財(cái)務(wù)知識(shí)講座（講義）什么是會(huì)計(jì)？什么是財(cái)務(wù)？為什么會(huì)有會(huì)計(jì)？財(cái)務(wù)=會(huì)計(jì)？要答復(fù)這些問(wèn)題，先從會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和開(kāi)展說(shuō)起。會(huì)計(jì)的產(chǎn)生會(huì)計(jì)是人類(lèi)生產(chǎn)和社會(huì)開(kāi)展的產(chǎn)物。人類(lèi)要生存就需要消費(fèi)（衣食住行），社會(huì)要開(kāi)展就必須進(jìn)行物質(zhì)資料的生產(chǎn)。生產(chǎn)活動(dòng)是人類(lèi)社會(huì)賴(lài)以存在和開(kāi)展的基礎(chǔ)，社會(huì)組織結(jié)構(gòu)開(kāi)展，導(dǎo)致需求增加，需要更多更大的生產(chǎn)活動(dòng)和勞動(dòng)消耗來(lái)得到更多的產(chǎn)品來(lái)滿(mǎn)足需要。由此產(chǎn)生了對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的關(guān)心，必須計(jì)算和記錄所得和所費(fèi)，比較得失，于是作為對(duì)管理生產(chǎn)必要組成局部的會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。因此，會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種生產(chǎn)管理活動(dòng)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行反映和控制，講求經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)的開(kāi)展歷史1、原始的計(jì)量、記錄，舊石器時(shí)代氏族公社時(shí)期，有出土文物為證。2、單式簿記（單式記帳），公元前4000年以前，產(chǎn)生于自然經(jīng)濟(jì)條件下，有莊園和不動(dòng)產(chǎn)的帳目。（四大文明古國(guó)都有文物史料）。3、意大利簿記（意大利式借貸記帳法），12-15世紀(jì)，資本主義萌芽時(shí)期（海上貿(mào)易等商業(yè)和金融業(yè)開(kāi)展），復(fù)式簿記（復(fù)式記帳）的起源。4、英國(guó)式簿記，18世紀(jì)，世界的貿(mào)易中心轉(zhuǎn)到英國(guó)，復(fù)式簿記正式形成。5、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，18世紀(jì)末19世紀(jì)初工業(yè)革命時(shí)期（以蒸汽機(jī)的創(chuàng)造為標(biāo)志），主要特點(diǎn)是：用復(fù)式簿記進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)；用歷史本錢(qián)原則進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量；用配比原則進(jìn)行收益確定。6、現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，20世紀(jì)50年代，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)為主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)生產(chǎn)的不斷開(kāi)展，其手段和內(nèi)容也相應(yīng)的不斷改革、充實(shí)、完善和開(kāi)展。（以我國(guó)為例，50年前蘇聯(lián)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論，93年兩則兩制改革，2000年企業(yè)會(huì)計(jì)制度改革，06年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革。）會(huì)計(jì)根本假設(shè)會(huì)計(jì)主體特定主體非其他會(huì)計(jì)主體、非企業(yè)所有者的財(cái)務(wù)活動(dòng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)一系列方法都以此為前提、歷史本錢(qián)記錄和計(jì)量、折舊會(huì)計(jì)分期連續(xù)長(zhǎng)短相同的期間、反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，才有折舊攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)方法貨幣計(jì)量最適合，研發(fā)、競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)狀況需補(bǔ)充披露來(lái)彌補(bǔ)會(huì)計(jì)核算根本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制根本采用權(quán)責(zé)（為了真實(shí)公允反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果），行政與事業(yè)收付會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整相關(guān)性會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的決策需要相關(guān)可理解性會(huì)計(jì)信息清晰明了，便于使用者理解可比性會(huì)計(jì)信息不同時(shí)期、不同單位可比實(shí)質(zhì)重于形式按經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)確認(rèn)與計(jì)量（融資租賃）重要性反映企業(yè)所有重要交易和事項(xiàng)謹(jǐn)慎性充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失，不高估和低估資產(chǎn)負(fù)債收益損失及時(shí)性對(duì)已發(fā)生交易和事項(xiàng)及時(shí)確認(rèn)（實(shí)效性）。會(huì)計(jì)要素1、資產(chǎn)：指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、負(fù)債：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。3、所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除債務(wù)后，由所有者享有的剩余權(quán)益。來(lái)源構(gòu)成包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的的利得和損失、留存收益等。