《審計學》期末復習試題附參考詳細標準答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于注冊會計師審計的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師審計的獨立性僅要求實質(zhì)上的獨立B.注冊會計師審計的對象是被審計單位的財務報表及相關(guān)資料C.注冊會計師審計的最終產(chǎn)品是審計工作底稿D.注冊會計師審計屬于政府監(jiān)管體系的組成部分2.下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。A.被審計單位管理層提供的銀行對賬單復印件B.注冊會計師直接寄發(fā)并收回的應收賬款詢證函C.被審計單位倉庫提供的存貨入庫單D.被審計單位財務部門編制的工資發(fā)放表3.在確定重要性水平時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。A.財務報表使用者的需求B.被審計單位的行業(yè)特征C.被審計單位的融資需求D.注冊會計師的專業(yè)勝任能力4.下列關(guān)于審計風險模型的表述中，正確的是（）。A.檢查風險=重大錯報風險×審計風險B.審計風險=重大錯報風險×檢查風險C.重大錯報風險=審計風險×檢查風險D.檢查風險=審計風險÷重大錯報風險5.針對被審計單位存在的“記錄的采購交易均已收到商品或已接受服務”這一認定，注冊會計師最可能實施的審計程序是（）。A.從采購發(fā)票追查到驗收單B.從驗收單追查到采購明細賬C.檢查采購合同是否經(jīng)適當審批D.核對采購明細賬與供應商對賬單6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制的目標包括合理保證財務報告的可靠性B.內(nèi)部控制只能為目標的實現(xiàn)提供合理保證，而非絕對保證C.注冊會計師應當對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見D.內(nèi)部控制的設計需要考慮成本與效益的平衡7.在存貨監(jiān)盤程序中，注冊會計師的下列做法中，正確的是（）。A.僅觀察被審計單位員工的盤點過程，不參與實際盤點B.對于特殊類型的存貨（如鉆石），直接依賴被審計單位的內(nèi)部記錄C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以驗證完整性認定D.對于存放在第三方倉庫的存貨，實施函證或其他替代程序8.下列情形中，注冊會計師應當發(fā)表否定意見的是（）。A.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致對財務報表整體無法發(fā)表意見B.財務報表存在重大錯報，但不具有廣泛性C.財務報表存在重大錯報，且具有廣泛性D.財務報表編制基礎(chǔ)不適當，但管理層拒絕修改9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.注冊會計師應當在工作底稿中記錄對重大事項的不一致意見的解決過程D.以上均正確10.針對收入確認的舞弊風險，注冊會計師通常不會實施的審計程序是（）。A.分析期后銷售退回情況B.檢查銷售合同中的驗收條款C.核對銷售發(fā)票與發(fā)運憑證的匹配性D.僅依賴被審計單位內(nèi)部的收入明細賬二、判斷題（每題1分，共10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.注冊會計師的審計責任可以替代或減輕被審計單位管理層的會計責任。（）2.審計證據(jù)的充分性與適當性相互關(guān)聯(lián)，充分性高的證據(jù)必然適當性高。（）3.重大錯報風險包括財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。（）4.控制測試的目的是驗證內(nèi)部控制是否有效運行，僅在擬信賴內(nèi)部控制時實施。（）5.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤程序，可以同時實現(xiàn)存在、完整性和計價與分攤認定的審計目標。（）6.強調(diào)事項段是指審計報告中提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，以提醒使用者關(guān)注。（）7.