企業(yè)內(nèi)部審計工作指導(dǎo)模板一、適用范圍與應(yīng)用場景本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的各類審計工作，涵蓋常規(guī)審計、專項審計、合規(guī)審計、離任審計等多種類型，旨在規(guī)范審計流程、提升審計效率、保證審計質(zhì)量。具體應(yīng)用場景包括：年度常規(guī)審計：對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計；專項領(lǐng)域?qū)徲嫞横槍Σ少?、銷售、研發(fā)、資產(chǎn)管理等特定環(huán)節(jié)開展深度審計；合規(guī)性審計：核查企業(yè)執(zhí)行國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求及內(nèi)部制度的情況；離任審計：對部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員任職期間的履職情況進(jìn)行審計；整改跟蹤審計：對歷史審計問題的整改落實情況進(jìn)行復(fù)核驗證。二、審計工作全流程操作指引（一）審計準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計范圍、制定審計方案、組建審計團(tuán)隊，為現(xiàn)場實施奠定基礎(chǔ)。1.確定審計項目與目標(biāo)輸入：年度審計計劃、管理層臨時需求、風(fēng)險導(dǎo)向評估結(jié)果；操作：結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略重點、風(fēng)險熱點及過往問題，與審計委員會、管理層溝通確認(rèn)審計項目；明確審計目標(biāo)（如“核查采購流程合規(guī)性”“評估研發(fā)費用使用效益”），目標(biāo)需具體、可量化；輸出：《審計立項審批表》（含項目名稱、目標(biāo)、類型、時間計劃等）。2.組建審計組與分工輸入：審計項目復(fù)雜程度、專業(yè)需求；操作：根據(jù)審計內(nèi)容配備審計人員（如財務(wù)審計需具備會計資質(zhì)，IT審計需熟悉信息系統(tǒng)）；指定審計組組長（*經(jīng)理），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；明確組員職責(zé)（如資料收集、現(xiàn)場檢查、底稿編制等）；輸出：《審計組成員及分工表》。3.制定審計實施方案輸入：審計目標(biāo)、被審計對象資料（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、過往審計報告）；操作：梳理審計范圍（如涵蓋哪些部門、期間、業(yè)務(wù)類型）；設(shè)計審計程序（如穿行測試、細(xì)節(jié)測試、分析性復(fù)核）；明確時間節(jié)點（進(jìn)場時間、現(xiàn)場實施時長、報告提交日期）；評估審計風(fēng)險（如重大錯報風(fēng)險、舞弊風(fēng)險），制定應(yīng)對措施；輸出：《審計實施方案》（需經(jīng)審計負(fù)責(zé)人*主任審批）。4.收集與審閱資料輸入：被審計部門提交的資料清單（如財務(wù)報表、制度文件、業(yè)務(wù)合同、會議紀(jì)要等）；操作：提前3個工作日向被審計部門發(fā)出《資料提供通知書》，明確資料名稱、格式、時限；審閱資料的完整性、相關(guān)性（如合同是否與業(yè)務(wù)匹配、憑證是否審批齊全）；對缺失或存疑資料，及時與被審計部門溝通補(bǔ)充；輸出：《資料收集清單》（雙方簽字確認(rèn)）。（二）審計實施階段目標(biāo)：通過現(xiàn)場檢查、證據(jù)收集、訪談溝通，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別問題與風(fēng)險。1.進(jìn)場溝通與宣導(dǎo)輸入：《審計實施方案》、被審計部門負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員名單；操作：召開進(jìn)場會議，參會人員包括審計組、被審計部門負(fù)責(zé)人*主任、相關(guān)業(yè)務(wù)骨干；說明審計目的、范圍、流程及配合要求（如提供工作場所、安排訪談時間）；解答被審計部門疑問，強(qiáng)調(diào)審計的客觀性與保密原則；輸出：《進(jìn)場會議紀(jì)要》（雙方簽字確認(rèn)）。2.