4、收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6、利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。會(huì)計(jì)科目針對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象，采用特定的名稱(chēng)，規(guī)定具體的核算內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的工程。科目的設(shè)置與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容相關(guān)，涵蓋所有業(yè)務(wù)，目前156個(gè)科目?？颇渴褂玫亩喙雅c經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)量相關(guān)，簡(jiǎn)單相應(yīng)科目少，越復(fù)雜則多。會(huì)計(jì)分錄按照復(fù)式記帳的要求，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)指明其應(yīng)記科目的名稱(chēng)、方向和金額的一種記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄，實(shí)際工作中表達(dá)在記帳憑證。會(huì)計(jì)帳戶(hù)帳戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式，依據(jù)會(huì)計(jì)分錄（即記帳憑證），用來(lái)分類(lèi)地、連續(xù)地記錄會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體格式，具有反映和監(jiān)督資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益增減變化的作用。會(huì)計(jì)帳簿把會(huì)計(jì)帳戶(hù)按照規(guī)定的順序和要求集中裝訂成冊(cè)既為會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是用于記帳的重要依據(jù)。分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證分外來(lái)與自制。記帳憑證是會(huì)計(jì)分錄的書(shū)面形式。會(huì)計(jì)核算流程原始憑證—會(huì)計(jì)科目—會(huì)計(jì)分錄—形成記帳憑證—登記會(huì)計(jì)帳戶(hù)—會(huì)計(jì)帳簿—會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)方程式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)方程式是反映資金運(yùn)動(dòng)的平衡關(guān)系式，是復(fù)式記帳、帳戶(hù)平衡及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。單式記帳和復(fù)式記帳單式記帳是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶(hù)中登記，帳戶(hù)間的記錄沒(méi)有互相聯(lián)系，也沒(méi)有互相的平衡關(guān)系。復(fù)式記帳是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶(hù)中進(jìn)行登記記帳方法借貸記賬法：是以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記帳法。借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種，通常又全稱(chēng)為借貸復(fù)式記帳法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞為理論依據(jù)，以“借〞和“貸〞為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等〞為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。舉例說(shuō)明：假定錢(qián)商（高利貸主）夏洛克以利率10%從經(jīng)營(yíng)商卡婭處吸收游資1000元，同時(shí)以利率20%借給經(jīng)營(yíng)商安東尼奧800元。單式記帳：應(yīng)付帳款（卡婭）借貸1000應(yīng)收帳款（安冬尼奧）借貸800復(fù)式記帳：1、從經(jīng)營(yíng)商卡婭處吸收游資1000元應(yīng)付帳款（卡婭）借貸1000現(xiàn)金（夏洛克）借貸1000會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金（夏洛克）————1000貸：應(yīng)付帳款（卡婭）————10002、借給經(jīng)營(yíng)商安東尼奧800元應(yīng)收帳款（安冬尼奧）借貸800現(xiàn)金（夏洛克）借貸800會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收帳款（安冬尼奧）————800貸：現(xiàn)金（夏洛克）————800在這一步看出：1、每一筆業(yè)務(wù)都以相同的金額在兩個(gè)相互聯(lián)系的帳戶(hù)中進(jìn)行了登記2、符合有借必有貸借貸必相等的記帳規(guī)則3、必定滿(mǎn)足資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)：現(xiàn)金+應(yīng)收帳款=（1000-800）+800=1000負(fù)債：應(yīng)付帳款=1000所有者權(quán)益：0財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額現(xiàn)金200應(yīng)付帳款1000應(yīng)收帳款800負(fù)債合計(jì)資本0未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)1000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1000再假設(shè)夏洛克自己有2000元，則也記帳如下：現(xiàn)金（夏洛克）借貸2000所有者權(quán)益（夏洛克）借貸2000會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金（夏洛克）————2000貸：資本（所有者權(quán)益--夏洛克）————2000則資產(chǎn)負(fù)債狀況為：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額現(xiàn)金2200應(yīng)付帳款1000應(yīng)收帳款800負(fù)債合計(jì)資本2000未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)3000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3000隨著商品經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，記帳不僅要登記債權(quán)債務(wù)的借貸關(guān)系，還要登記費(fèi)用和收益，用以說(shuō)明業(yè)務(wù)的盈虧情況，由此借貸記賬法中的“借〞、“貸〞兩字失去了原來(lái)的含義，而轉(zhuǎn)化為單純的記帳符號(hào)，作用在于指明記帳的方向和帳戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系1、概念不同。