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位，注冊會計師僅有權(quán)查閱。（）8.當評估的重大錯報風險較高時，注冊會計師應當擴大實質(zhì)性程序的范圍。（）9.對于未回函的應收賬款詢證函，注冊會計師應當直接實施替代程序，無需再次發(fā)函。（）10.注冊會計師在確定審計意見類型時，需要考慮錯報的金額和性質(zhì)，以及對財務報表的影響是否具有廣泛性。（）三、簡答題（每題10分，共40分）1.簡述注冊會計師審計與內(nèi)部審計的主要區(qū)別。2.說明審計證據(jù)的充分性與適當性的關(guān)系，并列舉三種提高審計證據(jù)可靠性的方法。3.什么是“認定”？請分別說明與交易和事項相關(guān)的認定、與期末賬戶余額相關(guān)的認定的具體內(nèi)容。4.簡述注冊會計師在確定審計意見類型時，需要考慮的主要因素。四、案例分析題（每題15分，共30分）案例1：甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事電子產(chǎn)品制造。2023年12月，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2023年12月31日存貨賬面余額為8000萬元，其中3000萬元存放在外地倉庫，因天氣原因無法在資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤；（2）甲公司與乙公司存在一項未決訴訟，涉及金額1500萬元（占資產(chǎn)總額的5%），管理層認為勝訴可能性較大，因此未在財務報表中確認預計負債；（3）甲公司2023年度營業(yè)收入較上年增長40%，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負數(shù)，注冊會計師懷疑存在收入虛增風險。要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應實施的進一步審計程序，并分析可能對審計意見類型產(chǎn)生的影響。案例2：ABC會計師事務所承接了丙公司2023年度財務報表審計業(yè)務。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)：（1）丙公司2023年12月31日的銀行存款日記賬余額為1200萬元，銀行對賬單余額為1350萬元，經(jīng)調(diào)節(jié)后差異為150萬元（系丙公司已付、銀行未付的采購款）；（2）丙公司管理層拒絕提供與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的完整資料，且無法通過其他途徑獲取充分證據(jù)；（3）丙公司2023年因違反環(huán)保法規(guī)被處罰500萬元，該事項已在財務報表中恰當披露。要求：（1）針對情況（1），說明注冊會計師應實施的審計程序；（2）針對情況（2），分析可能對審計意見類型的影響；（3）針對情況（3），判斷是否需要在審計報告中提及，說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：注冊會計師審計的獨立性要求實質(zhì)上和形式上的獨立（A錯誤）；審計的最終產(chǎn)品是審計報告（C錯誤）；注冊會計師審計屬于社會監(jiān)督，而非政府監(jiān)管（D錯誤）。2.答案：B解析：直接獲取的外部證據(jù)（如詢證函）可靠性高于被審計單位提供的內(nèi)部證據(jù)（A、C、D）。3.答案：D解析：重要性水平的確定需考慮財務報表使用者需求、被審計單位特征（行業(yè)、融資需求等），但與注冊會計師的專業(yè)能力無關(guān)（D）。4.答案：B解析：審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險（B正確）。5.答案：A解析：“記錄的采購交易均已收到商品”對應“發(fā)生”認定，需從明細賬追查到支持性憑證（如發(fā)票、驗收單），驗證交易是否真實發(fā)生（A正確）。6.答案：C解析：注冊會計師僅對財務報表發(fā)表審計意見，不對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見（除非是內(nèi)部控制審計業(yè)務）（C錯誤）。7.