執(zhí)行審計程序輸入：《審計實施方案》、審閱后的資料；操作：穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)（如采購付款流程），追蹤從發(fā)起至結(jié)束的全過程，驗證流程設(shè)計是否與制度一致；細(xì)節(jié)測試：抽查憑證、合同、審批記錄等（如抽取20筆采購訂單，核查價格審批、供應(yīng)商資質(zhì)等）；分析性復(fù)核：對比本期與上期數(shù)據(jù)、預(yù)算與實際數(shù)據(jù)（如分析銷售費用率波動，判斷是否存在異常）；現(xiàn)場觀察：實地查看資產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)操作情況（如倉庫庫存盤點、生產(chǎn)車間流程執(zhí)行）；輸出：《審計工作記錄》（含測試過程、發(fā)覺的問題初步判斷、索引號）。3.溝通訪談與問題確認(rèn)輸入：《審計工作記錄》中需核實的問題；操作：根據(jù)問題類型確定訪談對象（如流程問題訪談流程負(fù)責(zé)人，數(shù)據(jù)異常訪談業(yè)務(wù)經(jīng)辦人）；提前準(zhǔn)備訪談提綱，采用“開放式+封閉式”提問（如“請描述采購訂單的審批流程”“該筆費用是否有預(yù)算支持？”）；對訪談內(nèi)容做好記錄，形成《訪談筆錄》，訪談人、被訪談人簽字確認(rèn)；將初步發(fā)覺的問題與被審計部門溝通，聽取解釋說明，確認(rèn)問題事實（避免主觀臆斷）；輸出：《訪談筆錄》、《問題溝通確認(rèn)單》（雙方簽字確認(rèn)）。4.編制審計工作底稿輸入：《審計工作記錄》、《訪談筆錄》、《問題溝通確認(rèn)單》；操作：按照審計程序逐項編制底稿，每份底稿需包含：索引號、審計內(nèi)容、審計程序、審計發(fā)覺、證據(jù)材料（憑證編號、合同頁碼等）、編制人、復(fù)核人；底稿需做到“一事一稿”，邏輯清晰、要素齊全，支持審計結(jié)論；輸出：《審計工作底稿》（審計組組長*經(jīng)理復(fù)核）。（三）審計報告階段目標(biāo)：匯總審計發(fā)覺，分析問題原因，提出整改建議，形成正式審計報告。1.匯總審計發(fā)覺與分類輸入：已復(fù)核的《審計工作底稿》；操作：按問題性質(zhì)分類（如財務(wù)核算錯誤、流程違規(guī)、內(nèi)控缺陷、資產(chǎn)流失風(fēng)險等）；按問題等級劃分（一般問題：影響較小，可立即整改；重要問題：影響較大，需限期整改；重大問題：可能導(dǎo)致重大損失或合規(guī)風(fēng)險，需立即上報管理層）；輸出：《審計發(fā)覺問題匯總表》（含問題描述、涉及金額、風(fēng)險等級、責(zé)任部門/人員）。2.分析問題原因與評估影響輸入：《審計發(fā)覺問題匯總表》；操作：對每個問題分析根本原因（如制度缺失、執(zhí)行不到位、監(jiān)管缺失、人員能力不足等）；評估問題對財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)性的影響（如“采購未招標(biāo)導(dǎo)致成本增加50萬元，影響利潤2%”）；輸出：《問題原因與影響分析報告》。3.提出整改建議輸入：《問題原因與影響分析報告》；操作：針對問題原因，提出具體、可操作的整改建議（如“修訂《采購管理辦法》，明確招標(biāo)金額下限”“加強(qiáng)采購人員培訓(xùn)，強(qiáng)化制度執(zhí)行”）；建議需區(qū)分“短期整改”（如補(bǔ)辦審批手續(xù)）與“長期機(jī)制建設(shè)”（如完善內(nèi)控制度）；輸出：《審計整改建議清單》。4.撰寫與征求意見輸入：《審計發(fā)覺問題匯總表》《問題原因與影響分析報告》《審計整改建議清單》；操作：按照企業(yè)審計報告模板撰寫報告，內(nèi)容包括：摘要、審計概況、審計發(fā)覺（問題描述、原因、影響）、整改建議、附件（底稿索引、證據(jù)材料）；報告初稿經(jīng)審計組內(nèi)部討論修改后，發(fā)送至被審計部門征求意見，要求3個工作日內(nèi)反饋；對被審計部門的異議，進(jìn)行核實并調(diào)整報告（如異議成立，修改問題描述或建議；異議不成立，說明理由并堅持結(jié)論）；輸出：《審計報告》（征求意見稿）、《審計報告反饋意見表》。5.報告審定與分發(fā)輸入：《審計報告》（定稿）；操作：審計報告定稿后，提交至審計委員會、管理層審批（重大問題需經(jīng)董事會審議）；審批通過后，按分發(fā)范圍（被審計部門、相關(guān)職能部門、管理層、審計委員會）正式分發(fā)，并做好簽收記錄；輸出：《審計報告審定意見表》、《審計報告分發(fā)簽收表》。（四）整改跟蹤階段目標(biāo)：監(jiān)督審計問題整改落實，驗證整改效果，實現(xiàn)審計閉環(huán)管理。1.制定整改計劃輸入：《審計整改建議清單》；操作：被審計部門收到審計報告后10個工作日內(nèi)，制定《整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人員、完成時限；審計組對整改方案的合理性進(jìn)行審核（如整改措施是否覆蓋問題根源、時限是否合理）；輸出：《整改方案審批表》（審計組簽字確認(rèn)）。