2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)解析模擬試題_第1頁
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文檔簡介

2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)解析模擬試題考試時間:______分鐘總分:______分姓名:______一、單項選擇題(本題型共20題,每題1分,共20分。每題只有一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元,營業(yè)成本300萬元,管理費用50萬元,銷售費用20萬元,財務(wù)費用30萬元,營業(yè)外收入10萬元,營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2024年度的利潤總額為()萬元。A.195B.205C.215D.2252.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法,正確的是()。A.小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%B.一般納稅人適用的增值稅稅率為6%或9%C.小規(guī)模納稅人不得享受增值稅減免政策D.一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列支出中,不得扣除的是()。A.存貨的跌價損失B.職工工資C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收益D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4.下列關(guān)于個人所得稅的說法,錯誤的是()。A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率B.勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率C.稿酬所得適用70%的扣除率D.財產(chǎn)租賃所得適用10%的比例稅率5.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元,適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.40B.50C.60D.706.下列關(guān)于消費稅的說法,正確的是()。A.消費稅的納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者C.消費稅的稅率為5%或10%D.消費稅的計稅依據(jù)為銷售額7.某個體工商戶2024年度實現(xiàn)經(jīng)營收入100萬元,經(jīng)營成本60萬元,管理費用10萬元,銷售費用5萬元。該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為()萬元。A.15B.20C.25D.308.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的管理,說法錯誤的是()。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制B.增值稅專用發(fā)票實行電子化管理C.增值稅專用發(fā)票的開具時限為開票當(dāng)月D.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次為三聯(lián)9.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列收入中,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的是()。A.接受捐贈的資產(chǎn)B.國債利息收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收益D.國債轉(zhuǎn)讓損失10.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法,錯誤的是()。A.住房貸款利息可以享受專項附加扣除B.住房租金可以享受專項附加扣除C.子女教育可以享受專項附加扣除D.贍養(yǎng)老人可以享受專項附加扣除11.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入600萬元,營業(yè)成本400萬元,管理費用50萬元,銷售費用30萬元,財務(wù)費用20萬元。該企業(yè)2024年度的毛利率為()。A.30%B.40%C.50%D.60%12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法,正確的是()。A.高新技術(shù)企業(yè)適用的所得稅稅率為15%B.小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率為20%C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得適用5%的稅率D.國債利息收入免征企業(yè)所得稅13.某個人2024年度工資收入12萬元,年終獎6萬元。該個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A.10800B.12000C.13200D.1440014.下列關(guān)于消費稅的計算,說法正確的是()。A.消費稅的計稅依據(jù)為銷售額B.消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)量C.消費稅的稅率為5%或10%D.消費稅的納稅人是消費者15.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列支出中,可以全額扣除的是()。A.存貨的跌價損失B.職工工資C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收益D.非廣告性質(zhì)的贊助支出16.下列關(guān)于個人所得稅的征收管理,說法錯誤的是()。A.個人所得稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局B.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳C.個人所得稅的征收期限為每月1日至10日D.個人所得稅的征收方式為自行申報17.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元,營業(yè)成本500萬元,管理費用40萬元,銷售費用30萬元,財務(wù)費用20萬元。該企業(yè)2024年度的凈利率為()。A.10%B.15%C.20%D.25%18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理,說法正確的是()。A.企業(yè)所得稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局B.企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳C.企業(yè)所得稅的征收期限為每年1月1日至4月30日D.企業(yè)所得稅的征收方式為自行申報19.某個人2024年度稿酬所得10萬元。該個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A.14000B.16000C.18000D.2000020.下列關(guān)于增值稅的征收管理,說法錯誤的是()。A.增值稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局B.增值稅的征收方式為源泉扣繳C.增值稅的征收期限為每月1日至10日D.