醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險控制措施匯編引言在深化醫(yī)療體制改革（如DRG/DIP支付方式轉(zhuǎn)型、藥品耗材集中采購、醫(yī)療服務(wù)價格調(diào)整）的背景下，醫(yī)院面臨著收入結(jié)構(gòu)變化、成本管控壓力加大、資金流動性趨緊、醫(yī)保政策合規(guī)要求提高等多重財務(wù)風(fēng)險。這些風(fēng)險若未得到有效控制，可能導(dǎo)致醫(yī)院運營效率下降、資金鏈斷裂甚至聲譽(yù)受損。本文結(jié)合醫(yī)院財務(wù)工作實際，從預(yù)算管理、資金流動、成本管控、醫(yī)保政策執(zhí)行、內(nèi)部控制、人員能力六大核心維度，系統(tǒng)梳理財務(wù)風(fēng)險控制措施，旨在為醫(yī)院構(gòu)建“事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后整改”的全流程風(fēng)險防控體系提供專業(yè)參考。一、預(yù)算管理風(fēng)險控制：構(gòu)建“全流程閉環(huán)”管理體系預(yù)算是醫(yī)院資源配置的“指揮棒”，其核心目標(biāo)是通過科學(xué)編制、嚴(yán)格執(zhí)行和動態(tài)調(diào)整，確保醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)與財務(wù)資源匹配，防范預(yù)算超支、資金浪費、目標(biāo)偏離等風(fēng)險。（一）建立“全員、全過程、全要素”全面預(yù)算框架全員參與：明確預(yù)算編制責(zé)任分工——院領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)審定預(yù)算方案；財務(wù)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)（如制定預(yù)算編制指南、匯總審核科室預(yù)算）；各臨床科室、職能部門負(fù)責(zé)編制本科室具體預(yù)算（如醫(yī)療收入、藥品耗材支出、設(shè)備需求），確保預(yù)算符合業(yè)務(wù)實際。全過程覆蓋：將預(yù)算管理貫穿“編制-審批-執(zhí)行-分析-調(diào)整-考核”全流程，避免“重編制、輕執(zhí)行”的問題。全要素納入：將醫(yī)療服務(wù)收入、藥品耗材支出、設(shè)備購置、人力資源成本、基建項目等所有收支項目納入預(yù)算體系，實現(xiàn)“無遺漏、無死角”。（二）優(yōu)化預(yù)算編制方法：從“基數(shù)法”轉(zhuǎn)向“零基預(yù)算”摒棄傳統(tǒng)“上年基數(shù)+增長比例”的編制模式，推行零基預(yù)算法——以科室年度工作目標(biāo)（如門診量、手術(shù)量、病種結(jié)構(gòu)）為基礎(chǔ)，逐項分析預(yù)算項目的必要性和開支規(guī)模：例如，藥品耗材預(yù)算需結(jié)合“臨床路徑要求、醫(yī)保支付政策、患者流量變化”等因素，設(shè)定“科室藥品耗材占比上限”（如內(nèi)科不超過40%、外科不超過35%）；設(shè)備購置預(yù)算需進(jìn)行“可行性論證”（如設(shè)備利用率、投資回報率、維護(hù)成本），避免盲目采購（如購買高端設(shè)備但閑置率超過30%）。（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：實時預(yù)警+定期分析實時跟蹤：利用財務(wù)信息化系統(tǒng)（如ERP、BI工具）實時展示各科室預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)置預(yù)警閾值（如月度執(zhí)行率超過90%觸發(fā)黃色預(yù)警，超過100%觸發(fā)紅色預(yù)警），及時提醒科室調(diào)整支出節(jié)奏（如暫停非必要的辦公費、差旅費）。