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文檔簡介

注冊會計師考試機考模擬考試試題及答案1.注冊會計師在審計過程中,識別重要性水平主要是為了()A.確定審計范圍B.評估重大錯報風(fēng)險C.決定審計意見類型D.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的所有錯報答案:B2.以下哪種審計程序不屬于實質(zhì)性程序()A.函證B.重新執(zhí)行C.分析程序D.細(xì)節(jié)測試答案:B3.審計證據(jù)的可靠性受多種因素影響,以下哪種證據(jù)通??煽啃暂^高()A.被審計單位內(nèi)部生成的發(fā)票B.注冊會計師自行獲取的函證回函C.被審計單位管理層提供的聲明書D.被審計單位員工口頭提供的信息答案:B4.注冊會計師在審計應(yīng)收賬款時,通常不采用的函證方式是()A.積極式函證B.消極式函證C.積極式與消極式結(jié)合函證D.替代程序答案:D5.下列關(guān)于審計工作底稿的說法,正確的是()A.審計工作底稿可以不記錄審計過程中的重大事項B.審計工作底稿的編制目的僅為了滿足審計報告的需要C.審計工作底稿應(yīng)清晰、完整地反映審計程序的執(zhí)行過程D.審計工作底稿可以由被審計單位代為編制答案:C6.注冊會計師在評估被審計單位的內(nèi)部控制時,首先要考慮的因素是()A.內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理B.內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C.內(nèi)部控制的運行是否有效D.內(nèi)部控制對財務(wù)報表的影響程度答案:A7.以下哪項不屬于審計報告的基本要素()A.標(biāo)題B.引言段C.審計意見段D.財務(wù)報表附注答案:D8.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為,應(yīng)當(dāng)()A.向被審計單位管理層報告B.向監(jiān)管機構(gòu)報告C.與被審計單位溝通并要求其整改D.不做處理,繼續(xù)完成審計工作答案:B9.審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險和()A.檢查風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.固有風(fēng)險D.抽樣風(fēng)險答案:A10.注冊會計師在審計固定資產(chǎn)時,主要關(guān)注的認(rèn)定不包括()A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性答案:D11.以下哪種情況可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表保留意見的審計報告()A.審計范圍受到限制,但影響重大B.財務(wù)報表存在重大錯報,但不廣泛C.被審計單位拒絕調(diào)整重大錯報D.審計證據(jù)不充分,無法得出審計結(jié)論答案:B12.注冊會計師在審計過程中,對審計證據(jù)進(jìn)行評價時,不需要考慮的因素是()A.審計證據(jù)的相關(guān)性B.審計證據(jù)的可靠性C.審計證據(jù)的數(shù)量D.審計證據(jù)的來源答案:D13.下列關(guān)于審計計劃的說法,錯誤的是()A.審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃B.總體審計策略指導(dǎo)具體審計計劃的制定C.具體審計計劃可以在審計過程中根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整D.審計計劃一經(jīng)制定,不得修改答案:D14.注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時,通常采用的實質(zhì)性程序不包括()A.函證應(yīng)付賬款B.檢查應(yīng)付賬款的期后付款情況C.分析應(yīng)付賬款的賬齡D.重新計算應(yīng)付賬款的金額答案:D15.審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后()A.30天內(nèi)B.60天內(nèi)C.90天內(nèi)D.180天內(nèi)答案:B16.注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計政策變更不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)()A.要求被審計單位調(diào)整財務(wù)報表B.在審計報告中披露該事項C.發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告D.以上都正確答案:D17.以下哪種情況不屬于注冊會計師的職業(yè)道德基本原則()A.誠信B.獨立性C.保密D.盈利性答案:D18.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計時,主要關(guān)注的是()A.關(guān)聯(lián)方交易的真實性B.關(guān)聯(lián)方交易的合法性C.關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分D.以上都是答案:D19.審計報告的日期是指()A.注冊會計師完成審計工作的日期B.注冊會計師簽署審計報告的日期C.被審計單位財務(wù)報表截止的日期D.審計報告報出的日期答案:A20.注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷,應(yīng)當(dāng)()A.發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告B.在審計報告中增加強調(diào)事項段C.與被審計單位溝通并要求其整改D.以上都正確答案:C1.注冊會計師在審計過程中獲取審計證據(jù)的方法有()A.檢查B.觀察C.詢問D.函證答案:ABCD2.審計工作底稿的內(nèi)容通常包括()A.審計計劃B.審計程序執(zhí)行情況C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論答案:ABCD3.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,需要考慮的因素有()A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的性質(zhì)C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.被審計單位的內(nèi)部控制答案:ABCD4.