第第2頁共3頁第第1頁共11頁一、單項選擇題（每題2分，共計40分）12345678910DDBBACDCAD11121314151617181920BDAACBBAAA多項選擇題（每題2分，共計20分）12345678910ABDADABCDABCDBDBCDBCBDACDBD判斷題(每題1分，共計10分）12345678910BABABAABBA簡答題（本題共2小題，共10分）簡述會計制度設(shè)計的意義與原則會計制度是由政府部門、單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。會計制度設(shè)計的意義可概括為以下幾個方面：有利于貫徹國家的法規(guī)制度和財經(jīng)政策、有利于提高經(jīng)濟管理水平,保證會計工作順利進行、有利于加強會計管理,及時準確地提供會計信息。會計制度的設(shè)計的原則主要有如下幾項：合規(guī)性原則、真實性原則、科學性原則、s針對性原則、有效性原則、效益型原則、適應性原則。簡述責任預算分解制度設(shè)計的原則。責任預算分解制度的設(shè)計應遵循以下四個原則。以明確的經(jīng)營目標為前提經(jīng)營目標的確定是會計管理活動的起點,同時也是責任預算編制的基礎(chǔ)。責任預算是聯(lián)結(jié)企業(yè)整體經(jīng)營目標與目標落實的中介,它以定量方式將企業(yè)的整體經(jīng)營目標具體地描述為各責任中心的經(jīng)營目標,使之明確各自為目標的完成應作出何種程度的貢獻。全面性與突出重點相結(jié)合責任預算對影響經(jīng)營目標實現(xiàn)的各項業(yè)務都要以金額或數(shù)量的形式進行反映,應盡量避免由于缺乏周詳?shù)目紤]而影響目標的實現(xiàn),使有關(guān)責任指標之間相互銜接,保證責任預算的綜合平衡。同時,企業(yè)經(jīng)營的多面性、復雜化導致責任預算編制的困難程度增加,編制責任預算時,要注意抓住經(jīng)營重點。積極可行并留有余地面對競爭激烈的市場環(huán)境,任何一個企業(yè),無論其規(guī)模多大,管理水平多高,也不可能洞悉市場的一切,不可能十分準確地計算出自身的產(chǎn)品銷售量、銷售額及費用水平等一系列指標,因而在責任預算編制時必須留有余地。編制過程要充分民主集中責任預算在編制程序上要充分民主集中,先自上而下再由下而上進行反復論證。五、業(yè)務題（本題共2小題，每題10分，共計20分）某公司是一家機械制造企業(yè)，業(yè)務范圍涉及產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)制造、銷售、售后服務及供應鏈管理等多個環(huán)節(jié)。為確保會計核算的準確性、財務管理的高效性以及企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，請為該公司設(shè)計一套合理的會計崗位分工模式，說明每個崗位的主要職責。同時，結(jié)合分工設(shè)計說明如何避免崗位之間因職責不清導致的風險。答案：會計崗位分工模式設(shè)計根據(jù)該機械制造企業(yè)的業(yè)務范圍與會計核算的復雜性，推薦采用以下崗位分工模式：出納崗：職責：-負責現(xiàn)金及銀行存款收支管理，包括登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；-處理與銀行相關(guān)的業(yè)務，如支付結(jié)算、轉(zhuǎn)賬等；-保管空白支票和企業(yè)印章（需遵循企業(yè)印章分開管理原則）?？刂埔c：-出納不得兼任會計記錄工作，以避免貨幣資金管理風險；-每日核對現(xiàn)金和銀行存款賬簿，確保賬實相符。費用會計崗：職責：-審核企業(yè)的各類費用報銷單據(jù)，確保報銷合理合法；-編制費用憑證并登記到費用明細賬中；-定期分析費用發(fā)生情況，提出優(yōu)化建議。控制要點：-報銷需經(jīng)過部門負責人和財務主管雙重審批；-嚴格按照預算執(zhí)行費用報銷。材料會計崗：職責：-負責原材料、輔助材料的購入、發(fā)出、結(jié)存等核算；-審核原材料采購發(fā)票、入庫單及領(lǐng)料單，并定期與倉庫盤點賬實；-編制材料成本明細表，提供材料消耗分析報告?？