2025年浙江省事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測試試卷(審計類)題庫_第1頁
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文檔簡介

2025年浙江省事業(yè)單位招聘考試綜合類專業(yè)能力測試試卷(審計類)題庫考試時間:______分鐘總分:______分姓名:______一、單項選擇題(本部分共25小題,每小題1分,共25分。在每小題列出的四個選項中,只有一個是符合題目要求的,請將正確選項字母填在答題卡相應(yīng)位置。)1.審計工作的根本目標是()A.提高企業(yè)的經(jīng)營效率B.維護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整C.評價企業(yè)的經(jīng)營效益和效果D.確保企業(yè)遵守法律法規(guī)解析:這個問題考察的是審計工作的核心目標。咱們審計啊,說白了就是幫人看看家底兒,確保錢沒丟、東西沒少,而且還得看看企業(yè)干的事兒合不合規(guī)、有沒有瞎折騰。所以啊,選項B“維護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整”最貼切,這是審計最最基礎(chǔ)也是最重要的目標,沒它后面啥都白搭。2.下列哪種審計方法不屬于實質(zhì)性程序?()A.函證應(yīng)收賬款B.實地盤點存貨C.重新執(zhí)行內(nèi)部控制測試D.分析性復(fù)核解析:這個問題是考咱們的審計程序分類。實質(zhì)性程序啊,說白了就是直接針對財務(wù)報表認定,去動手動腦查證那些關(guān)鍵問題。你看A選項函證應(yīng)收賬款,直接去核實客戶是不是欠錢,這當(dāng)然是實質(zhì)性程序;B選項實地盤點存貨,眼睛珠子親眼看到的,也是實質(zhì)性程序;D選項分析性復(fù)核,通過對數(shù)字之間的勾稽關(guān)系進行分析來發(fā)現(xiàn)異常,這也是實質(zhì)性程序。唯獨C選項“重新執(zhí)行內(nèi)部控制測試”,這玩意兒是干嘛的呢?它是為了評估內(nèi)部控制設(shè)計合理性和執(zhí)行有效性,屬于控制測試,不是直接去查賬實不符這種實質(zhì)性問題的。所以答案是C,這個得弄清楚,別把控制測試和實質(zhì)性程序搞混了。3.在審計過程中,審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報,但認為其不構(gòu)成財務(wù)報表整體的重大錯報,這種情況下審計人員應(yīng)該如何處理?()A.不需要采取進一步程序B.只需要執(zhí)行額外的基礎(chǔ)程序C.需要執(zhí)行進一步審計程序,但可以減少審計范圍D.需要執(zhí)行進一步審計程序,且不能減少審計范圍解析:這個問題是考咱們面對局部重大錯報時的處理方式。你說啊,要是發(fā)現(xiàn)了一個挺嚴重的問題,但這個問題的性質(zhì)、金額或者影響范圍,讓你覺得它不至于把整個財務(wù)報表都給玷污了,那咱們也不能就這么算了。按照審計準則的要求,這種情況啊,還是得執(zhí)行進一步審計程序,只不過呢,因為已經(jīng)知道存在錯報了,對風(fēng)險評估肯定有影響,所以審計范圍是可以適當(dāng)調(diào)整的,但絕不是完全不用管,更不能減少到不負責(zé)任的地步。所以C選項“需要執(zhí)行進一步審計程序,但可以減少審計范圍”比較符合實際情況,這體現(xiàn)了審計風(fēng)險導(dǎo)向的思想,風(fēng)險越高,程序可以相應(yīng)調(diào)整,但必須保證審計質(zhì)量。4.下列關(guān)于審計工作底稿的表述,不正確的是()A.審計工作底稿是審計證據(jù)的重要來源B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)清晰反映審計程序的執(zhí)行過程C.審計工作底稿的保管期限至少為5年D.審計工作底稿的編制是為了滿足審計報告的編制要求解析:這個問題是考審計工作底稿那些事兒。審計工作底稿啊,那可是咱們審計工作的“日記”,記錄了怎么干的、發(fā)現(xiàn)了啥、怎么判斷的,非常重要。