以下哪些情況可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表無法表示意見的審計報告()A.審計范圍受到限制,且影響重大B.財務(wù)報表存在重大錯報,且廣泛C.審計證據(jù)不充分,無法得出審計結(jié)論D.被審計單位拒絕提供審計所需資料答案:ACD5.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的收入確認(rèn)進(jìn)行審計時,通常采用的實質(zhì)性程序有()A.檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等原始憑證B.對收入進(jìn)行截止測試C.分析收入的構(gòu)成和變動趨勢D.函證應(yīng)收賬款答案:ABC6.審計報告的類型包括()A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告答案:ABCD7.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的存貨進(jìn)行審計時,主要關(guān)注的認(rèn)定有()A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案:ABCD8.注冊會計師在職業(yè)道德方面應(yīng)遵守的基本原則包括()A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案:ABCD9.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時,需要考慮的因素有()A.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)B.財務(wù)報表的整體合理性C.財務(wù)報表各項目之間的勾稽關(guān)系D.財務(wù)報表的披露是否充分答案:ABCD10.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價時,需要考慮的因素有()A.內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理B.內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C.內(nèi)部控制的運行是否有效D.內(nèi)部控制對財務(wù)報表的影響程度答案:ABC1.注冊會計師在審計過程中,可以完全依賴被審計單位的內(nèi)部控制,而不需要進(jìn)行實質(zhì)性程序。()答案:×2.審計工作底稿可以由注冊會計師自行編制,也可以由被審計單位代為編制。()答案:×3.注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報,但不影響財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的整體理解,應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計報告。()答案:×4.審計風(fēng)險是指注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。()答案:√5.注冊會計師在審計過程中,對審計證據(jù)進(jìn)行評價時,只需要考慮審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,不需要考慮審計證據(jù)的數(shù)量。()答案:×6.審計報告的日期應(yīng)當(dāng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。()答案:×7.注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在重大錯報,應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整財務(wù)報表。()答案:√8.注冊會計師在職業(yè)道德方面應(yīng)遵守的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。()答案:√9.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時,只需要關(guān)注財務(wù)報表的真實性,不需要關(guān)注財務(wù)報表的合法性。()答案:×10.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價時,只需要考慮內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理,不需要考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。()答案:×1.注冊會計師在審計過程中,獲取審計證據(jù)的程序包括風(fēng)險評估程序、()和實質(zhì)性程序。答案:控制測試2.審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后()天內(nèi)。答案:603.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時,應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次和()的重大錯報風(fēng)險。答案:認(rèn)定層次4.審計報告的類型包括無保留意見審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和()審計報告。答案:無法表示意見5.注冊會計師在職業(yè)道德方面應(yīng)遵守的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、()。答案:良好職業(yè)行為6.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時,需要考慮財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、財務(wù)報表的整體合理性、財務(wù)報表各項目之間的()和財務(wù)報表的披露是否充分。答案:勾稽關(guān)系7.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價時,需要考慮內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理、內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行和內(nèi)部控制的運行是否()。答案:有效8.注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊行為,應(yīng)當(dāng)向()報告。答案:監(jiān)管機構(gòu)9.