財(cái)務(wù)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置、投資、融資和管理的決策體系。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督。2、職能作用不同會(huì)計(jì)根本職能是核算和監(jiān)督，側(cè)重于對(duì)資金的反映和監(jiān)督。財(cái)務(wù)的根本職能是預(yù)測(cè)、決策、方案和控制，側(cè)重于對(duì)資金的組織、運(yùn)用和管理。3、面向的時(shí)間范圍不同會(huì)計(jì)是面向過(guò)去，必須以過(guò)去的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，是對(duì)過(guò)去的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和記錄。財(cái)務(wù)是注重未來(lái)，是基于一定的假設(shè)條件，在對(duì)歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行分析以及對(duì)未來(lái)情況預(yù)測(cè)和判斷的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)和決策。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)不應(yīng)該發(fā)生、應(yīng)發(fā)生多少，是財(cái)務(wù)需要考慮的問(wèn)題。4、目的和結(jié)論不同會(huì)計(jì)的目的是要得出一本“真賬〞，結(jié)論具有合法性、公允性，一貫性，相對(duì)來(lái)講結(jié)論是“死的〞，不同的人對(duì)相同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，在所有重大方面不應(yīng)存在大的出入。財(cái)務(wù)的目的在于使企業(yè)財(cái)富的最大化或價(jià)值最大化，其結(jié)論相對(duì)來(lái)講是“活的〞，它沒(méi)有極值，只有恰當(dāng)?shù)摹⒑侠淼模浣Y(jié)果不是唯一的。不同的人，由于經(jīng)驗(yàn)、取舍、偏好等的不同，得出的結(jié)論可能差異較大。需要說(shuō)明的是，財(cái)務(wù)管理是一門(mén)科學(xué)，但不是一門(mén)硬科學(xué)，而是一門(mén)軟科學(xué)。有理性一面，也由非理性的成分。因?yàn)樗?lài)以存在的根本條件都是假定的，是經(jīng)驗(yàn)值（如平均資金本錢(qián)）。財(cái)務(wù)難就難在要對(duì)不確定性的東西，要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)、判斷、推理做出決策。5、影響其結(jié)果的因素不同會(huì)計(jì)結(jié)論主要受會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的影響。企業(yè)選定的有關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，既受到國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的限制，同時(shí)受到會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)判斷能力的制約。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，主要受到企業(yè)投資報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)，以及投資工程、資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策的影響。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)既有區(qū)別，但同時(shí)又相互作用、相互影響，有著非常緊密的聯(lián)系。其聯(lián)系主要表達(dá)在：1、兩者都是為特定對(duì)象效勞的。即存在財(cái)務(wù)主體和會(huì)計(jì)主體，作用的對(duì)象都是單位資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，主要對(duì)價(jià)值形態(tài)進(jìn)行管理。2、會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)離不開(kāi)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理必將缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、方案和控制將缺乏可靠的依據(jù)。3、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上有交叉現(xiàn)象，在內(nèi)容上沒(méi)有明確的界限，單位在機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)置上，除不相容職務(wù)以外，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)崗位可以重疊。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），同時(shí)也可以是單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。有的財(cái)務(wù)部門(mén)或計(jì)財(cái)部門(mén)包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)履行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的職能。單位會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)單位要求，獨(dú)立或參與單位財(cái)務(wù)方案的編制、利潤(rùn)分配方案的制定，以及財(cái)務(wù)管理和重大財(cái)務(wù)的決策。