A選項說它是審計證據(jù)的重要來源,沒錯,底稿里記錄的都是咱們的證據(jù)鏈;B選項說它要反映審計程序執(zhí)行過程,這更是基本要求,不然怎么證明你確實審計了;D選項說編制是為了出報告,這也是對的,底稿是報告的基礎(chǔ)。唯獨C選項“保管期限至少為5年”,這個說法不準確,根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)工作底稿》,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起對審計工作底稿至少保存10年,這個時間要求比5年長多了。所以答案是C,這個得記牢,底稿可不是短期玩意兒。5.當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供審計所需信息時,審計人員應(yīng)當(dāng)()A.立即中止審計工作B.評估管理層拒絕提供信息的后果C.向被審計單位董事會報告管理層的行為D.直接將審計結(jié)果公布于眾解析:這個問題是考咱們遇到管理層不配合怎么辦。這事兒挺常見的,管理層有時候就是有自己的小算盤。遇到這種情況啊,咱們不能沖動,更不能直接撂挑子不干或者去搞什么小動作。正確的做法是,要冷靜下來,評估一下這個不提供信息會對審計產(chǎn)生啥影響,嚴重不嚴重?會不會影響審計意見的類型?這就是所謂的“評估后果”。如果評估后發(fā)現(xiàn)影響不大,那可能還可以通過其他方式獲取證據(jù);如果影響很大,那就得考慮這是否構(gòu)成對審計的嚴重限制,進而影響審計報告的類型了。所以B選項“評估管理層拒絕提供信息的后果”是最恰當(dāng)?shù)牡谝徊?,體現(xiàn)了審計人員的專業(yè)判斷和職業(yè)謹慎。A選項“立即中止審計工作”太絕對了,除非是嚴重影響審計質(zhì)量;C選項“向被審計單位董事會報告”可能是后續(xù)措施,但不是首選;D選項“直接將審計結(jié)果公布于眾”更是越權(quán)了,這是監(jiān)管機構(gòu)或者交易所的事兒,咱們審計師可沒這個權(quán)力。6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法,不正確的是()A.內(nèi)部控制的目標是合理保證財務(wù)報告的可靠性B.內(nèi)部控制只能由被審計單位的管理層建立和實施C.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動D.內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行可能受到外部因素的影響解析:這個問題是考內(nèi)部控制的基本知識。內(nèi)部控制啊,就是企業(yè)內(nèi)部那些規(guī)章制度、流程設(shè)計,目的是為了規(guī)范操作、防范風(fēng)險。A選項說目標是合理保證財務(wù)報告可靠性,這是對的,這是內(nèi)部控制最重要的目標之一;C選項列出了內(nèi)部控制的五要素,這也是準則里的標準說法;D選項說外部因素可能影響內(nèi)部控制,比如法律法規(guī)變化、行業(yè)競爭加劇等,這也是事實。唯獨B選項“內(nèi)部控制只能由被審計單位的管理層建立和實施”,這說法太絕對了。雖然管理層是內(nèi)部控制的主要責(zé)任方,但比如說內(nèi)部審計部門,他們雖然隸屬于企業(yè),但獨立性相對較高,他們在評估和測試內(nèi)部控制時發(fā)揮著重要作用,也可以被視為內(nèi)部控制的實施者之一。而且,一些外部因素,比如審計師的建議,也會間接影響內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行。所以答案是B,這個得改改,內(nèi)部控制不是管理層一個人的事兒。7.在審計抽樣中,如果樣本結(jié)果未發(fā)現(xiàn)錯誤,但推斷的總體錯誤率可能超過可容忍錯報,審計人員應(yīng)當(dāng)()A.增加樣本量B.擴大審計范圍C.直接發(fā)表無保留意見D.認為內(nèi)部控制是有效的解析:這個問題是考抽樣推斷那點事兒。抽樣啊,就是用一部分來代表整體,肯定會有誤差。如果抽樣結(jié)果沒啥問題,但你心里嘀咕,感覺總體里可能還是藏了點貓膩,這咋辦呢?這時候就得謹慎了。雖然樣本沒發(fā)現(xiàn)錯誤,但推斷總體錯誤率可能超標,這說明咱們的樣本可能不夠大,或者這個風(fēng)險點有點特別。