定期分析：每月召開“預(yù)算分析會”，由財務(wù)部門匯報“預(yù)算執(zhí)行差異”（如收入未達(dá)標(biāo)、成本超支的原因），科室負(fù)責(zé)人說明情況并提出整改措施（如增加門診量、降低耗材浪費），院領(lǐng)導(dǎo)班子督促落實。（四）規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程：嚴(yán)控“隨意性”建立“申請-審核-審批”三級調(diào)整制度，非因重大政策變化（如醫(yī)保支付方式調(diào)整、上級部門下達(dá)新任務(wù)）或不可抗力（如疫情、自然災(zāi)害），不得調(diào)整預(yù)算。調(diào)整流程需經(jīng)過：1.科室提交《預(yù)算調(diào)整申請表》（說明調(diào)整原因、調(diào)整金額、對整體預(yù)算的影響）；2.財務(wù)部門審核（核實調(diào)整的合理性、合規(guī)性）；3.院領(lǐng)導(dǎo)班子集體審批（確保調(diào)整符合醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)）。二、資金流動性風(fēng)險控制：保障“資金血液”安全與效率資金流動性是醫(yī)院正常運營的“生命線”，需通過集中管理、精準(zhǔn)預(yù)測、應(yīng)收賬款管控，防范資金鏈斷裂、閑置浪費、壞賬損失等風(fēng)險。（一）實施資金集中管理：避免“分散閑置”設(shè)立醫(yī)院資金結(jié)算中心，實行“收支兩條線”管理：收入戶資金：每日足額上繳結(jié)算中心（如門診收費、住院收費、醫(yī)保回款），不得留存科室；支出戶資金：由結(jié)算中心根據(jù)“預(yù)算審批流程”撥付（如藥品耗材采購、人員工資、設(shè)備款），提高資金使用效率（如將分散的資金集中用于償還貸款、購買理財，增加利息收入）。（二）加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)測：滾動預(yù)算+情景分析采用滾動預(yù)算法（如每月更新未來3-6個月的現(xiàn)金流預(yù)測），結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)周期（如冬季呼吸道疾病高發(fā)期患者流量增加）、醫(yī)?；乜钪芷冢ㄈ玑t(yī)保局每月20日結(jié)算上月費用）、重大支出計劃（如設(shè)備購置、基建項目），合理安排資金支出：例如，在醫(yī)?；乜钶^慢的月份（如月底），調(diào)整“非必要支出”（如推遲辦公設(shè)備采購），確?！叭粘＿\營資金”（如藥品耗材采購、人員工資）充足；針對“突發(fā)情況”（如疫情期間患者減少、收入下降），制定“應(yīng)急資金預(yù)案”（如與銀行簽訂授信協(xié)議，預(yù)留1-2個月的運營資金）。（三）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理：降低“壞賬風(fēng)險”1.醫(yī)保應(yīng)收賬款：安排專人負(fù)責(zé)與醫(yī)保部門對賬（如每周核對“結(jié)算清單”與“醫(yī)院收費系統(tǒng)數(shù)據(jù)”），及時提交結(jié)算資料（如病歷、費用清單），跟蹤回款進(jìn)度（如超過30天未回款，發(fā)函催款）；針對“醫(yī)保拒付”問題，分析拒付原因（如病歷書寫不規(guī)范、費用超范圍），督促臨床科室整改（如培訓(xùn)醫(yī)生規(guī)范填寫診斷編碼、手術(shù)編碼），降低拒付率（目標(biāo)：拒付率控制在5%以內(nèi)）。2.自費患者應(yīng)收賬款：制定“預(yù)繳金制度”（如住院患者預(yù)繳金不低于總費用的30%），加強(qiáng)住院患者費用核查（如每日向患者發(fā)送“費用清單”），避免出院時欠費；對長期欠費患者（如超過6個月未繳費），通過“法律途徑”（如起訴）或“協(xié)商解決”（如減免部分費用），減少壞賬損失（目標(biāo)：壞賬率控制在1%以內(nèi)）。