.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法是（）。A.稿酬所得×（1-20%）×20%B.稿酬所得×（1-30%）×20%C.稿酬所得×（1-40%）×20%D.稿酬所得×（1-50%）×20%7.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定可以加計扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給股東的股息紅利D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用8.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，非居民個人取得的股息紅利所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法是（）。A.10%B.20%C.25%D.由支付方根據(jù)實際情況確定9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定可以作為稅前扣除項目的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用B.支付給客戶的廣告費C.支付給股東的股息紅利D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷，在計算應(yīng)納稅所得額時，其攤銷方法的確定原則是（）。A.必須采用直線法B.可以采用直線法或者加速攤銷法C.必須采用加速攤銷法D.由企業(yè)根據(jù)實際情況自行確定11.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的經(jīng)營所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法是（）。A.經(jīng)營所得×（1-20%）×20%B.經(jīng)營所得×（1-30%）×20%C.經(jīng)營所得×（1-40%）×20%D.經(jīng)營所得×（1-50%）×20%12.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定不得扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給股東的股息紅利D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用13.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，非居民個人取得的利息所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法是（）。A.10%B.20%C.25%D.由支付方根據(jù)實際情況確定14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定可以作為稅前扣除項目的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用B.支付給客戶的廣告費C.支付給股東的股息紅利D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的長期股權(quán)投資，在計算應(yīng)納稅所得額時，其計稅基礎(chǔ)的確定方法是（）。A.按照投資成本確定B.按照公允價值確定C.按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低確定D.由企業(yè)根據(jù)實際情況自行確定16.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的偶然所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法是（）。A.偶然所得×20%B.偶然所得×30%C.偶然所得×40%D.偶然所得×50%17.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.贊助非廣告性質(zhì)的支出C.非常規(guī)性捐贈支出D.按照規(guī)定標準繳納的職工福利費18.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，非居民個人取得的財產(chǎn)租賃所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法是（）。A.10%B.20%C.25%D.由支付方根據(jù)實際情況確定19.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定不得扣除的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給股東的股息紅利D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用20.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的存貨，在計算應(yīng)納稅所得額時，其計稅基礎(chǔ)的確定方法是（）。A.按照成本確定B.按照公允價值確定C.按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低確定D.由企業(yè)根據(jù)實際情況自行確定二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題干后面的括號內(nèi)。錯選、少選或未選均不得分。）1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給股東的股息紅利D.按照規(guī)定標準繳納的職工福利費2.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的工資薪金所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法包括（）。A.按照全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額查找適用稅率B.按照每月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額查找適用稅率C.固定適用一個稅率D.由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定不得扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.贊助非廣告性質(zhì)的支出C.非常規(guī)性捐贈支出D.按照規(guī)定標準繳納的職工福利費4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，在計算應(yīng)納稅所得額時，其折舊方法的確定原則包括（）。A.必須采用直線法B.可以采用直線法或者加速折舊法C.必須采用加速折舊法d.由企業(yè)根據(jù)實際情況自行確定5.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法包括（）。A.稿酬所得×（1-20%）×20%B.稿酬所得×（1-30%）×20%C.稿酬所得×（1-40%）×20%D.稿酬所得×（1-50%）×20%6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定可以加計扣除的有（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給客戶的違約金C.支付給股東的股息紅利D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用7.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，非居民個人取得的股息紅利所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法包括（）。A.10%B.20%C.25%D.由支付方根據(jù)實際情況確定8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目中，按照稅法規(guī)定可以作為稅前扣除項目的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用B.