刂埔c：-領(lǐng)料單需由生產(chǎn)部門和倉庫主管雙簽字；-定期進行實物盤點，避免材料賬實差異。成本會計崗：職責：-按照企業(yè)產(chǎn)品制造流程，歸集和分配直接材料、直接人工及制造費用；-編制產(chǎn)品成本表，分析各類產(chǎn)品的成本構(gòu)成；-提供生產(chǎn)成本控制建議，支持管理決策?？刂埔c：-成本分配應遵循合理分攤原則，避免人為調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象；-期末核對材料會計數(shù)據(jù)與總賬數(shù)據(jù)，確保一致性。銷售會計崗：職責：-負責銷售收入的確認與核算，確保收入符合權(quán)責發(fā)生制原則；-審核銷售發(fā)票和客戶付款憑證，登記應收賬款明細賬；-定期催收應收賬款，并進行賬齡分析。控制要點：-確保銷售收入確認與實際發(fā)貨同步，避免提前確認收入現(xiàn)象；-加強客戶信用管理，避免應收賬款壞賬風險?？傎~會計崗職責：-審核各崗位會計憑證，登記總賬，并編制試算平衡表；-負責企業(yè)月末結(jié)賬工作，編制財務報表并報送管理層；-監(jiān)督和檢查各類賬簿與憑證的完整性、準確性和合規(guī)性?？刂埔c：-嚴格復核憑證的合法性與合理性，避免錯賬或漏賬；-定期進行財務報表分析，識別潛在的財務風險。財務主管/經(jīng)理崗職責：-統(tǒng)籌企業(yè)財務管理工作，審核各類重要會計憑證與報表；-負責制定和完善企業(yè)財務管理制度及內(nèi)部控制流程；-為企業(yè)重大經(jīng)營決策提供財務支持與建議。控制要點：-負責審批權(quán)限的分級管理，避免權(quán)力過于集中；-定期組織財務風險評估，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。防范職責不清導致的風險措施明確崗位職責與權(quán)限:-在制定崗位分工時，需明確每個崗位的具體職責和權(quán)限，避免出現(xiàn)工作交叉或重復；-編制崗位責任清單，并進行崗位職責培訓，確保各崗位員工清楚自身工作界限。職責分離與崗位互控:-將關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職責分離，例如出納與會計分離、采購與驗收分離、記賬與審批分離；-設(shè)計崗位互控機制，確保關(guān)鍵業(yè)務需多人共同參與與復核。建立標準化工作流程:-制定涵蓋采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的標準化會計核算流程，避免因流程不清導致的差錯；-定期優(yōu)化流程，提高會計核算的效率與準確性。引入監(jiān)督與審計機制:-財務主管或內(nèi)部審計部門需定期對會計崗位工作進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并糾正職責不清或崗位沖突問題；-定期組織跨部門協(xié)作會議，溝通與協(xié)調(diào)崗位間的銜接問題。應用信息化管理系統(tǒng):-引入ERP系統(tǒng)或會計軟件，將固定資產(chǎn)管理、材料核算、成本核算等模塊化，減少人工操作中的錯誤；-系統(tǒng)中需設(shè)置分級權(quán)限管理，確保不同崗位員工只能操作授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務。通過合理設(shè)計會計崗位分工并實施有效的內(nèi)部控制措施，可以確保企業(yè)會計核算的準確性，提高財務管理的效率，同時降低因職責不清引發(fā)的財務風險。某中型企業(yè)發(fā)生以下兩項經(jīng)濟業(yè)務：甲材料入庫：采購部門從供應商處購買甲材料500件，單價50元，合計金額25,000元（增值稅專用發(fā)票上的稅率為13%）。材料通過驗收入庫，相關(guān)費用已由采購部門提交入庫單。