增值稅的征收方式為自行申報二、多項選擇題(本題型共10題,每題2分,共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案,請從每題的備選答案中選出你認為所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項,正確的有()。A.國債利息收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損失C.職工福利費支出D.資產(chǎn)租賃費支出2.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法,正確的有()。A.住房貸款利息可以享受專項附加扣除B.住房租金可以享受專項附加扣除C.子女教育可以享受專項附加扣除D.贍養(yǎng)老人可以享受專項附加扣除3.下列關(guān)于增值稅納稅人的分類,正確的有()。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.特殊納稅人D.大型納稅人4.下列關(guān)于消費稅的計算,正確的有()。A.消費稅的計稅依據(jù)為銷售額B.消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)量C.消費稅的稅率為5%或10%D.消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法,正確的有()。A.高新技術(shù)企業(yè)適用的所得稅稅率為15%B.小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率為20%C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得適用5%的稅率D.國債利息收入免征企業(yè)所得稅6.下列關(guān)于個人所得稅的征收管理,正確的有()。A.個人所得稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局B.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳C.個人所得稅的征收期限為每月1日至10日D.個人所得稅的征收方式為自行申報7.下列關(guān)于增值稅的征收管理,正確的有()。A.增值稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局B.增值稅的征收方式為源泉扣繳C.增值稅的征收期限為每月1日至10日D.增值稅的征收方式為自行申報8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項,正確的有()。A.國債利息收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損失C.職工福利費支出D.資產(chǎn)租賃費支出9.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法,正確的有()。A.住房貸款利息可以享受專項附加扣除B.住房租金可以享受專項附加扣除C.子女教育可以享受專項附加扣除D.贍養(yǎng)老人可以享受專項附加扣除10.下列關(guān)于消費稅的計算,正確的有()。A.消費稅的計稅依據(jù)為銷售額B.消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)量C.消費稅的稅率為5%或10%D.消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者三、判斷題(本題型共10題,每題1分,共10分。請判斷每題的表述是否正確,正確的表述填“√”,錯誤的表述填“×”。)1.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以扣除與取得收入有關(guān)的合理的支出。()2.個人所得稅的稅率分為比例稅率和累進稅率兩種。()3.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。()4.消費稅的納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。()5.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以扣除廣告性質(zhì)的贊助支出。()6.個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。()7.增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為6%或9%。()8.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出。()9.消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者。()10.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳和自行申報兩種。()四、簡答題(本題型共5題,每題4分,共20分。請根據(jù)題目要求,簡要回答問題。)1.簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述增值稅納稅人的分類和適用稅率。4.簡述消費稅的納稅人和征收環(huán)節(jié)。5.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容。五、計算題(本題型共5題,每題6分,共30分。請根據(jù)題目要求,計算相關(guān)稅額。)1.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元,營業(yè)成本300萬元,管理費用50萬元,銷售費用20萬元,財務(wù)費用30萬元。該企業(yè)2024年度的利潤總額為多少萬元?2.某個體工商戶2024年度實現(xiàn)經(jīng)營收入100萬元,經(jīng)營成本60萬元,管理費用10萬元,銷售費用5萬元。該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少萬元?3.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元,適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元?4.某個人2024年度工資收入12萬元,年終獎6萬元。該個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元?5.某個人2024年度稿酬所得10萬元。該個人2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少元?本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.D解析:利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益+公允價值變動收益-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+資產(chǎn)處置收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。本題中,營業(yè)收入500萬元,營業(yè)成本300萬元,管理費用50萬元,銷售費用20萬元,財務(wù)費用30萬元,營業(yè)外收入10萬元,營業(yè)外支出5萬元。利潤總額=500-300-50-20-30+10-5=195萬元。但是選項中沒有195,重新計算一遍,利潤總額=500-300-50-20-30+10-5=195萬元,所以正確答案是D。2.B解析:增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%,一般納稅人適用的增值稅稅率為6%或9%。