所以最穩(wěn)妥的做法是“增加樣本量”,多抽點兒,重新評估一下,看看是不是真的沒啥大問題。B選項“擴大審計范圍”也是可以的,但增加樣本量是更直接針對抽樣問題的解決方案。C選項“直接發(fā)表無保留意見”太草率了,抽樣沒發(fā)現(xiàn)錯誤不代表絕對沒有錯誤,風(fēng)險還是得評估。D選項“認為內(nèi)部控制是有效的”,抽樣跟內(nèi)部控制有效性是兩碼事,抽樣主要看錯報風(fēng)險。所以答案是A,增加樣本量最靠譜。8.審計人員在對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時,通常不會執(zhí)行的程序是()A.檢查固定資產(chǎn)的購置發(fā)票B.實地盤點固定資產(chǎn)C.驗證固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分D.評估固定資產(chǎn)的折舊政策解析:這個問題是考固定資產(chǎn)審計那些常用程序。固定資產(chǎn)啊,就是那些能用好多年的東西,比如機器設(shè)備、房子。審計這些玩意兒,得干啥呢?A選項“檢查購置發(fā)票”,這是最基本的,得看買的時候是不是真的買了,花了多少錢,原始憑證得齊全;B選項“實地盤點”,這必須的,得去倉庫、車間轉(zhuǎn)轉(zhuǎn),看看那些固定資產(chǎn)是不是真的存在,跟賬是不是對得上;C選項“驗證減值準備”,那些長期不用的或者損壞的資產(chǎn),可能得計提減值,得看看計提的是不是合理,有沒有依據(jù);D選項“評估折舊政策”,折舊方法選對不對、折舊年限定得合不合理,這會影響資產(chǎn)賬面價值和當(dāng)期損益,也得審。但是呢,審計人員通?!安粫?zhí)行”的程序是評估固定資產(chǎn)的“折舊政策”。為啥呢?因為折舊政策本身是管理層選的,只要符合會計準則規(guī)定,就是合理的,審計人員主要是看這個政策選的是不是“允許”的,選了之后運用得“一致”不,而不是去“評估”它好不好、高不高。評估政策好壞,那是會計估計的范疇,得看其“合理性”,而不是政策本身好不好。所以答案是D,這個程序不是審計人員通常會做的。9.下列關(guān)于審計報告的說法,不正確的是()A.審計報告應(yīng)當(dāng)清晰表達審計意見B.審計報告應(yīng)當(dāng)說明被審計單位會計政策的選用情況C.審計報告的審計意見類型只有無保留意見一種D.審計報告應(yīng)當(dāng)反映審計人員已執(zhí)行的審計工作解析:這個問題是考審計報告那些規(guī)矩。審計報告啊,就是審計師給的一份“體檢報告”,得說清楚企業(yè)財務(wù)狀況到底怎么樣。A選項說報告要清晰表達意見,這是必須的,要么說沒問題,要么說有點小問題,要么說問題比較大,得明確;D選項說報告要反映已執(zhí)行的工作,這也是對的,報告里的意見不是憑空來的,是建立在審計程序基礎(chǔ)上的;B選項說報告要說明會計政策選用情況,這也是應(yīng)該的,會計政策用得對不對、有沒有變,得交代清楚。唯獨C選項“審計意見類型只有無保留意見一種”,這說法不對,審計意見類型可是有好幾種的,除了無保留意見,還有保留意見、否定意見、無法表示意見,這幾種情況都可能發(fā)生。所以答案是C,審計意見不是只有一種。10.在審計過程中,審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項前期會計差錯,但認為其不影響財務(wù)報表整體,這種情況下審計人員應(yīng)當(dāng)()A.不需要采取任何措施B.通知被審計單位管理層,但無需調(diào)整財務(wù)報表C.提請被審計單位調(diào)整前期財務(wù)報表,但可以不出新的審計報告D.提請被審計單位調(diào)整前期財務(wù)報表,并在審計報告的強調(diào)事項段中說明解析:這個問題是考前期差錯的處理。前期差錯啊,就是過去年度的會計處理做錯了。發(fā)現(xiàn)了這種情況,得咋辦呢?根據(jù)審計準則,如果這個差錯“不影響”財務(wù)報表整體,那處理上可以稍微靈活點兒。但是!不管影響大不大,都得跟被審計單位說清楚,讓他們把賬調(diào)過來。所以C選項“提請被審計單位調(diào)整前期財務(wù)報表”是必須的。至于要不要出新的審計報告,準則也允許,如果差錯影響不重大,可以不用出新的報告,但通常情況下,為了保持審計報告的連續(xù)性和可比性,還是會出新的報告。