2025年稅法考試計算題試題及答案一、增值稅計算題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產品生產與銷售，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務：1.銷售自產A型手機1000臺，含增值稅單價5650元/臺，其中200臺銷售給關聯(lián)企業(yè)乙公司（非最終消費者），不含增值稅單價為4500元/臺（市場同類手機不含稅公允價為5000元/臺）；另外800臺通過電商平臺銷售給個人消費者，因促銷活動給予5%價格折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”注明。2.將自產B型手機20臺作為職工福利發(fā)放，B型手機無同類產品銷售價格，已知其生產成本為3000元/臺（成本利潤率為10%）。3.進口一批電子芯片，海關審定的關稅完稅價格為800萬元，關稅稅率為10%，取得海關進口增值稅專用繳款書；支付進口環(huán)節(jié)運費，取得境內運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額10萬元、稅額0.9萬元。4.購進生產設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、稅額26萬元；支付設備安裝費，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、稅額0.9萬元。5.因管理不善，當月購進的一批原材料（已抵扣進項稅額）發(fā)生霉爛變質，該批原材料賬面成本為50萬元（其中含運費成本5萬元，運費進項稅額已抵扣）。6.提供電子產品維修服務，取得含增值稅收入33.9萬元；因客戶延遲付款收取違約金2.26萬元（與維修服務合同相關）。已知：甲公司適用增值稅稅率為13%，上期留抵稅額為15萬元，本月取得的相關票據(jù)均符合抵扣規(guī)定且已認證。要求：計算甲公司2025年3月應繳納的增值稅。答案：1.銷項稅額計算（1）銷售A型手機：-銷售給關聯(lián)企業(yè)的200臺：因價格明顯偏低且無正當理由，需按市場公允價核定銷售額。核定銷售額=200×5000=1,000,000（元）銷項稅額=1,000,000×13%=130,000（元）-銷售給個人消費者的800臺：折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”注明，可按折扣后金額計稅。不含稅銷售額=800×5650÷(1+13%)×(1-5%)=800×5000×95%=3,800,000（元）銷項稅額=3,800,000×13%=494,000（元）合計A型手機銷項稅額=130,000+494,000=624,000（元）（2）將B型手機作為職工福利：屬于視同銷售，無同類售價，按組成計稅價格計算。組成計稅價格=20×3000×(1+10%)=66,000（元）銷項稅額=66,000×13%=8,580（元）（3）維修服務及違約金：違約金屬于價外費用，需并入銷售額計稅。不含稅銷售額=(339,000+22,600)÷(1+13%)=361,600÷1.13=320,000（元）銷項稅額=320,000×13%=41,600（元）銷項稅額合計=624,000+8,580+41,600=674,180（元）2.進項稅額計算（1）進口電子芯片：關稅=8,000,000×10%=800,000（元）組成計稅價格=8,000,000+800,000=8,800,000（元）進口環(huán)節(jié)增值稅=8,800,000×13%=1,144,000（元）境內運費進項稅額=0.9萬元=9,000（元）（2）購進生產設備及安裝費：設備進項稅額=260,000元安裝費進項稅額=9,000元（3）進項稅額轉出：因管理不善導致原材料損失，需轉出已抵扣的進項稅額。原材料成本中，貨物部分成本=500,000-50,000=450,000（元），對應進項稅額=450,000×13%=58,500（元）；運費部分成本=50,000元，對應進項稅額=50,000×9%=4,500（元）；合計轉出進項稅額=58,500+4,500=63,000（元）可抵扣進項稅額=1,144,000+9,000+260,000+9,000-63,000=1,369,000（元）3.應納稅額計算應納稅額=銷項稅額-（進項稅額+上期留抵稅額）=674,180-(1,369,000+150,000)=674,180-1,519,000=-844,820（元）因結果為負數(shù)，本月留抵稅額為844,820元，無需繳納增值稅。二、企業(yè)所得稅計算題乙公司為境內居民企業(yè)（制造業(yè)），2025年度生產經(jīng)營情況如下：1.