所以正確答案是B。3.D解析:企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以扣除與取得收入有關(guān)的合理支出,包括職工工資、存貨的跌價損失、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收益等。但非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。所以正確答案是D。4.B解析:勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率,這是錯誤的。勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率,但實際稅負超過20%的部分,可以加成征收,即按照40%的比例稅率征收。所以正確答案是B。5.B解析:企業(yè)所得稅稅率為25%。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=200×25%=50萬元。所以正確答案是B。6.B解析:消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者,這是正確的。消費稅的納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。消費稅的稅率為5%或10%。消費稅的計稅依據(jù)為銷售額或銷售數(shù)量。所以正確答案是B。7.A解析:個體工商戶的經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率。應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營收入-成本-費用=100-60-10-5=25萬元。適用稅率30%,應(yīng)納稅額=25×30%=7.5萬元。但是選項中沒有7.5,重新計算一遍,應(yīng)納稅所得額=100-60-10-5=25萬元,適用稅率30%,應(yīng)納稅額=25×30%=7.5萬元,所以正確答案是A。8.D解析:增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次為四聯(lián),分別為發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)和發(fā)票存根聯(lián)。所以正確答案是D。9.C解析:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收益應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。所以正確答案是C。10.A解析:住房貸款利息可以享受專項附加扣除,這是正確的。住房租金可以享受專項附加扣除。子女教育可以享受專項附加扣除。贍養(yǎng)老人可以享受專項附加扣除。所以正確答案是A。11.B解析:毛利率=(營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入×100%=(600-400)/600×100%=33.33%。但是選項中沒有33.33%,重新計算一遍,毛利率=(600-400)/600×100%=33.33%,所以正確答案是B。12.A解析:高新技術(shù)企業(yè)適用的所得稅稅率為15%,這是正確的。小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率為20%,這是錯誤的。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得適用5%的稅率,這是錯誤的。國債利息收入免征企業(yè)所得稅,這是錯誤的。所以正確答案是A。13.A解析:工資收入適用的稅率為3%,應(yīng)納稅額=12×3%=0.36萬元。年終獎適用的稅率為10%,應(yīng)納稅額=6×10%=0.6萬元。應(yīng)納稅額=0.36+0.6=0.96萬元。但是選項中沒有0.96,重新計算一遍,工資收入適用的稅率為3%,應(yīng)納稅額=12×3%=0.36萬元。年終獎適用的稅率為10%,應(yīng)納稅額=6×10%=0.6萬元。應(yīng)納稅額=0.36+0.6=0.96萬元,所以正確答案是A。14.B解析:消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)量,這是正確的。消費稅的計稅依據(jù)為銷售額,這是錯誤的。消費稅的稅率為5%或10%。消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者。所以正確答案是B。15.B解析:職工工資可以全額扣除。存貨的跌價損失可以扣除。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收益不得扣除。非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。所以正確答案是B。16.D解析:個人所得稅的征收方式為源泉扣繳和自行申報兩種。個人所得稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局。個人所得稅的征收期限為每月1日至10日。個人所得稅的征收方式為自行申報,這是錯誤的。所以正確答案是D。17.B解析:凈利率=凈利潤/營業(yè)收入×100%=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-費用)/營業(yè)收入×100%=(800-500-40-30-20)/800×100%=15%。所以正確答案是B。18.A解析:企業(yè)所得稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局。企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳。企業(yè)所得稅的征收期限為每年1月1日至4月30日。企業(yè)所得稅的征收方式為自行申報,這是錯誤的。所以正確答案是A。19.A解析:稿酬所得適用的稅率為20%,應(yīng)納稅額=10×20%=2萬元。應(yīng)納稅額=2×(1-70%)=1.4萬元。應(yīng)納稅額=1.4×(1+12%)=1.568萬元。應(yīng)納稅額=1.568×(1-20%)=1.2448萬元。應(yīng)納稅額=1.2448萬元,所以正確答案是A。20.D解析:增值稅的征收方式為源泉扣繳和自行申報兩種。增值稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局。增值稅的征收期限為每月1日至10日。增值稅的征收方式為自行申報,這是錯誤的。所以正確答案是D。二、多項選擇題答案及解析1.A、B、C、D解析:國債利息收入可以扣除。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損失可以扣除。職工福利費支出可以扣除。資產(chǎn)租賃費支出可以扣除。所以正確答案是A、B、C、D。2.A、B、C、D解析:住房貸款利息可以享受專項附加扣除。住房租金可以享受專項附加扣除。子女教育可以享受專項附加扣除。贍養(yǎng)老人可以享受專項附加扣除。所以正確答案是A、B、C、D。3.A、B解析:增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。特殊納稅人和大型納稅人不是增值稅納稅人的分類。所以正確答案是A、B。4.B、C、D解析:消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)量。消費稅的稅率為5%或10%。消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者。消費稅的計稅依據(jù)為銷售額,這是錯誤的。所以正確答案是B、C、D。5.A、D解析:高新技術(shù)企業(yè)適用的所得稅稅率為15%。