答案：D解析：存放在第三方的存貨需實施函證或替代程序（D正確）；注冊會計師需對盤點過程進行監(jiān)督，必要時抽盤（A錯誤）；特殊存貨需實施替代程序（如評估專家工作）（B錯誤）；從盤點記錄追查至實物驗證“存在”，從實物追查至記錄驗證“完整性”（C錯誤）。8.答案：C解析：否定意見適用于財務報表存在重大且廣泛的錯報（C正確）；無法表示意見適用于審計范圍受限且廣泛（A錯誤）；保留意見適用于錯報或受限不廣泛（B錯誤）。9.答案：D解析：審計工作底稿的歸檔期限為60天內(nèi)（A正確）；可采用多種介質(zhì)（B正確）；需記錄重大事項的處理過程（C正確），故D正確。10.答案：D解析：收入確認舞弊風險需實施外部證據(jù)核對（如發(fā)運憑證、客戶回函），僅依賴內(nèi)部明細賬無法有效識別舞弊（D錯誤）。二、判斷題1.×（審計責任與會計責任不能相互替代）2.×（充分性是數(shù)量要求，適當性是質(zhì)量要求，數(shù)量多不一定質(zhì)量高）3.√（重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次）4.√（控制測試僅在擬信賴內(nèi)控時實施）5.×（監(jiān)盤主要驗證存在認定，完整性需結(jié)合其他程序）6.√（強調(diào)事項段用于提醒使用者關(guān)注已披露的重大事項）7.×（審計工作底稿所有權(quán)屬于會計師事務所）8.√（重大錯報風險高時，需擴大實質(zhì)性程序范圍）9.×（未回函時應再次發(fā)函，仍未回函再實施替代程序）10.√（審計意見類型取決于錯報的性質(zhì)、金額及廣泛性）三、簡答題1.答案要點：區(qū)別包括：（1）目標不同（注冊會計師審計對財務報表合法性、公允性發(fā)表意見；內(nèi)部審計評價內(nèi)控有效性、經(jīng)營效率等）；（2）獨立性不同（注冊會計師獨立于被審計單位；內(nèi)部審計受管理層領(lǐng)導，獨立性較低）；（3）審計標準不同（注冊會計師遵循審計準則；內(nèi)部審計遵循內(nèi)部規(guī)定）；（4）報告對象不同（注冊會計師報告供外部使用者；內(nèi)部審計報告供管理層使用）。2.答案要點：關(guān)系：充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的要求，適當性是對質(zhì)量的要求（相關(guān)性、可靠性）；僅數(shù)量多但質(zhì)量低無法支持結(jié)論，質(zhì)量高時可適當減少數(shù)量。提高可靠性的方法：（1）直接獲取（如注冊會計師自行盤點）；（2）獲取外部證據(jù)（如銀行詢證函）；（3）獲取原件而非復印件；（4）觀察內(nèi)控有效運行時生成的證據(jù)。3.答案要點：認定是管理層在財務報表中對各類交易、賬戶余額和披露作出的隱含或明確的表達。與交易和事項相關(guān)的認定：發(fā)生（記錄的交易真實）、完整性（所有應記錄的交易均已記錄）、準確性（金額正確）、截止（記錄于正確期間）、分類（分類恰當）。與期末賬戶余額相關(guān)的認定：存在（記錄的資產(chǎn)、負債真實存在）、權(quán)利和義務（資產(chǎn)歸被審計單位，負債是義務）、完整性（所有應記錄的余額均已記錄）、計價與分攤（金額恰當，包括減值等）。4.答案要點：主要因素包括：（1）錯報的性質(zhì)和金額：是否重大（超過重要性水平）；（2）錯報的影響范圍：是否具有廣泛性（影響多個報表項目或使用者決策）；（3）審計范圍受限的程度：是否導致無法獲取充分證據(jù)；（4）管理層對錯報的調(diào)整情況：是否同意修改財務報表。四、案例分析題案例1解析：（1）針對外地存貨無法監(jiān)盤：應實施替代程序（如檢查期后盤點記錄、運輸單據(jù)、存貨收發(fā)記錄、向第三方函證）；若替代程序無法獲取充分證據(jù)，可能導致審計范圍受限，根據(jù)影響程度發(fā)表保留或無法表示意見。（2）針對未決訴訟未確認預計負債：需評估管理層的判斷是否合理（如咨詢律師）；若認為應確認而未確認，構(gòu)成重大錯報；若金額重大且廣泛（如影響利潤表和資產(chǎn)負債表），發(fā)表否定意見；若不廣泛，發(fā)表保留意見。（3）針對收入虛增風險：應實施細節(jié)測試（如檢查銷售合同、發(fā)運憑證、客戶驗收單、期后回款情況）、分析性程序（如比較收入與現(xiàn)金流、行業(yè)均值）；若發(fā)現(xiàn)重大錯報，根據(jù)廣泛性發(fā)表保留或否定意見。案例2解析：（1）針對銀行存款調(diào)節(jié)差異：應檢查丙公司已付、銀行未付的采購款的支持性憑證（如支票存根