乙材料領(lǐng)用：生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，從倉庫領(lǐng)用乙材料300件，用于產(chǎn)品A的生產(chǎn)。倉庫管理部門根據(jù)領(lǐng)料申請單核對庫存后，簽發(fā)了領(lǐng)料單。要求：針對上述兩項業(yè)務設(shè)計各自的原始憑證，明確原始憑證的基本要素和填寫內(nèi)容；說明如何確保原始憑證記錄的真實、完整與合規(guī)性。2.某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，涉及大量的固定資產(chǎn)投資，包括廠房、生產(chǎn)設(shè)備、運輸工具等。為了確保固定資產(chǎn)的安全性、有效性以及賬務的準確性，企業(yè)需要建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系?，F(xiàn)請你結(jié)合企業(yè)會計核算的要求，設(shè)計適用于該企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案。要求：根據(jù)固定資產(chǎn)的特點，設(shè)計企業(yè)固定資產(chǎn)的管理流程和內(nèi)部控制制度；在設(shè)計過程中，要充分考慮固定資產(chǎn)的采購、使用、維護、處置等各個環(huán)節(jié)的控制要點；對于固定資產(chǎn)的賬務處理、審批權(quán)限、資產(chǎn)安全管理等方面提出具體的控制措施；說明如何通過內(nèi)部控制手段預防和發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中的潛在風險。(一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方案設(shè)計為了確保固定資產(chǎn)的安全性、有效性以及賬務的準確性，企業(yè)需要建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系。以下是針對該企業(yè)固定資產(chǎn)管理的控制方案，涵蓋固定資產(chǎn)的采購、使用、維護、處置等各個環(huán)節(jié)的控制要點，并特別關(guān)注賬務處理、審批權(quán)限、資產(chǎn)安全管理等方面。固定資產(chǎn)管理流程設(shè)計固定資產(chǎn)的管理流程應當從資產(chǎn)采購到資產(chǎn)處置全過程進行管控，確保每一環(huán)節(jié)的合規(guī)性與準確性。具體流程如下：固定資產(chǎn)采購流程:需求申請：各部門根據(jù)生產(chǎn)需求提出固定資產(chǎn)采購申請，明確采購項目、預算、技術(shù)規(guī)格等信息。審批流程：采購部門根據(jù)預算和需求編制采購計劃，提交財務部門審核，財務部門根據(jù)企業(yè)的預算及審批權(quán)限進行審批。審批完成后，由采購部門開始選擇供應商并簽訂采購合同。采購驗收與入賬：倉庫負責驗收固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和規(guī)格，驗收合格后財務部門根據(jù)采購合同和驗收單據(jù)確認資產(chǎn)的入賬處理。相關(guān)稅務憑證（如增值稅發(fā)票）應與實際采購一致，確保賬務的準確性。固定資產(chǎn)使用流程領(lǐng)用登記：各部門在領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，需填寫領(lǐng)用單并提供技術(shù)部門的使用說明。固定資產(chǎn)使用前由財務部門進行資產(chǎn)登記，并根據(jù)資產(chǎn)分類提供標簽編號。資產(chǎn)使用記錄：使用部門應建立資產(chǎn)使用檔案，記錄固定資產(chǎn)的使用狀況、使用人、使用目的等信息，以便于后續(xù)的跟蹤和管理。固定資產(chǎn)維護流程定期檢查與維護：技術(shù)和維護部門定期對固定資產(chǎn)進行檢查與維護，確保其正常運轉(zhuǎn)，延長使用壽命。維護部門應定期編制檢查報告，提交給財務部門進行記錄。