如何看財(cái)務(wù)報(bào)表怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說(shuō)，主要有四個(gè)方面的作用：1．反映資產(chǎn)及其分布狀況2．說(shuō)明企業(yè)所承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)及其歸還時(shí)間3．反映凈資產(chǎn)及其形成原因4．反映企業(yè)財(cái)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r趨勢(shì)面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀(guān)察總額的變化?？傤~觀(guān)察的目的就是要把握一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況開(kāi)展的方向是什么。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化，讀表人心里馬上就要想到，既然是負(fù)債在減少，那么負(fù)債到底是因?yàn)槭裁丛驕p少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因?yàn)槭裁丛蛟黾?。要探究具體變化的原因，就要對(duì)報(bào)表作具體的瀏覽。具體工程瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看，左右比照看。從上往下是一個(gè)工程一個(gè)工程的觀(guān)察，而左右比照就要看一看哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大；哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個(gè)就是主要原因。具體工程瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢。借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況1、資產(chǎn)負(fù)債率從一個(gè)企業(yè)的平安角度來(lái)講，如果一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率適度，或者資產(chǎn)負(fù)債率比較低，這個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)上是平安的；如果一個(gè)企業(yè)的負(fù)債率比較高，那么這樣的企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)就很不穩(wěn)定，因?yàn)榇罅康馁Y產(chǎn)是借別人的，而借別人的資產(chǎn)到時(shí)需要?dú)w還，就存在歸還風(fēng)險(xiǎn)。2、流動(dòng)比率是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債之比。從財(cái)務(wù)上來(lái)講，這個(gè)比值的理想值是2，即流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債應(yīng)該保持2∶1的關(guān)系。如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率大于2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)；如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率小于2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較弱。但有時(shí)這個(gè)指標(biāo)可能會(huì)造成一種錯(cuò)覺(jué)。比方流動(dòng)資產(chǎn)中大量的是殘損霉變、呆滯積壓的商品等存貨，或者是無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，那么在這種情況下，即使比值大于2，也不能證明企業(yè)的償債能力強(qiáng)。3、速動(dòng)比率為了進(jìn)一步對(duì)企業(yè)短期償債能力進(jìn)行檢驗(yàn)，還得使用另一個(gè)指標(biāo)，即速動(dòng)比率。速動(dòng)比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)總額除以流動(dòng)負(fù)債總額。從理論上來(lái)講，速動(dòng)資產(chǎn)是可以迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。財(cái)政部有一個(gè)硬性的規(guī)定：迅速可以轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)就是速動(dòng)資產(chǎn)，它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨。一般來(lái)說(shuō)，速動(dòng)比例的理想值是1。如果一個(gè)企業(yè)的速動(dòng)比率大于1，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)；如果企業(yè)的速動(dòng)比率小于1，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較弱。怎樣閱讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、季度、半年度、年度）的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)＝收入－本錢(qián)－費(fèi)用首先，從總體上觀(guān)察企業(yè)全年所取的利潤(rùn)大小及其組成是否合理。通過(guò)將企業(yè)的全年利潤(rùn)與以前利潤(rùn)比較，能夠評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況的好壞。通過(guò)計(jì)算利潤(rùn)總額中各組成局部的比重，能夠說(shuō)明企業(yè)利潤(rùn)是否正常合理。通常情況下，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)應(yīng)是其利潤(rùn)總額的最主要的組成局部，其比重應(yīng)是最高的，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支相對(duì)來(lái)講比重不應(yīng)很高。如果出現(xiàn)不符常規(guī)的情況，那就需要多加分析研究。

