企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操作流程及工具集一、應(yīng)用場(chǎng)景概述本工具集適用于集團(tuán)化企業(yè)、多分子公司架構(gòu)企業(yè)及大型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，涵蓋常規(guī)年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（如采購(gòu)流程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)等）、離任審計(jì)及舞弊調(diào)查審計(jì)等多種場(chǎng)景。審計(jì)部門、內(nèi)控合規(guī)部或風(fēng)險(xiǎn)管理部可依據(jù)企業(yè)實(shí)際需求，參照本流程開展審計(jì)項(xiàng)目，保證審計(jì)工作規(guī)范、高效，有效識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提升內(nèi)控水平。二、內(nèi)部審計(jì)操作流程及工具應(yīng)用（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與方案審計(jì)立項(xiàng)操作內(nèi)容：結(jié)合企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向及管理層要求，確定審計(jì)項(xiàng)目（如“2024年子公司采購(gòu)流程專項(xiàng)審計(jì)”）。編制《審計(jì)立項(xiàng)申請(qǐng)表》，明確審計(jì)目標(biāo)（如“評(píng)估采購(gòu)流程內(nèi)控有效性，發(fā)覺舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”）、審計(jì)范圍（如“2023年1月-2024年6月所有采購(gòu)業(yè)務(wù)”）、時(shí)間計(jì)劃及資源需求，報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人（*審計(jì)總監(jiān)）審批。工具應(yīng)用：《審計(jì)立項(xiàng)審批表》（模板1）。組建審計(jì)組操作內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)類型及專業(yè)需求，確定審計(jì)組組長(zhǎng)（*審計(jì)經(jīng)理）及組員（財(cái)務(wù)、IT、業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)＜业龋鞔_分工（如主責(zé)取證、溝通協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)分析等）。召開審計(jì)啟動(dòng)會(huì)，明確審計(jì)目標(biāo)、紀(jì)律及保密要求，保證團(tuán)隊(duì)對(duì)審計(jì)任務(wù)理解一致。關(guān)鍵點(diǎn)：審計(jì)組成員需與被審計(jì)單位無直接利益關(guān)聯(lián)（如親屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)往來），保證獨(dú)立性。制定審計(jì)方案操作內(nèi)容：基于審計(jì)立項(xiàng)信息，細(xì)化審計(jì)程序，包括控制測(cè)試（如“采購(gòu)審批權(quán)限是否執(zhí)行”）、細(xì)節(jié)測(cè)試（如“大額采購(gòu)合同定價(jià)合理性”）及審計(jì)方法（如抽樣檢查、穿行測(cè)試、數(shù)據(jù)分析）。編制《審計(jì)方案表》，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如“進(jìn)場(chǎng)時(shí)間：2024年X月X日，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)周期：15個(gè)工作日”），報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批。工具應(yīng)用：《審計(jì)方案表》（模板2）。收集與審閱資料操作內(nèi)容：向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)資料通知書》，列明需提供的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、采購(gòu)制度、合同臺(tái)賬、會(huì)議紀(jì)要等）。審計(jì)組對(duì)收集的資料進(jìn)行初步分析，識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如“采購(gòu)金額占比前20%的供應(yīng)商”），為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供方向。（二）審計(jì)實(shí)施階段：現(xiàn)場(chǎng)檢查與證據(jù)獲取進(jìn)場(chǎng)溝通操作內(nèi)容：召開進(jìn)場(chǎng)會(huì)議，審計(jì)組介紹審計(jì)目的、范圍、流程及配合要求；被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（總經(jīng)理）及關(guān)鍵崗位人員（如財(cái)務(wù)經(jīng)理經(jīng)理）介紹業(yè)務(wù)概況及內(nèi)控執(zhí)行情況。明確雙方聯(lián)系人及溝通機(jī)制，保證信息傳遞順暢?？