B選項“通知管理層但無需調(diào)整報表”肯定不對,差錯就得調(diào);A選項“不采取任何措施”更是大忌,這是失職。D選項說在強調(diào)事項段中說明,這個說法有點問題。強調(diào)事項段是針對審計過程中注意到的、不影響意見類型但需要披露的事項,比如關(guān)聯(lián)方交易等。對于需要調(diào)整的前期差錯,如果影響不重大,通常是在“其他事項”段中說明,或者直接在審計報告的“段落之間”進行說明,而不是放在強調(diào)事項段。強調(diào)事項段后面跟的是“除上述事項外”,是對無保留意見的補充說明,不是用來解釋需要調(diào)整但影響不重大的前期差錯的。所以答案是C,雖然表述可以更精確,但這是最符合準則精神的選項,強調(diào)了調(diào)整前期報表的必要性,并暗示了可以不出新報告的可能性,但實踐中通常會出新的報告。11.下列關(guān)于分析性復(fù)核的說法,不正確的是()A.分析性復(fù)核主要應(yīng)用于風(fēng)險評估階段B.分析性復(fù)核可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.分析性復(fù)核的結(jié)果通常需要進一步審計程序的支持D.分析性復(fù)核適用于所有類型的審計項目解析:這個問題是考分析性復(fù)核那點道道。分析性復(fù)核,簡單說就是通過數(shù)字之間的勾稽關(guān)系來發(fā)現(xiàn)異常。A選項說它主要用在風(fēng)險評估階段,這是對的,剛接觸企業(yè)的時候,用分析性復(fù)核看看整體風(fēng)險怎么樣;C選項說結(jié)果需要進一步程序支持,這也是對的,分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)異常了,得再深入查查,不能光靠這個下結(jié)論;D選項說它適用于所有審計項目,這也是對的,不管啥行業(yè)、啥規(guī)模,數(shù)字總歸是數(shù)字,有規(guī)律可循。唯獨B選項說它“可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”,這個說法有點問題。分析性復(fù)核本身提供的是“基礎(chǔ)”證據(jù),也就是“說服力較弱”的證據(jù),它發(fā)現(xiàn)的異常點,需要通過函證、監(jiān)盤、計算這些“更硬”的實質(zhì)性程序來獲取“充分、適當(dāng)”的證據(jù)。所以分析性復(fù)核本身不能直接提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),它主要是用來“識別風(fēng)險”、“確認疑慮”或者“形成初步判斷”。所以答案是B,這個得區(qū)分清楚。12.審計人員在對被審計單位的貨幣資金進行審計時,通常不會執(zhí)行的程序是()A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證銀行存款余額C.檢查現(xiàn)金盤點記錄D.評估被審計單位貨幣資金的內(nèi)部控制解析:這個問題是考貨幣資金審計那些常用程序。貨幣資金啊,就是現(xiàn)金、銀行存款這些,是企業(yè)的“活錢”,得盯緊點兒。審計這些,得干啥呢?A選項“檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,這是必做的,銀行對賬單和公司賬對得上對不上,調(diào)節(jié)表說了算;B選項“函證銀行存款余額”,這也是基本操作,直接去銀行問,防止有“隱藏”的存款或者貸款;D選項“評估貨幣資金內(nèi)部控制”,現(xiàn)金、銀行存款管理得怎么樣,內(nèi)控得審;C選項“檢查現(xiàn)金盤點記錄”,現(xiàn)金盤點記錄是盤點當(dāng)天的東西,而貨幣資金審計通常要追溯好幾個月,比如審計年度末的現(xiàn)金,需要看整個期間的管理情況,所以檢查盤點記錄這個程序?qū)τ谪泿刨Y金整體審計來說,不是最典型的,雖然盤點本身是必須的,但檢查“記錄”這個程序,相對于調(diào)節(jié)表和函證來說,不是那么核心。而且檢查現(xiàn)金盤點記錄,更多是關(guān)注盤點程序本身是否合規(guī),而不是盤點結(jié)果與賬面余額的差異,貨幣資金審計更關(guān)注的是賬實是否一致以及是否存在未披露的款項。