（四）合理配置備用金：避免“挪用或閑置”根據(jù)科室業(yè)務(wù)需求，設(shè)定備用金額度（如門診科室不超過1萬元、住院科室不超過2萬元），定期核對備用金使用情況（如每月盤點），確保資金用于“日常零星支出”（如購買辦公用品、支付急救車費），避免挪用（如用于科室聚餐）或閑置（如備用金長期未使用）。三、成本管控風(fēng)險控制：適應(yīng)DRG/DIP支付方式改革隨著DRG/DIP付費模式的推廣（按病種分組付費，超支不補(bǔ)、結(jié)余留用），醫(yī)院需從“規(guī)模擴(kuò)張型”向“成本管控型”轉(zhuǎn)變，通過精細(xì)化成本核算，降低運營成本，提高醫(yī)保支付適應(yīng)性。（一）建立“全成本核算”體系：從“科室”到“病種”1.細(xì)化核算單元：科室成本：核算到每個臨床科室（如內(nèi)科、外科、婦產(chǎn)科），包括直接成本（藥品耗材、人員工資、設(shè)備折舊）和間接成本（水電費、物業(yè)費、行政人員工資）；項目成本：核算到每個醫(yī)療服務(wù)項目（如門診診療費、住院手術(shù)費、檢查費），明確每個項目的“成本構(gòu)成”（如手術(shù)費=醫(yī)生勞務(wù)費+設(shè)備使用費+耗材費）；病種成本：以DRG/DIP組為單位（如“肺炎伴并發(fā)癥”“髖關(guān)節(jié)置換術(shù)”），核算每個病種的“總成本”（如治療費+檢查費+藥品費+護(hù)理費），為“病種定價”“醫(yī)保談判”提供依據(jù)。2.規(guī)范成本分?jǐn)偡椒ǎ洪g接成本采用“合理標(biāo)準(zhǔn)”分?jǐn)偟礁骺剖?，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性：水電費：按科室面積分?jǐn)?；設(shè)備折舊：按設(shè)備使用時間分?jǐn)偅恍姓藛T工資：按科室業(yè)務(wù)量（如門診量、手術(shù)量）分?jǐn)?。（二）加?qiáng)成本分析與預(yù)警：找出“成本痛點”1.對比分析：與“同行業(yè)標(biāo)桿醫(yī)院”對比（如某科室藥品耗材占比高于標(biāo)桿醫(yī)院10%），找出“成本異常項”（如用藥不合理、耗材浪費）；與“本院歷史數(shù)據(jù)”對比（如某科室本月成本比上月增長20%），分析原因（如患者流量增加、耗材價格上漲），提出整改措施（如與供應(yīng)商談判降低耗材價格、優(yōu)化臨床路徑減少用藥）。2.趨勢分析：跟蹤成本變化趨勢（如季度、年度成本增長率），預(yù)測未來成本走勢（如藥品耗材價格上漲將導(dǎo)致明年成本增加5%），提前采取控制措施（如增加藥品耗材集中采購量、降低庫存）。（三）完善成本考核機(jī)制：將“成本指標(biāo)”與“績效掛鉤”將成本指標(biāo)納入科室績效考核體系，設(shè)定“關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）”：科室成本降低率（目標(biāo)：每年降低3%-5%）；藥品耗材占比（目標(biāo)：內(nèi)科≤40%、外科≤35%）；設(shè)備利用率（目標(biāo)：≥70%）。對“成本控制效果好”的科室（如成本降低率達(dá)到5%），給予獎勵（如績效加分、獎金傾斜）；對“成本超支”的科室（如藥品耗材占比超過45%），進(jìn)行處罰（如績效扣分、通報批評），激勵科室主動控制成本。四、醫(yī)保政策執(zhí)行風(fēng)險控制：規(guī)避“拒付與處罰”醫(yī)保收入是醫(yī)院的“主要收入來源”（占比約60%-80%），需加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)、費用審核、溝通協(xié)調(diào)，防范因“政策執(zhí)行不到位”導(dǎo)致的收入損失、醫(yī)保處罰等風(fēng)險。