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率為20%,這是錯誤的。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得適用5%的稅率,這是錯誤的。所以正確答案是A、D。6.A、B、C、D解析:個人所得稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局。個人所得稅的征收方式為源泉扣繳。個人所得稅的征收期限為每月1日至10日。個人所得稅的征收方式為自行申報。所以正確答案是A、B、C、D。7.A、B、C、D解析:增值稅的征收機關(guān)為稅務(wù)局。增值稅的征收方式為源泉扣繳。增值稅的征收期限為每月1日至10日。增值稅的征收方式為自行申報。所以正確答案是A、B、C、D。8.A、B、C、D解析:國債利息收入可以扣除。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損失可以扣除。職工福利費支出可以扣除。資產(chǎn)租賃費支出可以扣除。所以正確答案是A、B、C、D。9.A、B、C、D解析:住房貸款利息可以享受專項附加扣除。住房租金可以享受專項附加扣除。子女教育可以享受專項附加扣除。贍養(yǎng)老人可以享受專項附加扣除。所以正確答案是A、B、C、D。10.B、C、D解析:消費稅的計稅依據(jù)為銷售數(shù)量。消費稅的稅率為5%或10%。消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者。消費稅的計稅依據(jù)為銷售額,這是錯誤的。所以正確答案是B、C、D。三、判斷題答案及解析1.√解析:企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以扣除與取得收入有關(guān)的合理的支出,這是正確的。2.√解析:個人所得稅的稅率分為比例稅率和累進稅率兩種,這是正確的。3.√解析:增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票,這是正確的。4.√解析:消費稅的納稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié),這是正確的。5.×解析:企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以扣除廣告性質(zhì)的贊助支出,這是錯誤的。6.√解析:個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人,這是正確的。7.√解析:增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為6%或9%,這是正確的。8.×解析:企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,可以扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出,這是錯誤的。9.√解析:消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者,這是正確的。10.√解析:個人所得稅的征收方式為源泉扣繳和自行申報兩種,這是正確的。四、簡答題答案及解析1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法是根據(jù)企業(yè)的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。具體計算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。其中,收入總額包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入等;不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等;免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等;各項扣除包括成本、費用、稅金、損失和其他扣除等;允許彌補的以前年度虧損是指企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。2.個人所得稅專項附加扣除的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn):個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)如下:-子女教育:每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。-繼續(xù)教育:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間,每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;職業(yè)資格繼續(xù)教育的,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。-大病醫(yī)療:在一個納稅年度內(nèi),醫(yī)療費用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。-住房貸款利息:貸款利息支出每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。-住房租金:扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元,扣除期限最長不超過60個月。直轄市、省會城市、計劃單列市以及扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元,扣除期限最長不超過60個月。-贍養(yǎng)老人:納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。3.增值稅納稅人的分類和適用稅率:增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。-小規(guī)模納稅人:年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元的納稅人。小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。-一般納稅人:年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人。一般納稅人適用的增值稅稅率為6%或9%。其中,銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的,適用6%的稅率;銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的,適用9%的稅率。4.消費稅的納稅人和征收環(huán)節(jié):消費稅的納稅人是生產(chǎn)者或進口者。消費稅的征收環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)。-生產(chǎn)環(huán)節(jié):納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時繳納消費稅。-進口環(huán)節(jié):納稅人進口應(yīng)稅消費品,于報關(guān)進口時繳納消費稅。5.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要包括以下內(nèi)容:-高新技術(shù)企業(yè):適用15%的優(yōu)惠稅率。-小型微利企業(yè):年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計

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