醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度全集1.總則1.1制定目的為規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)院管理要求，制定本制度。1.2制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等法律法規(guī)及規(guī)范性文件制定。1.3適用范圍本制度適用于醫(yī)院及所屬分支機(jī)構(gòu)的所有財(cái)務(wù)活動，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等。1.4基本原則1.全面性原則：覆蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)及相關(guān)崗位，實(shí)現(xiàn)全過程、全流程控制。2.制衡性原則：不相容崗位分離（如出納與會計(jì)、采購與驗(yàn)收、審批與執(zhí)行），形成相互制約機(jī)制。3.重要性原則：對關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如大額資金支付、重大資產(chǎn)購置）實(shí)施重點(diǎn)控制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)醫(yī)院規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、管理水平及外部環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整。5.成本效益原則：以合理成本實(shí)現(xiàn)有效控制，避免過度控制增加管理成本。1.5組織架構(gòu)與職責(zé)分工院長：作為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)審批重大財(cái)務(wù)決策，督促內(nèi)控制度執(zhí)行。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)組織制定內(nèi)控制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)流程執(zhí)行，審核財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)部門：具體實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、收支核算、資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)分析等工作。業(yè)務(wù)部門：配合財(cái)務(wù)部門執(zhí)行內(nèi)控要求，如提交預(yù)算申請、審核支出憑證、參與資產(chǎn)驗(yàn)收。審計(jì)部門：獨(dú)立開展內(nèi)控監(jiān)督與評價(jià)，出具審計(jì)報(bào)告，提出整改意見。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要內(nèi)容框架醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涵蓋以下核心環(huán)節(jié)，形成“預(yù)算-執(zhí)行-監(jiān)督-評價(jià)”閉環(huán)管理：1.預(yù)算管理控制：規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整及考核流程。2.收入管理控制：確保收入確認(rèn)準(zhǔn)確、收繳及時(shí)、票據(jù)規(guī)范。3.支出管理控制：強(qiáng)化支出審批、審核、支付及合同管理。4.資產(chǎn)管理控制：保障流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)安全完整。5.負(fù)債管理控制：防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范負(fù)債審批與償還流程。6.財(cái)務(wù)報(bào)告控制：保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。7.信息系統(tǒng)控制：保障財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全，規(guī)范權(quán)限與數(shù)據(jù)管理。3.具體內(nèi)部控制制度3.1預(yù)算內(nèi)部控制制度3.1.1預(yù)算編制采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”模式：各業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計(jì)劃編制本部門預(yù)算，財(cái)務(wù)部門匯總審核后，提交預(yù)算委員會審議，經(jīng)院長辦公會批準(zhǔn)后報(bào)上級主管部門備案。預(yù)算編制需涵蓋收入預(yù)算（醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入）、支出預(yù)算（人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目支出）及結(jié)余預(yù)算。3.1.2預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)部門每月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，向各部門反饋執(zhí)行進(jìn)度；超預(yù)算支出需由部門提交書面說明，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、院長批準(zhǔn)后方可列支。項(xiàng)目支出需嚴(yán)格按照預(yù)算用途使用，不得擅自變更；確需調(diào)整的，按原審批流程辦理。3.1.3預(yù)算考核年末對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門績效考核掛鉤；未完成預(yù)算目標(biāo)的部門需提交整改報(bào)告。3.2收入內(nèi)部控制制度3.2.1收入分類與確認(rèn)醫(yī)療收入：按醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，收費(fèi)系統(tǒng)自動生成收費(fèi)憑證，確保收費(fèi)與醫(yī)療服務(wù)一致。