（一）加強(qiáng)醫(yī)保政策培訓(xùn)：確保“人人懂政策”定期組織財務(wù)、醫(yī)保、臨床人員參加醫(yī)保政策培訓(xùn)：政策內(nèi)容：DRG/DIP付費規(guī)則、醫(yī)保藥品目錄調(diào)整、醫(yī)療服務(wù)價格政策、醫(yī)保費用審核標(biāo)準(zhǔn)；培訓(xùn)方式：邀請醫(yī)保局專家授課、內(nèi)部專題講座、線上課程（如醫(yī)保局官網(wǎng)培訓(xùn)視頻）；考核要求：培訓(xùn)后進(jìn)行考試（如閉卷考試），確保相關(guān)人員熟悉政策要求（如醫(yī)生知道“哪些藥品屬于醫(yī)保談判藥品”“如何規(guī)范書寫病歷”）。（二）強(qiáng)化醫(yī)保費用審核：“事前-事中-事后”全流程管控1.事前審核：在患者就診時，通過“醫(yī)保信息系統(tǒng)”核查患者醫(yī)保資格（如是否在統(tǒng)籌區(qū)、是否欠費、是否屬于異地就醫(yī)），避免“違規(guī)收治非醫(yī)保患者”（如將非醫(yī)?；颊甙瘁t(yī)?；颊呤召M）。2.事中審核：對住院患者費用清單進(jìn)行“實時審核”（如通過電子病歷系統(tǒng)自動核對），重點檢查：重復(fù)收費（如同一項目收取兩次費用，如“血常規(guī)”和“全血細(xì)胞分析”重復(fù)收費）；超范圍收費（如收取醫(yī)保目錄外的項目費用，如“美容整形手術(shù)費”）；分解收費（如將“髖關(guān)節(jié)置換術(shù)”分解為“手術(shù)費”“麻醉費”“耗材費”等多個項目收費）。3.事后審核：在醫(yī)保結(jié)算前，對“病歷、費用清單”進(jìn)行“全面審核”（如由醫(yī)保辦專人審核），確保符合“醫(yī)保支付要求”：診斷與治療項目的相關(guān)性（如“肺炎”患者使用“抗生素”合理，使用“降壓藥”不合理）；藥品使用的合理性（如醫(yī)保談判藥品“奧希替尼”僅用于“EGFR突變的非小細(xì)胞肺癌”患者）。（三）規(guī)范醫(yī)保談判藥品管理：避免“違規(guī)使用”嚴(yán)格按照“醫(yī)保談判藥品協(xié)議”使用藥品：建立“談判藥品使用登記制度”（記錄患者診斷、用藥劑量、療程、醫(yī)保報銷情況）；對“超適應(yīng)癥使用”（如將“奧希替尼”用于“沒有EGFR突變的肺癌患者”）、“超劑量使用”（如超過說明書規(guī)定的劑量）的藥品，不予醫(yī)保報銷，避免因“違規(guī)使用”導(dǎo)致醫(yī)保拒付。（四）加強(qiáng)醫(yī)保結(jié)算溝通：解決“爭議問題”定期與醫(yī)保部門召開“溝通會”（如每月一次），解決結(jié)算中的“爭議問題”：例如，某科室“DRG組費用超支”，與醫(yī)保局溝通“超支原因”（如患者病情復(fù)雜、合并癥多），爭取“醫(yī)保補(bǔ)償”；對醫(yī)保局提出的“整改要求”（如病歷書寫不規(guī)范），及時落實（如培訓(xùn)醫(yī)生規(guī)范填寫病歷），提高結(jié)算效率（目標(biāo)：醫(yī)保回款周期控制在30天以內(nèi)）。五、內(nèi)部控制體系建設(shè)：筑牢“風(fēng)險防火墻”內(nèi)部控制是財務(wù)風(fēng)險控制的“基礎(chǔ)”，需通過完善制度、加強(qiáng)審計、信息化建設(shè)，防范“內(nèi)部違規(guī)、流程漏洞”等風(fēng)險。（一）完善內(nèi)部控制制度：“有章可循”制定《醫(yī)院財務(wù)管理制度》《預(yù)算管理辦法》《資金管理辦法》《成本核算辦法》《醫(yī)保費用管理辦法》等制度，明確“財務(wù)流程”的責(zé)任和權(quán)限：報銷審批流程：經(jīng)辦人申請→科室負(fù)責(zé)人審核→財務(wù)部門審核（核實發(fā)票真實性、金額準(zhǔn)確性）→院領(lǐng)導(dǎo)審批→出納付款；資金支付流程：部門提交《資金支付申請表》→財務(wù)部門審核（是否符合預(yù)算、是否有合同）→院領(lǐng)導(dǎo)審批→出納支付；不相容職務(wù)分離：出納不得兼任會計檔案保管、收入費用核算；會計不得兼任出納、資金支付審批。