注冊會計師考試2025年稅法科目模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。）1.某企業(yè)2024年度取得應(yīng)稅收入總額800萬元，成本費用600萬元，無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）。A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為貨物送達銀行的當(dāng)天3.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法是（）。A.按累計預(yù)扣法計算B.按固定稅率計算C.按超額累進稅率計算D.按比例稅率計算4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是（）。A.生產(chǎn)車間工人的工資費用B.職工福利費（不超過工資薪金總額14%）C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損失D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（超過規(guī)定比例的部分）5.根據(jù)契稅法規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.企業(yè)合并，合并前各方的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合并后的企業(yè)B.個人購買首套自用住房C.企業(yè)將閑置廠房對外出租D.個人將已購住房出售給他人6.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，錯誤的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的，應(yīng)進行土地增值稅清算B.納稅人申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)進行土地增值稅清算C.土地增值稅清算應(yīng)按規(guī)定報送相關(guān)資料D.土地增值稅清算期間，可以暫停繳納土地增值稅7.某企業(yè)2024年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2024年度應(yīng)納稅所得額減少的金額為（）。A.20萬元B.40萬元C.50萬元D.80萬元8.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的是（）。A.納稅人申請增值稅留抵退稅，必須滿足一定的退稅條件B.增值稅留抵退稅的退稅金額，不得超過納稅人當(dāng)期留抵稅額C.增值稅留抵退稅的退稅期限，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況確定D.增值稅留抵退稅的退稅金額，可以超過納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額9.個人所得稅法規(guī)定，下列收入中，不屬于“工資薪金所得”的是（）。A.工資B.獎金C.津貼D.股票期權(quán)10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列資產(chǎn)折舊的計算方法，不符合稅法規(guī)定的是（）。A.固定資產(chǎn)按直線法折舊B.機器設(shè)備按年數(shù)總和法折舊C.運輸工具按工作量法折舊D.土地使用權(quán)按直線法折舊11.根據(jù)車輛購置稅法規(guī)定，下列說法，錯誤的是（）。A.車輛購置稅的稅率為10%B.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)免稅C.個人購買新能源汽車，可以享受車輛購置稅減免政策D.車輛購置稅的計稅價格，包括車輛購置稅稅款12.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，為合同約定的收款日期的當(dāng)天C.采取直接收款方式銷售應(yīng)稅消費品，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費品，為貨物送達銀行的當(dāng)天13.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，可以全額扣除的是（）。A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費（不超過工資薪金總額8%）C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%）D.資產(chǎn)租賃費14.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列說法，錯誤的是（）。A.個人取得偶然所得，適用20%的比例稅率B.個人取得勞務(wù)報酬所得，適用超額累進稅率C.個人取得稿酬所得，可以享受30%的稅收優(yōu)惠D.個人取得特許權(quán)使用費所得，適用20%的比例稅率15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)的，可以享受15%的企業(yè)所得稅稅率B.企業(yè)從事國家限制和禁止行業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠C.企業(yè)安置殘疾人員，可以享受稅收優(yōu)惠D.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，可以享受100%的稅收優(yōu)惠二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，用鼠標點擊對應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選、未選均不得分。）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收方式的說法，正確的有（）。A.企業(yè)可以選擇核定征收方式B.核定征收方式適用于小型微利企業(yè)C.企業(yè)可以選擇查賬征收方式D.查賬征收方式適用于一般企業(yè)2.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育可以享受每月1000元的扣除額度B.繼續(xù)教育可以享受每年12000元的扣除額度C.大病醫(yī)療可以享受每年15000元的扣除額度D.住房貸款利息可以享受每月1000元的扣除額度3.下列關(guān)于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.生活必需品適用13%的稅率B.圖書適用9%的稅率C.飲料適用13%的稅率D.金融服務(wù)適用6%的稅率4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照直線法計提折舊B.無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷C.存貨按照加權(quán)平均法計價D.壞賬損失按照實際發(fā)生額扣除5.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的說法，正確的有（）。A.工資薪金所得，以每月收入額減除5000元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額B.勞務(wù)報酬所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額C.稿酬所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，并按70%計算應(yīng)納稅所得額D.特許權(quán)使用費所得，以每次收入額減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額6.下列關(guān)于契稅稅率的說法，正確的有（）。A.國有土地使用權(quán)出讓，適用3%至5%的稅率B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，適用3%至5%的稅率C.房屋買賣，適用3%至5%的稅率D.房屋贈與，適用3%至5%的稅率7.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.土地增值稅清算應(yīng)按規(guī)定報送相關(guān)資料B.