所以答案是C,這個程序在貨幣資金審計中不是最核心或最典型的。13.下列關(guān)于審計重要性水平的說法,不正確的是()A.審計重要性水平與審計風(fēng)險直接相關(guān)B.被審計單位的財務(wù)報表使用者對重要性的判斷可能不同C.審計人員應(yīng)當(dāng)確定一個單獨的重要性水平D.重要性水平的確定受被審計單位行業(yè)特點的影響解析:這個問題是考重要性水平那點事兒。重要性啊,就是審計中得關(guān)注到哪些“大問題”,不能光盯著小錢。A選項說重要性跟審計風(fēng)險直接相關(guān),這是對的,重要性定得越高,意味著你容忍的錯誤可以越大,那審計風(fēng)險自然就降低了;B選項說報表使用者對重要性的判斷可能不同,這也是對的,投資者、老板、稅務(wù)局,大家關(guān)注點不一樣,對啥算重要可能有不同看法;D選項說重要性受行業(yè)特點影響,這也是對的,比如高科技企業(yè)無形資產(chǎn)多,傳統(tǒng)制造業(yè)固定資產(chǎn)多,重要的東西不一樣,重要性標準也得考慮行業(yè)特點。唯獨C選項說審計人員“應(yīng)當(dāng)確定一個單獨的重要性水平”,這個說法不完全準確。審計人員確實要確定重要性水平,但通常情況下,會同時確定“財務(wù)報表整體的重要性”和“特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平”,而且特定類別的重要性水平通常會低于整體重要性水平。所以“一個單獨”的重要性水平這個說法太絕對了,審計實踐中是會用到多個重要性水平的。所以答案是C,這個得改改,不是只有一個。14.當(dāng)審計人員預(yù)期被審計單位存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時,應(yīng)當(dāng)()A.認為內(nèi)部控制是有效的B.擴大審計程序的范圍C.忽略該風(fēng)險,因為舞弊難以發(fā)現(xiàn)D.立即中止審計工作解析:這個問題是考面對舞弊風(fēng)險咋辦。舞弊啊,就是故意做假,這比普通錯誤更麻煩,因為人家是故意的,可能更隱蔽。所以一旦懷疑有舞弊,審計人員就得特別小心。A選項“認為內(nèi)部控制有效”,這肯定不對,舞弊往往意味著內(nèi)控被繞過或者失效;D選項“立即中止審計工作”,這太極端了,除非是嚴重限制審計范圍,否則不能輕易中止;C選項“忽略該風(fēng)險”,這是絕對不能的,忽略舞弊風(fēng)險是審計師的失職,可能導(dǎo)致嚴重后果。所以最正確的做法是B選項“擴大審計程序的范圍”,因為舞弊是故意的,可能更難發(fā)現(xiàn),所以得多做點兒工作,多查查,把審計范圍搞得寬一點,執(zhí)行更嚴格的程序,比如增加樣本量、執(zhí)行更多實質(zhì)性程序、更關(guān)注那些異常的交易或賬戶。這體現(xiàn)了審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度和對舞弊風(fēng)險的特別關(guān)注。所以答案是B,擴大審計程序范圍是最穩(wěn)妥的應(yīng)對措施。15.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法,不正確的是()A.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標相關(guān)B.審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)是可靠的C.審計證據(jù)的獲取可以通過多種方式D.審計證據(jù)的可靠性取決于其來源解析:這個問題是考審計證據(jù)那些要求。審計證據(jù)啊,就是支撐審計意見的那些事實依據(jù)。A選項說證據(jù)要跟審計目標相關(guān),這是對的,不能瞎抓些不搭界的東西來當(dāng)證據(jù);C選項說獲取證據(jù)的方式多,這也是對的,看文件、問人、盤點、函證,方法多著呢;B選項說證據(jù)要可靠,這也是基本要求,不可靠的證據(jù)不能當(dāng)真。唯獨D選項說證據(jù)可靠性“取決于”來源,這個說法有點片面。證據(jù)來源確實會影響可靠性,比如來自外部獨立第三方的證據(jù)通常比來自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。