刂茰y(cè)試操作內(nèi)容：針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)（如“采購(gòu)申請(qǐng)-審批-執(zhí)行-付款”流程），測(cè)試控制設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的一致性。例如：隨機(jī)抽取20筆采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查審批手續(xù)是否完整、不相容崗位是否分離（如采購(gòu)與驗(yàn)收崗位分離）。工具應(yīng)用：《控制測(cè)試工作底稿》（模板3），記錄測(cè)試過程、樣本量及結(jié)論。細(xì)節(jié)測(cè)試操作內(nèi)容：對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。例如：對(duì)大額采購(gòu)合同（金額超50萬元），檢查定價(jià)是否參考市場(chǎng)行情、驗(yàn)收單與入庫(kù)單是否一致；對(duì)費(fèi)用報(bào)銷，檢查發(fā)票真?zhèn)?、?bào)銷事由是否與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)相符。工具應(yīng)用：《細(xì)節(jié)測(cè)試工作底稿》（模板4），注明樣本索引（如“采購(gòu)合同編號(hào)：CG2024001”）及問題描述。問題取證與溝通操作內(nèi)容：發(fā)覺問題時(shí)，及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)崗位人員溝通，獲取書面或電子證據(jù)（如復(fù)印件需注明“與原件一致”并由被審計(jì)單位蓋章（*公章）、訪談需形成《訪談?dòng)涗洝凡⒂杀粚徲?jì)人簽字確認(rèn)）。重大問題（如資金挪用嫌疑）需第一時(shí)間上報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。（三）審計(jì)報(bào)告階段：總結(jié)問題與提出建議匯總與分類問題操作內(nèi)容：審計(jì)組匯總現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)覺的問題，按“財(cái)務(wù)類、內(nèi)控類、合規(guī)類、運(yùn)營(yíng)效率類”分類，評(píng)估問題重要性（分為“重大、重要、一般”三級(jí)），例如：“重大”指可能導(dǎo)致企業(yè)重大損失或聲譽(yù)受損的問題（如“未經(jīng)審批簽訂采購(gòu)合同，損失金額100萬元”）。撰寫審計(jì)報(bào)告操作內(nèi)容：按標(biāo)準(zhǔn)格式撰寫審計(jì)報(bào)告，包括：摘要：簡(jiǎn)述審計(jì)概況、核心結(jié)論及重要問題；審計(jì)范圍與程序、發(fā)覺問題描述（含事實(shí)、依據(jù)、影響）、整改建議（需具體、可操作，如“修訂《采購(gòu)管理辦法》，明確單筆采購(gòu)金額超30萬元需進(jìn)行三方比價(jià)”）；附件：?jiǎn)栴}證據(jù)索引表、明細(xì)數(shù)據(jù)表等。關(guān)鍵點(diǎn)：語(yǔ)言客觀、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免主觀臆斷；整改建議需結(jié)合企業(yè)實(shí)際，避免“一刀切”。征求與處理反饋意見操作內(nèi)容：將審計(jì)報(bào)告初稿（含問題清單及整改建議）征求被審計(jì)單位意見，要求其在3個(gè)工作日內(nèi)書面反饋。對(duì)被審計(jì)單位提出的異議（如“問題描述不實(shí)”），審計(jì)組需核實(shí)證據(jù)并調(diào)整報(bào)告，必要時(shí)補(bǔ)充現(xiàn)場(chǎng)核查。出具正式報(bào)告操作內(nèi)容：根據(jù)反饋意見修改報(bào)告，經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人（*審計(jì)總監(jiān)）審批后，出具正式《審計(jì)報(bào)告》，抄送企業(yè)總經(jīng)理、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及相關(guān)部門，保證管理層及時(shí)掌握審計(jì)結(jié)果。（四）后續(xù)跟蹤階段：整改落實(shí)與閉環(huán)管理整改跟蹤操作內(nèi)容：建立《問題整改跟蹤表》，明確每個(gè)問題的整改責(zé)任部門（如“采購(gòu)部”）、責(zé)任人（*采購(gòu)經(jīng)理）、整改措施及整改時(shí)限（如“2024年X月X日前完成制度修訂”）。審計(jì)組按月跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)未按時(shí)整改的部門發(fā)出《整改督辦函》，必要時(shí)約談負(fù)責(zé)人。工具應(yīng)用：《問題整改跟蹤表》（模板5）。復(fù)核與歸檔操作內(nèi)容：整改期限屆滿后，審計(jì)組對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核（如檢查比價(jià)記錄、新制度執(zhí)行情況），確認(rèn)問題是否有效解決。復(fù)核通過后，在《整改跟蹤表》中標(biāo)注“閉環(huán)”。審計(jì)結(jié)束后30日內(nèi)，整理審計(jì)資料（立項(xiàng)文件、方案、底稿、報(bào)告、整改記錄等），按項(xiàng)目編號(hào)歸檔，保存期限不少于5年（按企業(yè)檔案管理規(guī)定執(zhí)行）。