2.整改過程監(jiān)督輸入：《整改方案審批表》；操作：整改期內(nèi)，審計組通過定期溝通（如周例會）、現(xiàn)場檢查等方式跟蹤整改進(jìn)度；對整改滯后的，向被審計部門發(fā)出《整改提示函》，督促推進(jìn)；輸出：《整改進(jìn)度跟蹤表》。3.整改效果驗證輸入：《整改方案審批表》、整改完成佐證材料（如修訂的制度文件、審批單、培訓(xùn)記錄等）；操作：整改期限屆滿后，審計組對整改效果進(jìn)行驗證：形式驗證：檢查整改措施是否落實（如制度是否修訂、流程是否優(yōu)化）；實質(zhì)驗證：檢查問題是否真正解決（如采購成本是否降低、違規(guī)行為是否杜絕）；對整改不徹底的問題，要求被審計部門重新制定整改計劃；輸出：《整改效果驗證報告》。4.閉環(huán)管理與資料歸檔輸入：《整改效果驗證報告》；操作：對整改完成的問題，在《審計問題整改臺賬》中標(biāo)注“已閉環(huán)”；整理審計全流程資料（立項文件、實施方案、底稿、報告、整改材料等，按項目編號分類），移交檔案管理部門歸檔；輸出：《審計問題整改臺賬》（更新版）、《審計資料歸檔清單》。三、核心工作模板與工具清單（一）審計立項審批表項目名稱審計類型（常規(guī)/專項/合規(guī)等）審計期間審計目標(biāo)審計范圍部門/業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)資源需求（人力/時間）提出部門審計委員會意見管理層意見（簽字）（簽字）日期日期（二）審計工作底稿（示例）底稿編號審計內(nèi)容審計程序?qū)徲嫲l(fā)覺證據(jù)索引編制人復(fù)核人CG-0012023年采購合同審批流程合規(guī)性抽查30份合同5份合同未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批合同-2023-X**經(jīng)理核對制度文件與《采購管理辦法》第5條沖突制度-采-2023（三）審計發(fā)覺問題匯總表問題編號問題描述涉及金額（元）風(fēng)險等級（一般/重要/重大）責(zé)任部門責(zé)任人整改建議WTX-001采購未履行招標(biāo)程序120,000重要采購部*主任立即終止合同，重新招標(biāo)；修訂采購金額招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)WTX-002研發(fā)費用歸集錯誤85,000一般財務(wù)部*會計調(diào)整賬務(wù)，加強(qiáng)研發(fā)費用核算培訓(xùn)（四）整改方案審批表審計問題編號整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計劃完成時間佐證材料要求WTX-0011.重新啟動招標(biāo)流程2.修訂《采購管理辦法》明確招標(biāo)下限采購部*主任2024-03-31招標(biāo)文件、制度修訂版WTX-0021.調(diào)整研發(fā)費用賬務(wù)2.組織財務(wù)人員培訓(xùn)財務(wù)部*經(jīng)理2024-02-28調(diào)整憑證、培訓(xùn)記錄（五）整改效果驗證報告審計問題編號驗證內(nèi)容驗證方式驗證結(jié)果未完成原因說明驗證人驗證日期WTX-001招標(biāo)流程執(zhí)行、制度修訂查看招標(biāo)文件、制度已完成招標(biāo)，制度已發(fā)布-*經(jīng)理2024-04-05WTX-002賬務(wù)調(diào)整、培訓(xùn)效果查看憑證、考試試卷賬務(wù)已調(diào)整，培訓(xùn)合格率100%-*2024-03-01四、關(guān)鍵執(zhí)行要點與風(fēng)險規(guī)避（一）保持審計獨立性與客觀性審計組不得參與被審計部門的業(yè)務(wù)決策或管理活動，避免利益沖突；審計判斷需基于證據(jù)，不得受被審計部門人員主觀意見影響；對審計中發(fā)覺的重大問題，及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報，不得隱瞞。（二）保證審計證據(jù)充分適當(dāng)證據(jù)需“三性”：相關(guān)性（與審計目標(biāo)直接相關(guān)）、可靠性（來源可信）、充分性（數(shù)量支持結(jié)論）；證據(jù)類型包括：書面資料（憑證、合同）、實物證據(jù)（資產(chǎn)盤點）、電子證據(jù)（系統(tǒng)日志）、口頭證據(jù)（訪談筆錄需簽字確認(rèn)）；對重要證據(jù)，需由兩人以上共同獲取并簽字。（三）強(qiáng)化溝通與協(xié)作進(jìn)場前與被審計部門充分溝通審計目的，減少抵觸情緒；審計過程中及時反饋問題，避免“突然襲擊”；對爭議問題，組織雙方協(xié)商，必要時邀請第三方專家參與判斷。（四）防范審計風(fēng)險對高風(fēng)險領(lǐng)域（