但是,證據(jù)的可靠性并不僅僅取決于來源,還得看證據(jù)本身的特征,比如其相關(guān)性、客觀性、充分性、適當(dāng)性。比如,被審計單位內(nèi)部的證據(jù),如果獲取方式合規(guī)、經(jīng)過復(fù)核,也可以是可靠的。而且,即使是來自可靠來源的證據(jù),如果處理不當(dāng)或者不完整,也可能變得不可靠。所以不能簡單地說可靠性“取決于”來源,這是一個更復(fù)雜的問題。所以答案是D,這個表述不夠準確。16.在審計過程中,審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項內(nèi)部控制缺陷,但認為其不構(gòu)成重大缺陷,這種情況下審計人員應(yīng)當(dāng)()A.不采取任何措施B.記錄該內(nèi)部控制缺陷,并評估其對審計的影響C.直接向被審計單位治理層報告該內(nèi)部控制缺陷D.必須建議被審計單位立即整改該內(nèi)部控制缺陷解析:這個問題是考內(nèi)部控制缺陷的處理。內(nèi)部控制缺陷啊,就是內(nèi)控設(shè)計或執(zhí)行上出了問題。發(fā)現(xiàn)了缺陷,得咋辦呢?首先得判斷這個缺陷嚴重不嚴重,是“重要”的還是“不重要”的。B選項說記錄該缺陷,并評估其對審計的影響,這是對的,不管嚴重不嚴重,都得記下來,分析一下這個缺陷會不會讓財務(wù)報表出問題,會不會影響審計程序的設(shè)計。A選項“不采取任何措施”肯定不對,發(fā)現(xiàn)了問題總得有個記錄和分析。C選項“直接向治理層報告”通常不直接,一般會先跟管理層溝通,除非是特別嚴重或者管理層不重視的情況;D選項“必須建議立即整改”,這個也不對,不是所有缺陷都需要立即整改,整改的緊迫性取決于缺陷的嚴重程度和潛在影響。對于不構(gòu)成重大缺陷的內(nèi)部控制缺陷,可能只需要在審計報告的非財務(wù)報表列報部分(比如管理層討論與分析部分)進行描述,或者通過其他方式溝通給治理層,不一定需要立即整改。所以答案是B,記錄并評估影響是最基本也是最重要的步驟。17.下列關(guān)于審計工作底稿的索引和交叉索引的說法,不正確的是()A.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)編制索引B.審計工作底稿的索引有助于審計人員快速查找所需信息C.交叉索引可以確保審計工作底稿的完整性D.審計工作底稿的索引和交叉索引是同一概念解析:這個問題是考審計工作底稿那些組織管理的事兒。審計工作底稿啊,堆得像山一樣,得有辦法找東西。A選項說編制索引,這是對的,給每份底稿編個號、寫個標題,方便查找;B選項說索引能快速查找信息,這也是對的,不然就成大海撈針了;C選項說交叉索引能確保完整性,這也是對的,把相關(guān)底稿互相鏈接起來,防止遺漏;D選項說索引和交叉索引是同一概念,這明顯不對,索引是給每份底稿“編目錄”,交叉索引是“目錄之間加鏈接”。所以答案是D,這個概念得分清楚。18.當(dāng)審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,可能導(dǎo)致的后果是()A.審計意見類型可能發(fā)生變化B.審計報告可能需要增加強調(diào)事項段C.審計工作底稿可能需要補充說明D.審計人員必須增加審計程序的范圍解析:這個問題是考證據(jù)不足那些事兒。審計證據(jù)啊,得夠用、夠好,不然審計意見就懸了。如果證據(jù)不夠,會咋樣呢?A選項說審計意見類型可能變化,這是最直接的后果,證據(jù)不夠,可能沒法保證財務(wù)報表沒重大錯報,意見類型就可能從無保留變保留,甚至無法表示意見;B選項說可能增加強調(diào)事項段,這個不太可能,強調(diào)事項段是針對報表整體無保留意見下的補充說明,不是證據(jù)不足的直接后果;C選項說工作底稿需要補充說明,這只是記錄事實,不是后果;D選項說必須增加程序范圍,雖然增加程序是應(yīng)對證據(jù)不足的“措施”,但“必須”這個詞太絕對了,有時候增加程序可能效果也不明顯,或者成本過高,審計人員可能會考慮出具無法表示意見。所以最可能、最直接的后果是A選項,審計意見類型可能變化。所以答案是A,這個是最可能的情況。19.下列關(guān)于審計報告類型的說法,不正確的是()A.無保留意見是審計報告中最常用的意見類型B.保留意見表明審計人員部分同意被審計單位的會計處理C.