2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，正確的是（）。A.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案B.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施C.稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)考慮成本效益原則D.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)每年至少進(jìn)行三次2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.5C.10D.113.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將外購(gòu)的貨物用于集體福利D.將自產(chǎn)的貨物用于股息分配4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費(fèi)用為400萬元（其中利息支出120萬元，能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳矣薪鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.400B.320C.370D.4505.稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅B.財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)C.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)D.借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)6.某企業(yè)2025年實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)15萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，分別不超過工資、薪金總額14%、8%、2%的部分，準(zhǔn)予扣除。則該企業(yè)在計(jì)算2025年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。A.23B.25C.24D.227.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.以上表述均正確8.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售貨物取得含稅銷售額30.9萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人第二季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.9B.0.89C.0.93D.19.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天10.某企業(yè)2025年年初擁有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值4000萬元，幼兒園用房原值300萬元，出租房屋原值700萬元，年租金收入為80萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.48B.50.88C.52.8D.46.0811.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的支出計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用。則稅務(wù)師應(yīng)建議企業(yè)進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整是（）。A.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”B.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費(fèi)用”C.借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“固定資產(chǎn)”D.借記“管理費(fèi)用”，貸記“固定資產(chǎn)”12.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年6月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額10.3萬元。已知小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。則該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.2B.0.3C.0.21D.0.1913.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D.以上表述均正確14.某企業(yè)2025年1月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.14.3B.13C.11D.15.315.稅務(wù)師在代理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.以上表述均正確16.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)100萬元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為500萬元。已知企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則該企業(yè)2025年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為（）萬元。A.75B.100C.25D.9017.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用C.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金D.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致18.某企業(yè)2025年簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同，合同注明運(yùn)輸費(fèi)用為50萬元，裝卸費(fèi)用為10萬元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.180C.210D.24019.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一筆捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)對(duì)象為某貧困地區(qū)的學(xué)校，捐贈(zèng)金額為20萬元，該企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元。已知企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。則該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬元。A.20B.12C.8D.020.某企業(yè)2025年擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為5噸，當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元。則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.400B.200C.300D.500二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)師可以以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)B.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)D.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)E.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資C.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將外購(gòu)的貨物用于無償贈(zèng)送他人E.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目3.企業(yè)所得稅的下列收入，應(yīng)作為銷售（營(yíng)業(yè)）收入計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有（）。A.銷售貨物收入B.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入C.接受捐贈(zèng)收入D.視同銷售收入E.債務(wù)重組收入4.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅E.財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目，是指對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除5.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.印花稅的計(jì)稅依據(jù)以全額為主，特殊情況下也有差額計(jì)稅的情況D.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月D.納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元E.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除7.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的說法，正確的有（）。A.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)B.申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)C.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議D.申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得再向人民法院提起行政訴訟E.申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)稅三種D.消費(fèi)稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人E.消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式C.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅10.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽C.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅E.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日三、簡(jiǎn)答題（共3題，每題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要素。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝物押金10萬元，合同約定包裝物在3個(gè)月內(nèi)歸還。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知該批原材料適用的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年7月應(yīng)繳納的增值稅。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅匯算清繳的流程。四、綜合分析題（共2題，第1題18分，第2題18分，共36分）1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一棟寫字樓，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額為3000萬元，繳納契稅90萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為5000萬元。（3）開發(fā)費(fèi)用為800萬元，其中利息支出200萬元，能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偳矣薪鹑跈C(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（4）該寫字樓于2025年10月全部銷售，取得不含稅銷售收入15000萬元。（5）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加共計(jì)84萬元。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。2.某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入4000萬元。（2）銷售成本2400萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.C4.B5.C6.C7.D8.A9.B10.B11.A12.A13.D14.A15.D16.A17.A18.A19.B20.A二、多項(xiàng)選擇題1.BCDE2.ABDE3.ABD4.ABDE5.ABCDE6.ABCDE7.ABCDE8.ABCD9.ABCDE10.ABCD三、簡(jiǎn)答題1.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要素包括：（1）質(zhì)量控制環(huán)境：包括事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)層的質(zhì)量意識(shí)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等。（2）職業(yè)道德規(guī)范：要求稅務(wù)師遵守職業(yè)道德基本原則，如誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密等。（3）人力資源：包括人員招聘、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、晉升等，以確保稅務(wù)師具備專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素質(zhì)。（4）業(yè)務(wù)承接與保持：對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估，確保承接的業(yè)務(wù)符合事務(wù)所的專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，并保持與客戶的良好合作關(guān)系。（5）業(yè)務(wù)委派：合理分配業(yè)務(wù)，確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和團(tuán)隊(duì)成員具備相應(yīng)的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)。（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行：包括業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定、證據(jù)的收集與分析、業(yè)務(wù)報(bào)告的編制等，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行符合相關(guān)法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求。（7）監(jiān)控：對(duì)質(zhì)量控制制度的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，不斷改進(jìn)質(zhì)量控制制度。2.（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）（2）包裝物押金在合同約定的3個(gè)月內(nèi)歸還，不并入銷售額計(jì)算增值稅。（3）購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。（4）因管理不善被盜的原材料，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬元）（5）該企業(yè)2025年7月應(yīng)繳納的增值稅=26-13+2.6=15.6（萬元）3.企業(yè)所得稅匯算清繳的流程如下：（1）準(zhǔn)備工作：收集和整理與企業(yè)所得稅相關(guān)的資料，如會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、發(fā)票、合同等。（2）填寫納稅申報(bào)表：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額：按照稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。（4）核對(duì)數(shù)據(jù)：對(duì)填寫的納稅申報(bào)表和計(jì)算的應(yīng)納稅額進(jìn)行核對(duì)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（5）申報(bào)納稅：將填寫好的納稅申報(bào)表和相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并繳納應(yīng)納稅款。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表和相關(guān)資料進(jìn)行審核，如有問題，會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行說明或補(bǔ)充資料。（7）匯算清繳結(jié)果處理：根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核結(jié)果，企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處理，如補(bǔ)繳稅款、申請(qǐng)退稅等。四、綜合分析題1.（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為15000萬元。（2）確定扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000+90=3090（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本為5000萬元。-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=200+（3090+5000）×5%=200+404.5=604.5（萬元）-與轉(zhuǎn)