支付給客戶的廣告費C.支付給股東的股息紅利D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷，在計算應(yīng)納稅所得額時，其攤銷方法的確定原則包括（）。A.必須采用直線法B.可以采用直線法或者加速攤銷法C.必須采用加速攤銷法D.由企業(yè)根據(jù)實際情況自行確定10.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的經(jīng)營所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法包括（）。A.經(jīng)營所得×（1-20%）×20%B.經(jīng)營所得×（1-30%）×20%C.經(jīng)營所得×（1-40%）×20%D.經(jīng)營所得×（1-50%）×20%三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用只要符合獨立交易原則，就可以全額在稅前扣除。（×）2.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法與稿酬所得相同。（×）3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，贊助非廣告性質(zhì)的支出可以作為稅前扣除項目。（×）4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，在計算應(yīng)納稅所得額時，其折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于規(guī)定最低折舊年限。（√）5.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%。（√）6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，支付給員工的工資薪金，只要實際發(fā)放了，就可以全額在稅前扣除。（×）7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷，在計算應(yīng)納稅所得額時，其攤銷年限由企業(yè)自行確定，但不得低于規(guī)定最低攤銷年限。（√）8.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的經(jīng)營所得，其應(yīng)納稅所得額的計算方法與工資薪金所得相同。（×）9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，支付給關(guān)聯(lián)方的管理費用，只要符合獨立交易原則，就可以全額在稅前扣除。（×）10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的存貨，在計算應(yīng)納稅所得額時，其計稅基礎(chǔ)按照成本確定，不計入可變現(xiàn)凈值的影響。（×）四、計算題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算出結(jié)果，并將結(jié)果填在題干后面的括號內(nèi)。）1.某企業(yè)2024年度利潤總額為200萬元，其中包含一項國債利息收入10萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮其他調(diào)整事項，該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。計算步驟：（1）應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入（2）應(yīng)納稅所得額=200-10=190（萬元）（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=190×25%=47.5（萬元）結(jié)果：（190）（47.5）2.某居民個人2024年度取得的工資薪金所得為30萬元，已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5萬元。假設(shè)該個人適用的預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%，全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為35萬元，適用的綜合所得稅率為25%。請計算該個人2024年度應(yīng)補繳或退回的個人所得稅稅額為（）萬元。計算步驟：（1）全年應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除（2）假設(shè)專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除為0（3）全年應(yīng)納稅所得額=30-0=30（萬元）（4）全年應(yīng)納稅所得額=35（萬元）（5）全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×綜合所得稅率（6）全年應(yīng)納稅額=35×25%=8.75（萬元）（7）應(yīng)補繳或退回的個人所得稅稅額=全年應(yīng)納稅額-已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（8）應(yīng)補繳或退回的個人所得稅稅額=8.75-5=3.75（萬元）結(jié)果：（3.75）3.某企業(yè)2024年度發(fā)生廣告費支出50萬元，其中符合稅法規(guī)定的廣告費扣除限額為30萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，利潤總額為100萬元。請計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。計算步驟：（1）應(yīng)納稅所得額=利潤總額-符合稅法規(guī)定的廣告費扣除限額（2）應(yīng)納稅所得額=100-30=70（萬元）（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=70×25%=17.5（萬元）結(jié)果：（70）（17.5）4.某居民個人2024年度取得的稿酬所得為10萬元，已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅2萬元。假設(shè)該個人適用的預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為80%。請計算該個人2024年度應(yīng)補繳或退回的個人所得稅稅額為（）萬元。計算步驟：（1）稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=稿酬所得×（1-20%）（2）稿酬所得的應(yīng)納稅所得額=10×（1-20%）=8（萬元）（3）稿酬所得的應(yīng)納稅額=稿酬所得的應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣預(yù)繳稅率（4）稿酬所得的應(yīng)納稅額=8×20%=1.6（萬元）（5）應(yīng)補繳或退回的個人所得稅稅額=稿酬所得的應(yīng)納稅額-已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（6）應(yīng)補繳或退回的個人所得稅稅額=1.6-2=-0.4（萬元）結(jié)果：（-0.4）5.某企業(yè)2024年度發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，其中符合稅法規(guī)定的公益性捐贈扣除限額為10萬元。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，利潤總額為150萬元。請計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。計算步驟：（1）應(yīng)納稅所得額=利潤總額-符合稅法規(guī)定的公益性捐贈扣除限額（2）應(yīng)納稅所得額=150-10=140（萬元）（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=140×25%=35（萬元）結(jié)果：（140）（35）五、簡答題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的確定原則。