維護費用核算：對于大修項目，財務部門與工程技術(shù)部門共同確認，定期編制維修費用報告，準確計入費用賬戶。固定資產(chǎn)處置流程報廢與處置申請：當固定資產(chǎn)達到報廢年限或損壞無法修復時，使用部門需提出報廢申請，由技術(shù)和財務部門聯(lián)合審核，決定是否報廢。審批流程：報廢的固定資產(chǎn)必須經(jīng)過兩級以上的審批，確保報廢資產(chǎn)的合規(guī)性。資產(chǎn)處置與清理：經(jīng)批準后，固定資產(chǎn)處置部門負責通過拍賣、捐贈或銷毀等方式處理固定資產(chǎn)，所有相關(guān)憑證需完整記錄，并向財務部門提供處置報告。（二）內(nèi)部控制措施a.固定資產(chǎn)賬務處理控制賬務入賬：固定資產(chǎn)采購后，財務部門應及時進行入賬，并根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)管理政策進行分類、編號與記錄。各類資產(chǎn)按其性質(zhì)分為廠房、生產(chǎn)設(shè)備、運輸工具等類別，單獨核算折舊。定期盤點與賬實核對：財務部門需定期與倉庫部門配合進行固定資產(chǎn)的實物盤點，確保賬面資產(chǎn)與實物一致。若發(fā)現(xiàn)賬實不符，需及時查找原因并采取補救措施。折舊核算：根據(jù)企業(yè)會計政策，固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的折舊方法進行折舊處理。財務部門每年對固定資產(chǎn)的折舊進行復核，確保折舊的準確性。審批權(quán)限與職責分離審批權(quán)限：固定資產(chǎn)的采購、領(lǐng)用、處置及報廢等環(huán)節(jié)均需嚴格遵循審批權(quán)限流程。所有采購和處置固定資產(chǎn)的申請均需經(jīng)過部門主管、財務主管以及高層管理人員的多級審批，避免濫用職權(quán)。職責分離：為防止職務犯罪，相關(guān)的崗位必須實行職責分離。例如，采購、驗收和入賬工作應由不同的人員負責；固定資產(chǎn)的使用、記錄與盤點工作應由不同部門負責。固定資產(chǎn)安全管理資產(chǎn)標簽與標識：每項固定資產(chǎn)在采購時應分配唯一的資產(chǎn)編號，并貼上資產(chǎn)標簽。標簽應包括資產(chǎn)編號、名稱、規(guī)格、數(shù)量、采購日期等信息，方便后續(xù)管理與查詢。物理安全：各類固定資產(chǎn)應存放在指定地點，并采取必要的物理安全措施（如門禁管理、視頻監(jiān)控等）防止盜竊或損壞。對于高價值資產(chǎn)，如大型設(shè)備，企業(yè)應購買相關(guān)的保險。維護與檢修：定期對關(guān)鍵設(shè)備進行維護保養(yǎng)，記錄維護周期、維護內(nèi)容和負責人，確保設(shè)備的正常運行。定期審計與監(jiān)督內(nèi)部審計：定期進行內(nèi)部審計，檢查固定資產(chǎn)的管理情況，確保各項流程和控制措施得以有效執(zhí)行。內(nèi)部審計部門應定期檢查固定資產(chǎn)的賬務、使用、盤點等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)潛在問題并及時報告管理層。外部審計：聘請外部審計公司對固定資產(chǎn)進行審計，確保固定資產(chǎn)管理符合會計準則和相關(guān)法規(guī)，進一步保證公司資產(chǎn)的合規(guī)性和財務透明度。(三）風險防控與改進措施a.潛在風險固定資產(chǎn)流失或損壞風險：包括盜竊、意外損壞、丟失等風險。資產(chǎn)賬面與實物不符：由于管理不善，可能會導致資產(chǎn)的賬面記錄與實際存貨不一致。固定資產(chǎn)的虛增或虛減：通過人為操作篡改固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值等，進行虛假記錄。折舊錯誤：固定資產(chǎn)折舊的計算方法錯誤或折舊記錄不準確，導致財務報表失真。b.改進措施信息化管理：引入固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)），實現(xiàn)固定資產(chǎn)的