審計證據(jù)的可靠性受多種因素影響,通常情況下,從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更()。答案:可靠10.注冊會計師在審計過程中,對被審計單位的收入確認(rèn)進(jìn)行審計時,通常采用的實質(zhì)性程序包括檢查銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等原始憑證、對收入進(jìn)行()測試和分析收入的構(gòu)成和變動趨勢。答案:截止1.簡述注冊會計師在審計過程中獲取審計證據(jù)的方法。答案:檢查:對被審計單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。觀察:查看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。詢問:向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息,并對答復(fù)進(jìn)行評價。函證:直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程,書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。重新計算:對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新執(zhí)行:獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序:通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價。2.簡述審計工作底稿的作用。答案:提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?,作為審計報告的基礎(chǔ)。有助于計劃和執(zhí)行審計工作。有助于監(jiān)督審計工作的執(zhí)行情況。便于對審計工作進(jìn)行復(fù)核和評價。便于對審計質(zhì)量進(jìn)行控制和監(jiān)督。便于后續(xù)審計業(yè)務(wù)的開展。3.簡述注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時需要考慮的因素。答案:行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。被審計單位的性質(zhì),包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等。被審計單位對會計政策的選擇和運用。被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。被審計單位的內(nèi)部控制。4.簡述注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時應(yīng)采取的措施。答案:確定錯報的性質(zhì)、范圍和影響程度。要求被審計單位管理層調(diào)整財務(wù)報表。如果管理層拒絕調(diào)整,考慮錯報對審計意見的影響。在審計報告中恰當(dāng)反映錯報情況,根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。與治理層溝通錯報情況,確保治理層了解錯報對財務(wù)報表的影響以及對審計意見的潛在影響。1.論述注冊會計師職業(yè)道德基本原則的重要性。答案:誠信原則是注冊會計師職業(yè)道德的基石,確保其在執(zhí)業(yè)過程中保持誠實、守信,提供真實可靠的審計服務(wù),維護(hù)公眾對審計行業(yè)的信任。獨立性原則是注冊會計師審計的靈魂,保證其在審計過程中不受任何利益關(guān)系的干擾,能夠客觀、公正地發(fā)表審計意見,增強審計報告的可信度??陀^和公正原則促使注冊會計師基于客觀事實,不偏不倚地進(jìn)行審計工作,避免因主觀偏見或利益沖突影響審計判斷,為財務(wù)報表使用者提供公正的審計結(jié)論。專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計師具備專業(yè)知識和技能,并在執(zhí)業(yè)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,能夠有效地識別、評估和應(yīng)對審計風(fēng)險,保證審計工作質(zhì)量。保密原則保護(hù)了被審計單位的商業(yè)秘密和敏感信息,維護(hù)了客戶的合法權(quán)益,有助于建立良好的客戶關(guān)系,同時也體現(xiàn)了注冊會計師的職業(yè)操守。良好職業(yè)行為原則規(guī)范注冊會計師在職業(yè)活動中的言行舉止,樹立良好的職業(yè)形象,提升審計行業(yè)的社會聲譽,促進(jìn)審計行業(yè)的健康發(fā)展。2.論述注冊會計師在審計過程中如何進(jìn)行風(fēng)險評估。答案:了解被審計單位及其環(huán)境:包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)業(yè)績的衡量和評價、內(nèi)部控制等方面。通過詢問管理層和員工、查閱文件記錄、觀察經(jīng)營活動、檢查內(nèi)部控制手冊等方式獲取相關(guān)信息。識別和評估重大錯報風(fēng)險:在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上,識別財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。考慮可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的因素,如舞弊、錯誤、會計估計變更、重大交易或事項等。評估重大錯報風(fēng)險的影響:評估識別出的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響程度,包括錯報的可能性和潛在錯報的金額大小。確定風(fēng)險是否為特別風(fēng)險,特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易或判斷事項相關(guān)??紤]風(fēng)險應(yīng)對措施:根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險,制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,采取總體應(yīng)對措施,如向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性、分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、提供更多的督導(dǎo)等。對于認(rèn)定層次的重大錯報

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