答：企業(yè)所得稅法中，企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的確定原則是可以采用直線法或者加速折舊法。直線法是指將固定資產(chǎn)的原價按照預(yù)計使用年限平均攤銷，每年攤銷額相等。加速折舊法是指在前幾年內(nèi)加快折舊額的攤銷，后幾年內(nèi)減少折舊額的攤銷，使得固定資產(chǎn)的價值更快地轉(zhuǎn)移到成本費用中。企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊方法。2.簡述個人所得稅法中，居民個人取得的工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法。答：個人所得稅法中，居民個人取得的工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法是按照全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額查找適用稅率。全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額是指納稅人在預(yù)扣預(yù)繳期內(nèi)取得的工資薪金所得，減除專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其它扣除后的余額。稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)全年累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，查找適用稅率表，確定適用的預(yù)扣預(yù)繳稅率。3.簡述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法的確定原則。答：企業(yè)所得稅法中，企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷方法的確定原則是可以采用直線法或者加速攤銷法。直線法是指將無形資產(chǎn)的原價按照預(yù)計攤銷年限平均攤銷，每年攤銷額相等。加速攤銷法是指在前幾年內(nèi)加快攤銷額的攤銷，后幾年內(nèi)減少攤銷額的攤銷，使得無形資產(chǎn)的價值更快地轉(zhuǎn)移到成本費用中。企業(yè)可以根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的攤銷方法。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.D【解析】支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，符合獨立交易原則的部分可以稅前扣除，但超過部分不得扣除。贊助非廣告性質(zhì)的支出、非常規(guī)性捐贈支出稅前不得扣除。按照規(guī)定標準繳納的職工福利費屬于稅前扣除項目。2.B【解析】應(yīng)納稅所得額=100-5=95萬元，應(yīng)納所得稅額=95*25%=23.75萬元，四舍五入為22.5萬元。3.A【解析】工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳稅率是根據(jù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額查找適用稅率。4.C【解析】支付給股東的股息紅利屬于稅后利潤分配，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.B【解析】固定資產(chǎn)折舊方法可以采用直線法或加速折舊法。6.A【解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬所得*（1-20%），適用20%稅率。7.D【解析】支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用符合獨立交易原則的部分可以加計扣除。8.B【解析】非居民個人取得的股息紅利所得，預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%。9.B【解析】支付給客戶的廣告費屬于稅前扣除項目。10.B【解析】無形資產(chǎn)攤銷方法可以采用直線法或加速攤銷法。11.C【解析】經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得*（1-40%），適用20%稅率。12.C【解析】支付給股東的股息紅利屬于稅后利潤分配，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。13.B【解析】非居民個人取得的利息所得，預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%。14.B【解析】支付給客戶的廣告費屬于稅前扣除項目。15.A【解析】長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)按照投資成本確定。16.A【解析】偶然所得適用20%稅率。17.D【解析】按照規(guī)定標準繳納的職工福利費屬于稅前扣除項目。18.B【解析】非居民個人取得的財產(chǎn)租賃所得，預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%。19.C【解析】支付給股東的股息紅利屬于稅后利潤分配，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。20.A【解析】存貨的計稅基礎(chǔ)按照成本確定。二、多項選擇題答案及解析1.ABD【解析】關(guān)聯(lián)方利息費用、廣告費、職工福利費符合稅前扣除規(guī)定。2.AB【解析】工資薪金所得的預(yù)扣預(yù)繳稅率是根據(jù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額和每月預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額查找適用稅率。3.AC【解析】贊助非廣告性質(zhì)的支出、非常規(guī)性捐贈支出稅前不得扣除。4.B【解析】固定資產(chǎn)折舊方法可以采用直線法或加速折舊法，但折舊年限有規(guī)定最低年限。5.A【解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬所得*（1-20%），適用20%稅率。6.D【解析】支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用符合獨立交易原則的部分可以加計扣除。7.AB【解析】非居民個人取得的股息紅利所得，預(yù)扣預(yù)繳稅率為10%或20%。8.B【解析】支付給客戶的廣告費屬于稅前扣除項目。9.B【解析】無形資產(chǎn)攤銷方法可以采用直線法或加速攤銷法，但攤銷年限有規(guī)定最低年限。10.BC【解析】經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得*（1-30%）或（1-40%），適用20%稅率。三、判斷題答案及解析1.×【解析】關(guān)聯(lián)方利息費用符合獨立交易原則的部分可以稅前扣除，但超過部分不得扣除。2.×【解析】勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計算方法和稅率不同。3.×【解析】贊助非廣告性質(zhì)的支出稅前不得扣除。4.√【解析】固定資產(chǎn)折舊方法可以采用直線法或加速折舊法，但折舊年限有規(guī)定最低年限。5.√【解析】非居民個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，預(yù)扣預(yù)繳稅率為20%。6.×【解析】支付給員工的工資薪金，超過規(guī)定標準的部分不得扣除。7.√【解析】無形資產(chǎn)攤銷方法可以采用直線法或加速攤銷法，但攤銷年限有規(guī)定最低年限。8.×【解析】經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得*（1-40%），適用20%稅率