三、核心模板表格設(shè)計(jì)模板1：審計(jì)立項(xiàng)審批表項(xiàng)目名稱2024年子公司采購(gòu)流程專項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃（審字〔2024〕5號(hào)）審計(jì)目標(biāo)評(píng)估采購(gòu)流程內(nèi)控有效性，識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審計(jì)范圍2023年1月-2024年6月所有采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)間安排2024年X月X日進(jìn)場(chǎng)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)15個(gè)工作日審計(jì)負(fù)責(zé)人*審計(jì)總監(jiān)預(yù)算（元）50,000審批意見（審計(jì)負(fù)責(zé)人）同意立項(xiàng)，按方案執(zhí)行。簽字：*審計(jì)總監(jiān)日期：2024年X月X日模板2：審計(jì)方案表審計(jì)項(xiàng)目2024年子公司采購(gòu)流程專項(xiàng)審計(jì)被審計(jì)單位子公司審計(jì)組成員組長(zhǎng)：審計(jì)經(jīng)理；組員：審計(jì)員、*IT專員審計(jì)程序（控制測(cè)試）1.測(cè)試采購(gòu)審批權(quán)限執(zhí)行情況；2.檢查不相容崗位分離審計(jì)程序（細(xì)節(jié)測(cè)試）1.抽樣檢查50筆采購(gòu)合同定價(jià)合理性；2.核對(duì)20筆大額采購(gòu)的驗(yàn)收單與付款憑證時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)場(chǎng)：2024年X月X日；報(bào)告提交：2024年X月X日模板3：控制測(cè)試工作底稿（示例）底稿編號(hào)CG-01被審計(jì)單位子公司審計(jì)事項(xiàng)采購(gòu)審批權(quán)限控制測(cè)試樣本隨機(jī)抽取20筆采購(gòu)業(yè)務(wù)（金額1萬-50萬元）測(cè)試結(jié)果18筆業(yè)務(wù)審批手續(xù)完整，2筆業(yè)務(wù)（金額30萬元、45萬元）未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，存在控制缺陷結(jié)論控制執(zhí)行未有效覆蓋高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，需整改編制人*審計(jì)員復(fù)核人*審計(jì)經(jīng)理模板4：細(xì)節(jié)測(cè)試工作底稿（示例）底稿編號(hào)DJ-02被審計(jì)單位子公司審計(jì)事項(xiàng)大額采購(gòu)合同定價(jià)合理性樣本信息合同編號(hào)：CG2024005，金額：80萬元，供應(yīng)商：A公司測(cè)試過程對(duì)比A公司同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)（第三方報(bào)價(jià)顯示市場(chǎng)均價(jià)65萬元）及公司歷史采購(gòu)價(jià)（同類產(chǎn)品平均70萬元）發(fā)覺問題該合同定價(jià)高于市場(chǎng)均價(jià)23%，未履行比價(jià)程序，可能導(dǎo)致成本損失證據(jù)索引采購(gòu)合同（CG2024005）、第三方報(bào)價(jià)單（SQ2024012）編制人*審計(jì)員復(fù)核人*審計(jì)經(jīng)理模板5：?jiǎn)栴}整改跟蹤表問題編號(hào)WZ-01問題描述2筆采購(gòu)業(yè)務(wù)未經(jīng)審批（金額30萬元、45萬元）責(zé)任部門采購(gòu)部責(zé)任人*采購(gòu)經(jīng)理整改措施修訂《采購(gòu)管理辦法》，明確30萬元以上采購(gòu)需部門負(fù)責(zé)人+分管總雙審批整改時(shí)限2024年X月X日前完成制度修訂，X月X日前完成歷史問題補(bǔ)審整改進(jìn)度制度修訂已完成（附件：新制度文件2024版）；歷史問題補(bǔ)審已完成（附件：補(bǔ)審審批記錄）驗(yàn)證結(jié)果已整改閉環(huán)審計(jì)組簽字*審計(jì)經(jīng)理四、關(guān)鍵控制點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示獨(dú)立性保障：審計(jì)組成員需嚴(yán)格遵守回避制度，不得參與與被審計(jì)單位有直接利益關(guān)聯(lián)的審計(jì)任務(wù)；審計(jì)方案及報(bào)告需經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人獨(dú)立審批，避免管理層干預(yù)。證據(jù)有效性：獲取的證據(jù)需滿足“充分性”（數(shù)量足夠支撐結(jié)論）和“適當(dāng)性”（來源可靠、與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)），如電子證據(jù)需截圖完整操作路徑并注明時(shí)間，訪談?dòng)涗浶杞?jīng)被訪談人確認(rèn)。溝通技巧：與被審計(jì)單位溝通時(shí)需保持客觀中立，避免使用“違規(guī)”“舞弊”等定性詞匯（除非有明確證據(jù)）；重大問題需以書面形式溝通，保留溝通記錄。保密要求：審計(jì)過程中接觸的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密等敏