其次，看三項(xiàng)費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用）是否比上年同期有大幅飆升的現(xiàn)象,如果有,是企業(yè)下滑的征兆。相關(guān)指標(biāo)分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率：一般要超過(guò)20%,說(shuō)明企業(yè)增長(zhǎng)穩(wěn)定,增長(zhǎng)率大于30%那就是快速成長(zhǎng)。營(yíng)業(yè)本錢(qián)增長(zhǎng)率：營(yíng)業(yè)本錢(qián)增長(zhǎng)率要和營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率比照著看,營(yíng)業(yè)本錢(qián)增長(zhǎng)率越低越好,如果營(yíng)業(yè)本錢(qián)增長(zhǎng)率比營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率還要大,那就說(shuō)明企業(yè)的本錢(qián)控制有問(wèn)題。毛利率：通過(guò)對(duì)企業(yè)毛利率的計(jì)算，能夠從一個(gè)方面說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力大小。毛利率=（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢(qián)）/營(yíng)業(yè)收入.如果毛利率高說(shuō)明企業(yè)的盈利能力較大,而三費(fèi)都是可以人為控制的。一般認(rèn)為毛利率大于30%為最正確。如果企業(yè)毛利率比以前提高，可能說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有一定的成效，反之，當(dāng)企業(yè)的毛利率有所下降，則應(yīng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展能力和生產(chǎn)管理效率多加考慮。

怎樣閱讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)，現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表可以用這樣幾個(gè)作用：1、能夠提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金來(lái)龍去脈及現(xiàn)金余額變動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。告訴我們的現(xiàn)金曾經(jīng)從何處來(lái)、用到何處去。2、規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)在未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。3、分析和判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性。4、分析和判斷企業(yè)的償債能力。首先看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就是企業(yè)造血功能的所在地，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)到底有沒(méi)有造血功能，可以從現(xiàn)金流量表的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)看。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的現(xiàn)金流出量。企業(yè)有沒(méi)有造血功能，主要看經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額是正還是負(fù)。正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般應(yīng)為正數(shù)，就是說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，流入量大于流出量，企業(yè)存在造血機(jī)能。如果偶爾是負(fù)數(shù)，有可能企業(yè)存在一定的擴(kuò)張行為。但如果長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)，如果不是過(guò)度擴(kuò)張，說(shuō)明企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上不具有造血功能，這個(gè)企業(yè)生命力就會(huì)減弱。分析利潤(rùn)的質(zhì)量。對(duì)于利潤(rùn)的分析，通常要算一個(gè)指標(biāo)，叫經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)越接近1，企業(yè)的盈利質(zhì)量就越高。如果企業(yè)發(fā)生虧損，它沒(méi)有利潤(rùn)，剛剛的計(jì)算方法其實(shí)不能成立了。如果企業(yè)虧損了，通常不去再考慮它的結(jié)果，而去考慮它的過(guò)程。評(píng)估投資活動(dòng)，關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模。在現(xiàn)金流量表中，如果企業(yè)只是為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模來(lái)投資，我們?cè)诳船F(xiàn)金流量表的時(shí)候，花錢(qián)的方向主要會(huì)在固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)上花錢(qián)，它表現(xiàn)的就是企業(yè)購(gòu)置固定、無(wú)形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。如果企業(yè)是在對(duì)外擴(kuò)張，可能在股權(quán)上進(jìn)行投資。如果企業(yè)想掙一些錢(qián)但又不想承當(dāng)太大的風(fēng)險(xiǎn)，它可能會(huì)到債權(quán)上進(jìn)行投資?？椿I資活動(dòng)主要是關(guān)注給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不以正和負(fù)加以判斷，因?yàn)楫?dāng)企業(yè)需要錢(qián)的時(shí)候就得借，需要投資者入資，這時(shí)流入量會(huì)大于流出量，當(dāng)企業(yè)到了還本付息時(shí)，這時(shí)出去的錢(qián)就多，可能是負(fù)的，正和負(fù)都正常的。關(guān)注籌資活動(dòng)閱讀現(xiàn)金流量表時(shí)，我們要關(guān)注一下籌資方式，企業(yè)是靠負(fù)債增加現(xiàn)金還是靠投資者入資增加現(xiàn)金，不同的投資方式給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的。