取得主營業(yè)務收入8000萬元（其中包含符合條件的技術轉讓收入1200萬元，技術轉讓成本及相關稅費300萬元）；其他業(yè)務收入2000萬元（為銷售原材料收入）；投資收益500萬元（其中國債利息收入100萬元，從境內非上市居民企業(yè)分回股息300萬元，轉讓上市公司股票凈收益100萬元）。2.發(fā)生主營業(yè)務成本4500萬元；其他業(yè)務成本1200萬元；稅金及附加300萬元（含印花稅、城市維護建設稅等，不含增值稅）。3.銷售費用1500萬元，其中廣告費1200萬元，業(yè)務宣傳費100萬元，支付給某網(wǎng)紅的直播帶貨傭金200萬元（簽訂正式合同并取得合規(guī)發(fā)票）。4.管理費用800萬元，其中業(yè)務招待費100萬元，研發(fā)費用200萬元（未形成無形資產，已單獨核算），為高管支付的商業(yè)保險費50萬元。5.財務費用100萬元，其中向非金融企業(yè)借款2000萬元（年利率8%），同期金融企業(yè)貸款利率為6%。6.營業(yè)外支出200萬元，其中通過公益性社會組織向鄉(xiāng)村振興捐贈150萬元，違反環(huán)保法規(guī)被罰款30萬元，合同違約金20萬元。7.全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費80萬元，工會經(jīng)費25萬元。8.2025年12月購入并投入使用一臺新設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元、稅額65萬元，會計上按直線法計提折舊（預計使用年限5年，凈殘值率5%），稅法選擇適用固定資產一次性稅前扣除政策。已知：乙公司2024年度虧損150萬元（未超過彌補期），企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算乙公司2025年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.收入總額調整（1）技術轉讓所得=1200-300=900（萬元），根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收。（2）投資收益中，國債利息收入100萬元、從非上市居民企業(yè)分回股息300萬元為免稅收入；轉讓上市公司股票凈收益100萬元需計入應納稅所得額。應稅收入總額=主營業(yè)務收入（8000-1200）+其他業(yè)務收入2000+轉讓股票收益100=6800+2000+100=8900（萬元）2.扣除項目調整（1）成本及稅金：主營業(yè)務成本4500萬元、其他業(yè)務成本1200萬元、稅金及附加300萬元，合計=4500+1200+300=6000（萬元）（2）銷售費用：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）×15%=(8000+2000)×15%=1500（萬元）實際發(fā)生廣告費+業(yè)務宣傳費=1200+100=1300（萬元）≤1500萬元，可全額扣除；直播帶貨傭金200萬元，屬于銷售費用且取得合規(guī)發(fā)票，可全額扣除；銷售費用合計可扣除=1300+200=1500（萬元）（3）管理費用：業(yè)務招待費扣除限額：①發(fā)生額的60%=100×60%=60（萬元）；②銷售（營業(yè)）收入的5‰=(8000+2000)×5‰=50（萬元）；按較低者扣除50萬元，需調增=100-50=50（萬元）；研發(fā)費用加計扣除=200×100%=200（萬元）（制造業(yè)研發(fā)費用加計100%扣除）；高管商業(yè)保險費50萬元不得扣除（稅法僅允許扣除符合規(guī)定的五險一金），需調增50萬元；管理費用可扣除=800-100（業(yè)務招待費全額）+50（允許扣除的業(yè)務招待費）-200（加計扣除）+50（調增商業(yè)保險）=800-100+50-200+50=600（萬元）（注：此處需明確，管理費用會計金額為800萬元，其中業(yè)務招待費100萬元中僅50萬元可扣除，需調增50萬元；研發(fā)費用會計已列支200萬元，稅法允許加計扣除200萬元，因此需納稅調減200萬元；商業(yè)保險費50萬元不得扣除，需調增50萬元。因此，管理費用的納稅調整凈額=調增50+調增50-調減200=-100萬元，即應納稅所得額減少100萬元。）（4）財務費用：向非金融企業(yè)借款利息扣除限額=2000×6%=120（萬元），實際發(fā)生=2000×8%=160（萬元），需調增=160-120=40（萬元）（5）營業(yè)外支出：公益性捐贈扣除限額=會計利潤×12%（需先計算會計利潤）；罰款30萬元不得扣除，需調增；合同違約金20萬元可扣除；（注：需先計算會計利潤，再確定捐贈扣除限額。）