財(cái)政補(bǔ)助收入：按財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算及資金到賬情況確認(rèn)，?？顚Ｓ?。其他收入：包括捐贈收入、利息收入等，需及時(shí)入賬并注明來源。3.2.2收入收繳收費(fèi)人員每日將收取的現(xiàn)金、銀行存款存入醫(yī)院指定賬戶，財(cái)務(wù)部門核對銀行進(jìn)賬單與收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保賬款一致。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。3.2.3票據(jù)管理收費(fèi)票據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)購、發(fā)放，建立票據(jù)臺賬；收費(fèi)人員領(lǐng)用票據(jù)需簽字登記，使用完畢后及時(shí)核銷。退費(fèi)需由患者提出申請，經(jīng)醫(yī)生簽字、收費(fèi)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門確認(rèn)后辦理，退費(fèi)記錄留存?zhèn)洳椤?.3支出內(nèi)部控制制度3.3.1支出審批權(quán)限支出類型審批人日常辦公費(fèi)、差旅費(fèi)部門負(fù)責(zé)人設(shè)備采購、基建支出院長辦公會重大支出（如大型設(shè)備）職工代表大會3.3.2支出審核流程經(jīng)辦人提交支出憑證（附原始單據(jù)：發(fā)票、合同、驗(yàn)收報(bào)告等），部門負(fù)責(zé)人審核其真實(shí)性、必要性；財(cái)務(wù)部門審核單據(jù)合法性（如發(fā)票抬頭、稅率）、完整性（如簽字蓋章）及預(yù)算符合性；分管領(lǐng)導(dǎo)或院長審批后，出納辦理支付（優(yōu)先采用銀行轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金支付）。3.3.3合同管理重大支出（如設(shè)備采購、基建項(xiàng)目）需簽訂書面合同，合同內(nèi)容需明確標(biāo)的、金額、期限、違約責(zé)任等；合同簽訂前需經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核（審核資金來源、付款方式）、法律部門審核（審核合同條款合法性）；合同執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門監(jiān)控付款進(jìn)度，確保按合同約定支付。3.4貨幣資金內(nèi)部控制制度3.4.1崗位分離出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及日記賬登記，不得兼任會計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用核算、債權(quán)債務(wù)核算；會計(jì)負(fù)責(zé)總賬、明細(xì)賬登記及財(cái)務(wù)報(bào)表編制，不得辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)。3.4.2現(xiàn)金管理現(xiàn)金庫存限額按醫(yī)院日常零星支出需要確定，超額部分及時(shí)存入銀行；每日下班前核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)；嚴(yán)禁白條抵庫，嚴(yán)禁挪用現(xiàn)金。3.4.3銀行賬戶管理銀行賬戶開立、變更、注銷需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，嚴(yán)禁違規(guī)開立賬戶；定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由會計(jì)審核確認(rèn)；銀行印鑒需由出納與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別保管，嚴(yán)禁一人保管全部印鑒。3.5固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度3.5.1采購與驗(yàn)收使用部門提出采購申請，設(shè)備管理部門審核技術(shù)參數(shù)，財(cái)務(wù)部門審核預(yù)算，院長辦公會批準(zhǔn)后招標(biāo)采購；設(shè)備到貨后，由使用部門、設(shè)備管理部門、財(cái)務(wù)部門共同驗(yàn)收，出具驗(yàn)收報(bào)告，登記固定資產(chǎn)臺賬（注明資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值、使用部門）。3.5.2使用與維護(hù)固定資產(chǎn)落實(shí)到人，使用部門定期維護(hù)，確保資產(chǎn)正常使用；每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，核對臺賬與實(shí)物，盤盈盤虧需查明原因，經(jīng)院長辦公會批準(zhǔn)后處理。3.5.3處置與報(bào)廢固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓需由使用部門提出申請，設(shè)備管理部門鑒定（確認(rèn)無法使用或閑置），財(cái)務(wù)部門審核（確認(rèn)賬面價(jià)值），院長辦公會批準(zhǔn)；處置收入需及時(shí)入賬，不得截留或挪用。3.6藥品與耗材內(nèi)部控制制度3.6.1采購管理藥劑科根據(jù)庫存情況及臨床需要編制采購計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門審核預(yù)算，院長辦公會批準(zhǔn)后招標(biāo)采購；優(yōu)先選擇資質(zhì)齊全、信譽(yù)良好的供應(yīng)商，建立供應(yīng)商檔案。3.6.2驗(yàn)收與入庫藥品與耗材到貨后，由藥劑科、臨床科室、財(cái)務(wù)部門共同驗(yàn)收，核對數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量（如藥品有效期、耗材合格證），出具驗(yàn)收報(bào)告，登記庫存臺賬。3.6.3領(lǐng)用與盤點(diǎn)臨床科室憑領(lǐng)用單領(lǐng)用，藥劑科審核（確認(rèn)領(lǐng)用數(shù)量與臨床需求一致），登記出庫臺賬；每月盤點(diǎn)一次，核對庫存與臺賬，盤盈盤虧需查明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后處理。