如果企業(yè)靠負(fù)債來(lái)增加現(xiàn)金，負(fù)債水平就會(huì)上升，資產(chǎn)負(fù)債率就會(huì)上升，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。如果企業(yè)資金主要靠投資者注入，企業(yè)負(fù)債水平就會(huì)下降，企業(yè)的平安系數(shù)就會(huì)增加。履約保函分為預(yù)付款履約保函和履約保函兩種預(yù)付款保函又稱(chēng)還款保函或定金保函，是指銀行應(yīng)供貨方或勞務(wù)承包方申請(qǐng)向買(mǎi)方或業(yè)主方保證，如申請(qǐng)人未能履約或未能全部按合同規(guī)定使用預(yù)付款時(shí)，則銀行負(fù)責(zé)返還保函規(guī)定金額的預(yù)付款。履約保函是指，應(yīng)勞務(wù)方和承包方（申請(qǐng)人）的請(qǐng)求，向工程的業(yè)主方（受益人）做出的一種履約保證承諾。如果勞務(wù)方和承包方日后未能按時(shí)、按質(zhì)、按量完成其所承建的工程，則銀行將向業(yè)主方支付一筆約占合約金額5%-10%的款項(xiàng)。二者區(qū)別：預(yù)付款保函是針對(duì)業(yè)主支付的預(yù)付款的，等預(yù)付款扣完之后，保函就失去效力了，履約保函則是一直到缺陷責(zé)任期滿(mǎn)之前有效。履約保函有一定的格式，一般需滿(mǎn)足銀行的格式要求，且具備正式合同方能辦理。履約保函格式范本____________________________：

鑒于_____________________________________(下稱(chēng)“銷(xiāo)售單位〞)保證按________________________(下稱(chēng)“建設(shè)單位〞)的要求提供__________，并且履行自己的承諾；你方在招標(biāo)文件中要求銷(xiāo)售單位向你方提交下述金額的銀行開(kāi)具的保函，作為銷(xiāo)售單位履行雙方簽訂合同責(zé)任的保證金；本銀行同意為銷(xiāo)售單位出具本保函。

本銀行在此代表銷(xiāo)售單位向你方承當(dāng)支付人民幣(大寫(xiě))_______________元的責(zé)任，銷(xiāo)售單位在履行合同中，由于資金、技術(shù)、質(zhì)量或非不可抗力等原因給你方造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，在你方以書(shū)面提出要求得到上述金額內(nèi)的任何付款時(shí)，本銀行即予支付，不挑剔、不爭(zhēng)辯、也不要求你方出具證明或說(shuō)明背景、理由。

本銀行放棄你方應(yīng)先向銷(xiāo)售單位要求賠償上述金額然后再向本銀行提出要求的權(quán)力。本銀行進(jìn)一步同意在你方和銷(xiāo)售單位之間的合同條件、合同項(xiàng)下等設(shè)備或合同發(fā)生變化、補(bǔ)充或修改后，本銀行承當(dāng)本保函的責(zé)任也不改變，有關(guān)上述變化、補(bǔ)充和修改也無(wú)須通知本銀行。

本保函從開(kāi)具之日到建設(shè)單位書(shū)面認(rèn)可設(shè)備調(diào)試合格時(shí)有效。

銀行(章)：_____

法定代表人：_____

日期：_____年__月__日分包工程涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工程工程超付款風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生超付款后，分包方變被動(dòng)為主動(dòng)，會(huì)抽逃局部資金或資源去分包另外的工程工程，甚至?xí)畏浇獬贤P(guān)系，留下半拉子工程，造成企業(yè)兩頭難，本錢(qián)費(fèi)用增加，發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)超付款后，喪失了對(duì)分包方的制約手段，加大了對(duì)分包方的管理難度，不聽(tīng)從指揮和施工組織安排，牽主包方的鼻子走，導(dǎo)致主包方工期延誤。實(shí)際工作中財(cái)務(wù)禁止超合同超進(jìn)度付款，加強(qiáng)合同管理，及時(shí)辦理分包工程進(jìn)度審批和結(jié)算，標(biāo)準(zhǔn)付款程序和制度，嚴(yán)格按合同進(jìn)度付款。分包單位掛靠財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！吨腥A人民共和國(guó)建筑法》第二十六條規(guī)定：“禁止建筑施工企業(yè)以任何形式允許其他單位或者個(gè)人使用本企業(yè)的資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以本企業(yè)的名義承攬工程。〞，第二十八條規(guī)定：“禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。〞《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l件》第二十五條規(guī)定：“禁止施工單位允許其他單位或者個(gè)人以本單位的名義承攬工程。施工單位不得轉(zhuǎn)包或者違法分包工程。〞不管掛靠單位承包工程后將工程分包給分包人，還是分包人掛靠有資質(zhì)的建筑公司，分包方與主包方簽訂的合同都違反法律規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》第五十二條第（五）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》第七條第（一）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)民法通則》第五十八條第（五）項(xiàng)“違反法律的合同無(wú)效〞的規(guī)定，主包方與掛靠單位簽訂的合同均無(wú)效。掛靠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在付款方面，如果付款不是給簽訂合同的掛靠單位，而是直接付給實(shí)際施工的包工頭，一但發(fā)生法律糾紛，吃虧的必然是主包方。因此，財(cái)務(wù)制度規(guī)定嚴(yán)格按合同單位付款，禁止直接支付給個(gè)人，發(fā)生委托付款行為應(yīng)取得正式的委托書(shū)。分包工程發(fā)票分包工程應(yīng)提供工程工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。分包工程發(fā)票是否開(kāi)具，涉及到企業(yè)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。分包工程稅金分包工程稅金由發(fā)包方代扣代繳，分包方需提供完整的報(bào)稅材料，結(jié)算及時(shí)，資料不完整需輔征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，結(jié)算不及時(shí)會(huì)影響稅款的抵扣。