（6）工資及三項經(jīng)費：職工福利費扣除限額=1000×14%=140（萬元），實際發(fā)生150萬元，調增10萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×8%=80（萬元），實際發(fā)生80萬元，可全額扣除；工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20（萬元），實際發(fā)生25萬元，調增5萬元；三項經(jīng)費合計調增=10+5=15（萬元）（7）固定資產折舊：會計折舊=500×(1-5%)÷5÷12×1=7.92（萬元）（2025年12月投入使用，當月不計提折舊，實際計提1個月）；稅法允許一次性扣除500萬元，因此納稅調減=500-7.92=492.08（萬元）3.會計利潤計算會計利潤=收入總額（8000+2000+500）-成本（4500+1200）-稅金及附加300-銷售費用1500-管理費用800-財務費用100-營業(yè)外支出200=10500-5700-300-1500-800-100-200=1900（萬元）4.公益性捐贈調整捐贈扣除限額=1900×12%=228（萬元），實際捐贈150萬元≤228萬元，可全額扣除，無需調整。5.應納稅所得額計算應納稅所得額=會計利潤-免稅收入（100+300）-技術轉讓所得免稅部分500-技術轉讓所得減半部分（900-500）×50%+業(yè)務招待費調增50+商業(yè)保險調增50+利息支出調增40+三項經(jīng)費調增15-研發(fā)費用加計扣除200-固定資產一次性扣除調減492.08-2024年虧損彌補150=1900-400-500-(400×50%)+50+50+40+15-200-492.08-150=1900-400-500-200+50+50+40+15-200-492.08-150=1900-1100+155-200-492.08-150=800+155-842.08=955-842.08=112.92（萬元）6.應納稅額計算應納稅額=112.92×25%=28.23（萬元）三、個人所得稅計算題中國居民納稅人張某2025年取得以下收入：1.每月工資薪金收入25000元，公司按規(guī)定代扣“三險一金”4500元/月；張某為獨生子，父母均年滿65周歲；有一個女兒在讀初中（與妻子約定由張某100%扣除子女教育專項附加）；名下有首套住房貸款，約定由張某扣除住房貸款利息。2.2月為某企業(yè)提供技術咨詢服務，取得勞務報酬收入30000元，該企業(yè)已預扣預繳個人所得稅5200元。3.4月出版一部專業(yè)著作，取得稿酬收入80000元，出版社已預扣預繳個人所得稅8960元。4.6月轉讓其持有的某非上市公司股權，取得轉讓收入200萬元，該股權原值及合理稅費為80萬元。5.12月取得全年一次性獎金15萬元（選擇單獨計稅）。已知：張某2025年無其他收入及扣除項目，專項附加扣除均符合條件且已申報。要求：計算張某2025年綜合所得應補（退）個人所得稅，以及轉讓股權和年終獎應繳納的個人所得稅。答案：1.綜合所得應納稅額計算（1）收入額：工資薪金收入額=25000×12=300,000（元）勞務報酬收入額=30,000×(1-20%)=24,000（元）稿酬收入額=80,000×(1-20%)×70%=44,800（元）綜合所得收入額=300,000+24,000+44,800=368,800（元）（2）扣除項目：費用減除=60,000元“三險一金”=4500×12=54,000（元）專項附加扣除：-贍養(yǎng)老人=2000×12=24,000（元）（獨生子每月2000元）-子女教育=1000×12=12,000（元）（每月1000元）-住房貸款利息=1000×12=12,000（元）（每月1000元）專項附加扣除合計=24,000+12,000+12,000=48,000（元）其他扣除=0扣除總額=60,000+54,000+48,000=162,000（元）（3）應納稅所得額=368,800-162,000=206,800（元）（4）綜合所得應納稅額=206,800×20%-16,920=41,360-16,920=24,440（元）（5）已預扣預繳稅額：工資薪金預扣預繳：累計預扣預繳應納稅所得額=25000×12-5000×12-4500×12-48000=300,000-60,000-54,000-48,000=138,000（元）預扣稅額=138,000×10%-2520=13,800-2,520=11,280（元）勞務報酬預扣=5,200元稿酬預扣=8,960元已預扣合計=11,280+5,200+8,960=25,440（元）（6）綜合所得應補（退）稅額=24,440-25,440=-1,000（元）（可申請退稅1000元）2.轉讓股權應納稅額財產轉讓所得應納稅額=(2,000,000-800,000)×20%=1,200,000×20%=240,000（元）3.