（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督：“查漏補(bǔ)缺”設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門（直接向院領(lǐng)導(dǎo)班子匯報），定期對“財務(wù)制度執(zhí)行情況”進(jìn)行審計：審計內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行審計（是否按預(yù)算支出）、資金使用審計（是否存在挪用資金、違規(guī)支付）、成本核算審計（成本數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確）、醫(yī)保費用審計（是否存在違規(guī)收費）；審計頻率：每季度一次“常規(guī)審計”，每年一次“全面審計”；整改要求：對審計發(fā)現(xiàn)的問題（如某科室違規(guī)使用備用金），提出“整改意見”（如追回違規(guī)資金、調(diào)整流程），督促相關(guān)部門在規(guī)定時間內(nèi)落實（如1個月內(nèi)完成整改）。（三）推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)：“減少人工干預(yù)”采用財務(wù)軟件（如用友、金蝶）、ERP系統(tǒng)整合財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“財務(wù)流程自動化”：自動生成憑證：通過“收費系統(tǒng)”與“財務(wù)系統(tǒng)”對接，自動生成“門診收入憑證”“住院收入憑證”，減少人工錄入錯誤；自動計算成本：通過“ERP系統(tǒng)”自動歸集“藥品耗材成本”“設(shè)備折舊成本”“人員工資成本”，提高成本核算效率；自動監(jiān)控預(yù)算：通過“BI工具”自動展示“預(yù)算執(zhí)行情況”，觸發(fā)“預(yù)警信號”，減少人工跟蹤的工作量。六、財務(wù)人員能力提升：強(qiáng)化“風(fēng)險控制主體責(zé)任”財務(wù)人員是財務(wù)風(fēng)險控制的“執(zhí)行者”，需提高專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展需求。（一）加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)：“提升業(yè)務(wù)能力”定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)新的財務(wù)準(zhǔn)則、醫(yī)保政策、稅務(wù)法規(guī)：財務(wù)準(zhǔn)則：《政府會計制度》（雙分錄核算、財務(wù)報告編制）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（如收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值）；醫(yī)保政策：DRG/DIP付費規(guī)則、醫(yī)保藥品目錄調(diào)整、醫(yī)療服務(wù)價格政策；稅務(wù)法規(guī)：增值稅（進(jìn)項稅額抵扣、發(fā)票管理）、企業(yè)所得稅（匯算清繳、稅收優(yōu)惠）。培訓(xùn)方式：內(nèi)部培訓(xùn)（由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人授課）、外部培訓(xùn)（參加行業(yè)協(xié)會、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的課程）、線上培訓(xùn)（如中國會計視野、東奧會計在線的課程）。（二）開展職業(yè)道德教育：“筑牢思想防線”加強(qiáng)財務(wù)人員職業(yè)道德教育，學(xué)習(xí)《會計法》《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》等法律法規(guī)，強(qiáng)調(diào)“誠信