甲供材料涉及的稅收問(wèn)題所謂甲供材料，它是指在建筑施工中發(fā)包方和分包方之間材料供給和管理核算的一種方法。建筑安裝行業(yè)中，甲供材料是一種普遍的現(xiàn)象，具有幾種不同的運(yùn)作方式，由此產(chǎn)生的相關(guān)的稅務(wù)處理及發(fā)票的開(kāi)具比較復(fù)雜，應(yīng)區(qū)分不同情況作提前做好規(guī)劃，防止事后因處理不當(dāng)所導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。合同內(nèi)甲供材料：合同價(jià)款為完全包工包料，但合同中規(guī)定施工方的主要材料由甲方采購(gòu)，材料價(jià)款的結(jié)算按照合同中規(guī)定的價(jià)格結(jié)算，數(shù)量按照總承包商調(diào)撥給分包商數(shù)量結(jié)算。即材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由甲方承當(dāng)，材料的數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)由乙方承當(dāng)。甲方根據(jù)乙方提供的材料量來(lái)采購(gòu)材料，購(gòu)入材料時(shí)作為甲方自己的材料本錢(qián)入賬，乙方使用材料時(shí)由甲方材料部門(mén)填制調(diào)撥單，提供材料給乙方使用，同時(shí)抵扣乙方的工程款。在這種情況下，按照稅法規(guī)定，甲方構(gòu)成材料銷(xiāo)售行為需交納增值稅，乙方正常交納營(yíng)業(yè)稅。舉例說(shuō)明：甲方與乙方（施工方）簽訂一份施工合同，為完全包工包料，合同總價(jià)款1000萬(wàn)元，其中安裝費(fèi)400萬(wàn)元，材料費(fèi)600萬(wàn)元。合同規(guī)定材料完全由甲方采購(gòu)，材料供給商相關(guān)的增值稅發(fā)票開(kāi)具給甲方，甲方將材料調(diào)撥給乙方用于施工。此種情況下，根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。據(jù)此，若以甲方名義購(gòu)入材料，構(gòu)成甲方將材料再銷(xiāo)售給乙方的銷(xiāo)售行為，應(yīng)繳納增值稅并開(kāi)具發(fā)票給乙方。乙方的稅務(wù)處理，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。因此，乙方應(yīng)就這1000萬(wàn)元開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票給甲方并繳納營(yíng)業(yè)稅。如甲方為避稅，上述情況可以有一種替代形式，即由乙方委托甲方代購(gòu)材料，受托方甲方不墊付資金，材料供給商將發(fā)票開(kāi)具給委托方乙方，并由受托方甲方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方乙方。此種情況下，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?zhuān)ㄔ囆懈澹肺募?guī)定，代購(gòu)代銷(xiāo)貨物，是指受托購(gòu)置貨物或銷(xiāo)售貨物，按實(shí)購(gòu)或?qū)嶄N(xiāo)額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策法規(guī)的通知》代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。據(jù)此，若甲方以乙方名義購(gòu)入材料，則不需交納增值稅。乙方仍然按照1000萬(wàn)元開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票給甲方并繳納營(yíng)業(yè)稅。采用這種方式運(yùn)作，材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了乙方。合同外甲供材料：即包工不包料或局部包料工程。舉例說(shuō)明：仍以上例，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，但甲方與乙方簽訂的合同價(jià)款不包括甲方自行采購(gòu)材料局部600萬(wàn)元，與乙方的合同中僅規(guī)定，乙方安裝費(fèi)400萬(wàn)元。在此情況下，材料局部由甲方自購(gòu)，并提供給乙方施工，相關(guān)的增值稅發(fā)票開(kāi)具給甲方。這樣，甲方不涉及稅收問(wèn)題，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。據(jù)此，按照稅法規(guī)定，乙方應(yīng)按1000萬(wàn)元而不是按400萬(wàn)元計(jì)算營(yíng)業(yè)額交納營(yíng)業(yè)稅。這種運(yùn)作方式對(duì)乙方產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，在實(shí)際工作中應(yīng)加以特別關(guān)注。境外工程境外工程特點(diǎn)：受所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等因素的影響，不確定因素多、風(fēng)險(xiǎn)大、周期長(zhǎng)。資金管理：工程實(shí)施過(guò)程中應(yīng)盡可能爭(zhēng)取及早、最大限額的地收取業(yè)主付款，要把業(yè)主付款時(shí)間、額度、方式、幣種等內(nèi)容在合同條款中約定。根據(jù)各工程對(duì)當(dāng)?shù)貛诺男枰?，根?jù)收款外幣和當(dāng)?shù)貛诺谋壤?，關(guān)注和研究當(dāng)?shù)貛藕屯鈳诺膮R率走向，及時(shí)進(jìn)行外幣兌換交易，躲避匯兌風(fēng)險(xiǎn)，獲取匯兌收益。出口退稅出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)在中國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物，退還或免征其在中國(guó)境內(nèi)各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅的范圍包括境外承包工程工程，通過(guò)國(guó)內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)包的境外工程施工方不構(gòu)成退稅主體。為解決甲方需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題，目前采取檢修公司單獨(dú)簽訂材料銷(xiāo)售合同和委托購(gòu)置兩種方式。增值稅局部根本知識(shí)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，稅率為17%。個(gè)別貨物為13%。納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.