土地增值稅清算期間，可以暫停繳納土地增值稅C.土地增值稅清算應(yīng)進行資產(chǎn)負債表和利潤表清理D.土地增值稅清算應(yīng)進行土地增值稅清算表編制8.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.納稅人申請增值稅留抵退稅，必須滿足一定的退稅條件B.增值稅留抵退稅的退稅金額，不得超過納稅人當(dāng)期留抵稅額C.增值稅留抵退稅的退稅期限，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況確定D.增值稅留抵退稅的退稅金額，可以超過納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額9.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育可以享受每月1000元的扣除額度B.繼續(xù)教育可以享受每年12000元的扣除額度C.大病醫(yī)療可以享受每年15000元的扣除額度D.住房貸款利息可以享受每月1000元的扣除額度10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)的，可以享受15%的企業(yè)所得稅稅率B.企業(yè)從事國家限制和禁止行業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠C.企業(yè)安置殘疾人員，可以享受稅收優(yōu)惠D.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，可以享受100%的稅收優(yōu)惠三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題表述是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，職工福利費可以按照工資薪金總額的14%扣除。2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，可以享受70%的稅收優(yōu)惠。3.增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。4.土地增值稅清算時，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的成交價格明顯低于市場價格的，稅務(wù)機關(guān)可以核定征收土地增值稅。5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員，可以按照實際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。6.個人所得稅法規(guī)定，個人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率。7.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。8.消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，只在應(yīng)稅消費品生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)征收，以后不再征收。9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以按照當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除。10.增值稅留抵退稅的退稅金額，不得超過納稅人當(dāng)期留抵稅額。四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容。2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得扣除？3.簡述增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的主要規(guī)定。4.土地增值稅清算時，納稅人需要報送哪些資料？5.個人所得稅法規(guī)定，哪些所得適用比例稅率？本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.A解析：企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額=800-600=200（萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=200*25%=50（萬元）。2.C解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。3.A解析：居民個人取得的工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳稅率的確定方法是累計預(yù)扣法。4.D解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用（超過規(guī)定比例的部分）不得扣除。5.B解析：個人購買首套自用住房免征契稅，但非首套或非自用住房需繳納契稅。6.D解析：土地增值稅清算期間，仍需按規(guī)定繳納土地增值稅，不能暫停。7.B解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額減少=50+30=80（萬元），但實際減少金額為40（萬元），因為企業(yè)所得稅稅率為25%。8.B解析：增值稅留抵退稅的退稅金額，不得超過納稅人當(dāng)期留抵稅額。9.D解析：股票期權(quán)屬于“工資薪金所得”的范疇。10.D解析：土地使用權(quán)不可折舊。11.D解析：車輛購置稅的計稅價格不包括車輛購置稅稅款。12.B解析：采取分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。13.A解析：職工福利費可以按照工資薪金總額的14%扣除。14.B解析：個人取得勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率。15.C解析：企業(yè)安置殘疾人員，可以享受稅收優(yōu)惠。二、多項選擇題答案及解析1.ACD解析：企業(yè)可以選擇核定征收或查賬征收方式，核定征收適用于小型微利企業(yè)，查賬征收適用于一般企業(yè)。2.ABCD解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息均可以享受專項附加扣除。3.ABCD解析：生活必需品、圖書、飲料、金融服務(wù)均適用相應(yīng)的增值稅稅率。4.ABD解析：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照直線法計提折舊或攤銷，壞賬損失按照實際發(fā)生額扣除，存貨按照加權(quán)平均法計價。5.ACD解析：工資薪金所得以每月收入額減除5000元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得可以享受稅收優(yōu)惠。6.ABCD解析：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與均適用3%至5%的契稅稅率。7.ACD解析：土地增值稅清算應(yīng)報送相關(guān)資料，進行資產(chǎn)負債表和利潤表清理，編制土地增值稅清算表。8.AB解析：增值稅留抵退稅的退稅金額不得超過納稅人當(dāng)期留抵稅額，退稅期限由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況確定。9.ABCD解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息均可以享受專項附加扣除。10.AC解析：企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)的可以享受15%的企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)安置殘疾人員可以享受稅收優(yōu)惠。三、判斷題答案及解析1.√解析：職工福利費可以按照工資薪金總額的14%扣除。2.√解析：稿酬所得可以享受70%的稅收優(yōu)惠。3.√解析：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。4.√解析：成交價格明顯低于市場價格的，稅務(wù)機關(guān)可以核定征收土地增值稅。5.√解析：安置殘疾人員可以按照實際支付給殘疾職工工資的1