3.7負(fù)債與籌資內(nèi)部控制制度3.7.1負(fù)債審批舉借債務(wù)（如銀行貸款）需經(jīng)院長辦公會審議，報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)；重大債務(wù)（如超過年度收入10%的貸款）需經(jīng)職工代表大會審議。3.7.2負(fù)債核算負(fù)債按種類（短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款）分別核算，定期核對債務(wù)余額，確保準(zhǔn)確；應(yīng)付賬款需按合同約定期限支付，避免逾期產(chǎn)生滯納金。3.7.3風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控財(cái)務(wù)部門定期分析負(fù)債結(jié)構(gòu)（如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率），編制償債計(jì)劃，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對逾期債務(wù)及時(shí)預(yù)警，提出解決方案報(bào)院長辦公會。3.8財(cái)務(wù)報(bào)告與分析內(nèi)部控制制度3.8.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等，需根據(jù)會計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。3.8.2審核與披露財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核（核對報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿記錄），院長審批；按照規(guī)定向上級主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門披露財(cái)務(wù)報(bào)告，接受監(jiān)督。3.8.3財(cái)務(wù)分析每月編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，分析內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行情況（收入、支出完成率）；收入結(jié)構(gòu)（醫(yī)療收入占比、財(cái)政補(bǔ)助收入占比）；支出結(jié)構(gòu)（人員經(jīng)費(fèi)占比、公用經(jīng)費(fèi)占比）；資產(chǎn)負(fù)債情況（資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率）；運(yùn)營效率（病床使用率、藥品周轉(zhuǎn)率）。財(cái)務(wù)分析報(bào)告提交院領(lǐng)導(dǎo)班子，為決策提供依據(jù)。3.9財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度3.9.1系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)需符合國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過可行性研究，由財(cái)務(wù)部門、信息部門、業(yè)務(wù)部門共同參與；系統(tǒng)維護(hù)由專業(yè)人員負(fù)責(zé)，定期備份數(shù)據(jù)（每日備份，異地存儲），防止數(shù)據(jù)丟失。3.9.2權(quán)限管理根據(jù)崗位分工設(shè)置系統(tǒng)權(quán)限（如出納只能訪問現(xiàn)金日記賬模塊，會計(jì)只能訪問總賬模塊），嚴(yán)禁越權(quán)操作；用戶密碼需定期更換（每季度至少一次），嚴(yán)禁泄露密碼。3.9.3數(shù)據(jù)安全采取加密、防火墻等措施，防止數(shù)據(jù)泄露；未經(jīng)院長批準(zhǔn)，不得對外提供系統(tǒng)數(shù)據(jù)；定期對系統(tǒng)進(jìn)行安全檢查，及時(shí)修復(fù)漏洞。4.監(jiān)督與評價(jià)4.1內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制審計(jì)監(jiān)督：審計(jì)部門每季度對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括：制度執(zhí)行情況、流程規(guī)范性、風(fēng)險(xiǎn)防范效果等，出具審計(jì)報(bào)告，提出整改意見；被檢查部門需在15個(gè)工作日內(nèi)提交整改落實(shí)情況。自我監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門每月進(jìn)行自我檢查，重點(diǎn)檢查貨幣資金收付、票據(jù)管理、預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。4.2外部監(jiān)督配合積極配合財(cái)政、審計(jì)、衛(wèi)生健康等部門的監(jiān)督檢查，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料；對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)整改并反饋整改結(jié)果。4.3內(nèi)部控制評價(jià)評價(jià)頻率：每年年末進(jìn)行一次全面評價(jià)。評價(jià)主體：由審計(jì)部門牽頭，組織財(cái)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)部門組成評價(jià)小組。評價(jià)內(nèi)容：制度健全性（是否覆蓋所有財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)）；執(zhí)行有效性（是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行）；風(fēng)險(xiǎn)防范效果（是否有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）。評價(jià)結(jié)果運(yùn)用：形成評價(jià)報(bào)告，提交院領(lǐng)導(dǎo)班子；評價(jià)結(jié)果與各部門績效考核掛鉤，對執(zhí)行好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對執(zhí)行差的部門給予處罰。4.4責(zé)任追究對違反本制度的