年終獎應納稅額（單獨計稅）150,000÷12=12,500（元），對應稅率10%，速算扣除數(shù)210元應納稅額=150,000×10%-210=15,000-210=14,790（元）四、消費稅計算題丙公司為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務：1.生產銷售A類白酒20噸，取得含增值稅收入339萬元；另收取品牌使用費22.6萬元、包裝物押金11.3萬元（合同約定3個月后歸還）。2.委托丁公司（增值稅一般納稅人）加工B類白酒10噸，丙公司提供原材料成本為80萬元，丁公司收取加工費10萬元（含增值稅），丁公司無同類B類白酒銷售價格。3.將自產C類白酒5噸用于職工食堂，C類白酒無同類銷售價格，已知其生產成本為2萬元/噸（成本利潤率為10%）。4.進口一批高檔化妝品，海關審定的關稅完稅價格為200萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。已知：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，增值稅稅率為13%。要求：計算丙公司2025年4月應繳納的消費稅（含委托加工環(huán)節(jié)由丁公司代收代繳的消費稅）。答案：1.銷售A類白酒應納消費稅含增值稅收入需換算為不含稅銷售額，品牌使用費、包裝物押金（未逾期但收取時需并入）均為價外費用。不含稅銷售額=(3,390,000+226,000+113,000)÷(1+13%)=3,729,000÷1.13=3,300,000（元）從價計征消費稅=3,300,000×20%=660,000（元）從量計征消費稅=20噸×2000斤/噸×0.5元/斤=20×2000×0.5=20,000（元）合計=660,000+20,000=680,000（元）2.委托加工B類白酒代收代繳消費稅丁公司需代收代繳消費稅，組成計稅價格=(材料成本+加工費+從量稅)÷(1-比例稅率)加工費不含稅=100,000÷(1+13%)≈88,495.58（元）從量稅=10噸×2000×0.5=10,000（元）組成計稅價格=(800,000+88,495.58+10,000)÷(1-20%)=898,495.58÷0.8≈1,123,119.48（元）代收代繳消費稅=1,123,119.48×20%+10,000≈224,623.90+10,000=234,623.90（元）3.自產C類白酒用于職工食堂應納消費稅視同銷售，無同類售價，按組成計稅價格計算（含從量稅）。組成計稅價格=(成本+利潤+從量稅)÷(1-比例稅率)成本=5×20,000=100,000（元）利潤=100,000×10%=10,000（元）從量稅=5×2000×0.5=5,000（元）組成計稅價格=(100,000+10,000+5,000)÷(1-20%)=115,000÷0.8=143,750（元）應納消費稅=143,750×20%+5,000=28,750+5,000=33,750（元）4.進口高檔化妝品應納消費稅組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=(2,000,000+2,000,000×20%)÷(1-15%)=2,400,000÷0.85≈2,823,529.41（元）應納消費稅=2,823,529.41×15%≈423,529.41（元）丙公司4月應納消費稅合計=680,000+234,623.90+33,750+423,529.41≈1,371,903.31（元）五、土地增值稅計算題戊房地產開發(fā)公司2025年開發(fā)銷售某住宅小區(qū)，相關資料如下：1.取得土地使用權支付地價款2000萬元，繳納契稅60萬元（已計入地價款），支付登記過戶手續(xù)費20萬元。2.房地產開發(fā)成本3000萬元（含前期工程費、建筑安裝工程費等），其中含向關聯(lián)企業(yè)借款利息支出100萬元（未取得金融機構證明）。3.房地產開發(fā)費用中，管理費用200萬元，銷售費用150萬元；財務費用中，除上述關聯(lián)企業(yè)借款利息外，另向銀行借款支付利息150萬元（能提供金融機構證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。4.該小區(qū)總可售建筑面積50,000平方米，2025年已銷售40,000平方米，取得含增值稅銷售收入18,080萬元（選擇簡易計稅方法，增值稅征收率5%）。5.轉讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加合計100萬元（不含增值稅）。已知：當?shù)卣?guī)定的房地產開發(fā)費用扣除比例為：能提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除；不能提供證明的，按“取得土地使用權支付的金額+房地產開發(fā)成本”的10%扣除；加計扣除比例為20%。要求：計算戊公司銷售該小區(qū)應繳納的土地增值稅。答案：1.確定