屬于以下情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為，從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供給稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下匯率風(fēng)險(xiǎn)與防范：涉外承建工程一般是以外幣計(jì)價(jià)簽訂的合同額，而且合同期較長(zhǎng)，在執(zhí)行合同中會(huì)出現(xiàn)匯率變化的風(fēng)險(xiǎn)。正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，積極防范和合理躲避匯率風(fēng)險(xiǎn)，是境外工程資金管理的一個(gè)重要內(nèi)容。匯率風(fēng)險(xiǎn)是指由于外匯匯率變化產(chǎn)生的損失的可能性。在實(shí)際工作中有以下幾種：1、資金收支的匯率風(fēng)險(xiǎn)：工程工程約定的價(jià)款以美元、歐元計(jì)價(jià)，也可以以工程所在國(guó)的貨幣計(jì)價(jià)，或事先約定的貨幣計(jì)價(jià)。當(dāng)工程方面產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)與其他國(guó)家進(jìn)行結(jié)算各種經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，就蘊(yùn)藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在取得合同進(jìn)度款后需購(gòu)置工程相關(guān)的各項(xiàng)支出或支出行為與取得收入行為產(chǎn)生時(shí)間差時(shí)，會(huì)出現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)。最明顯的表現(xiàn)是在不同幣種轉(zhuǎn)換過(guò)程中，取得收入時(shí)相對(duì)其他貨幣匯率低，而支出時(shí)相對(duì)其他貨幣匯率高，由此相關(guān)匯率的變化會(huì)產(chǎn)生匯兌損失及工程收入結(jié)算本錢(qián)國(guó)貨幣時(shí)匯率變化產(chǎn)生的匯兌損失。2、外幣貸款的匯率風(fēng)險(xiǎn)：境外工程在施工前期有可能需要外幣貸款，如果在取得貸款與清償?shù)钠陂g內(nèi)所貸外幣的匯率發(fā)生變化時(shí)，貸款者需承當(dāng)由此產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范：匯率風(fēng)險(xiǎn)隨匯率變動(dòng)而產(chǎn)生，外匯匯率的波動(dòng)，有些可改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，給企業(yè)帶來(lái)收益，偶爾的較小的匯率變動(dòng)產(chǎn)生一些數(shù)額不大的匯率損失是很正常的，但是對(duì)于可能發(fā)生的劇烈匯率變動(dòng)而潛在較大風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，給企業(yè)帶來(lái)巨額損失。必須做到運(yùn)籌帷幄，防范于未然。防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于預(yù)防為主，要觀(guān)察外匯市場(chǎng)的行情變化，分析影響匯率變動(dòng)的各種因素，根據(jù)相關(guān)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、外匯政策、社會(huì)環(huán)境、法律、相關(guān)的國(guó)際公約、與國(guó)際社會(huì)的關(guān)系、是否受?chē)?guó)際制裁等情況事先預(yù)測(cè)匯率變動(dòng)的趨勢(shì)。簽訂工程合同時(shí)充分考慮匯率變動(dòng)的影響，在合同價(jià)款、幣種、付款進(jìn)度方式等爭(zhēng)取對(duì)自己有利的條款，盡量選擇以人民幣計(jì)價(jià)，以人民幣進(jìn)行收款或按即期匯率折算成外幣進(jìn)行收款，在預(yù)期人民幣將持續(xù)升值時(shí)更是如此；實(shí)行約定匯率，對(duì)匯率波動(dòng)造成的損失要求業(yè)主進(jìn)行補(bǔ)償。在國(guó)家政策允許的情況下，參加金融市場(chǎng)交易，利用金融工具轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。主要以外幣結(jié)算的工程工程，盡快收回外幣工程款，不僅可以降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，還可以降低人民幣升值帶來(lái)的損失。在人民幣升值時(shí)，以外幣結(jié)算和支付人工、材料、機(jī)械等費(fèi)用，在不考慮國(guó)內(nèi)價(jià)格差異和關(guān)稅的情況下，盡量使用駐在國(guó)的材料和設(shè)備，用外幣支付材料費(fèi)用和機(jī)械費(fèi)，減少?lài)?guó)內(nèi)材料設(shè)備的出口等。另一種防范匯率風(fēng)險(xiǎn)的方法是投保方式躲避風(fēng)險(xiǎn)，承接境外工程中標(biāo)后，估計(jì)可能有匯率風(fēng)險(xiǎn)，可向保險(xiǎn)公司投保外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)生匯率損失時(shí)可從保險(xiǎn)公司獲得一定的補(bǔ)償，使企業(yè)相對(duì)減少由于匯率變動(dòng)造成的損失。

外賬和稅收的管理1、外帳根據(jù)所在國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收政策進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算及以此為依據(jù)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，我們稱(chēng)之為“外賬〞。不同國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)記賬和核算方法有不同的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所的意見(jiàn)，了解會(huì)計(jì)核算方法和各類(lèi)稅收規(guī)定，選用當(dāng)?shù)卦试S的、正確合理的會(huì)計(jì)核算方法和制度。外賬核算制度一旦確立，一般不要隨意改變，以保持其連續(xù)性。2、稅收在國(guó)外工程工程的施工過(guò)程中，應(yīng)遵守駐在國(guó)的財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)，所得收入和利潤(rùn)必須按規(guī)定依法納稅。必須研究和熟悉駐在國(guó)的財(cái)務(wù)制度和稅法，做好會(huì)