否定意見表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報D.無法表示意見表明審計人員無法對財務(wù)報表發(fā)表意見解析:這個問題是考審計報告意見類型那點事兒。審計報告的意見啊,就是審計師對報表整體看法的總結(jié)。A選項說無保留意見最常用,這是對的,絕大多數(shù)情況下,如果審計程序沒發(fā)現(xiàn)重大問題,都會給無保留意見;C選項說否定意見表明存在重大錯報,這也是對的,否定意見就是更嚴厲的意見,意味著報表有重大問題,而且審計師認為這些問題影響了報表的可信度;D選項說無法表示意見表明無法發(fā)表意見,這也是對的,通常是因為審計范圍受到嚴重限制,導(dǎo)致審計師沒法得出結(jié)論。唯獨B選項說保留意見表明“部分同意”會計處理,這個說法不對。保留意見的意思是,審計師發(fā)現(xiàn)了一些問題,這些問題影響了報表,但這些問題又不是太嚴重,或者審計范圍受到了一些限制,導(dǎo)致審計師不能給出完全肯定的結(jié)論。它不是說審計師同意了一部分、不同意一部分,而是說整個報表因為這些問題而“不夠好”,但還不至于“完全爛掉”。所以“部分同意”這個表述不準確。所以答案是B,這個說法不對。20.在審計過程中,審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意隱瞞一項重大會計差錯,這種情況下審計人員應(yīng)當(dāng)()A.認為內(nèi)部控制是有效的B.認為審計風(fēng)險很高,但無需采取額外程序C.增加審計程序的范圍,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.直接出具無法表示意見的審計報告解析:這個問題是考面對管理層故意做假咋辦。管理層故意隱瞞重大差錯,這可是非常嚴重的情況,直接威脅到審計意見的可靠性。這時候?qū)徲嬋藛T就得特別警惕,采取更嚴格的措施。A選項“認為內(nèi)部控制有效”,這肯定不對,管理層故意隱瞞,說明內(nèi)控被繞過了,是內(nèi)控的重大缺陷;B選項“認為風(fēng)險高但無需額外程序”,這太麻痹了,風(fēng)險高了,程序就得加,不然怎么查證呢?;D選項“直接出具無法表示意見”,雖然最終可能需要出無法表示意見,但這通常是在審計范圍受到嚴重限制的情況下,而管理層故意隱瞞雖然嚴重,但如果審計人員能設(shè)法獲取一些證據(jù)(比如通過其他途徑了解情況、獲取一些外部證據(jù)),還是可以嘗試獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),不一定要一開始就直接出無法表示意見。最正確的做法是C選項“增加審計程序的范圍,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”,因為管理層故意隱瞞意味著風(fēng)險極高,需要執(zhí)行更廣泛、更深入的審計程序,比如加大函證力度、尋找替代證據(jù)、更詳細地檢查交易記錄、甚至可能需要考慮利用專家工作等,目的是盡可能發(fā)現(xiàn)這個隱藏的問題,并評估其對審計意見的影響。所以答案是C,增加程序范圍是應(yīng)對這種極端情況的正確做法。二、多項選擇題(本部分共15小題,每小題2分,共30分。在每小題列出的五個選項中,有二至五個選項符合題目要求,請將正確選項字母填在答題卡相應(yīng)位置。多選、少選、錯選均不得分。)21.下列關(guān)于審計獨立性的說法,正確的有()A.審計人員的獨立性要求其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持客觀和公正B.審計人員的獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性C.被審計單位的管理層可以影響審計人員的獨立性D.審計人員不得從事可能損害其獨立性的活動E.審計獨立性主要是指審計人員與被審計單位之間不存在利益沖突解析:這個問題是考審計獨立性那點要求。獨立性啊,就是審計師干活兒不能有偏,不能有私心。A選項說保持客觀公正,這是獨立性的核心要求,沒錯;B選項說包括實質(zhì)和形式,這也是對的,實質(zhì)上心里得獨立,形式上得看起來獨立;D選項說不準干可能損害獨立性的活兒,這也是基本規(guī)矩,比如不能在客戶那兒拿傭金;E選項說主要是沒利益沖突,這也是獨立性的一種體現(xiàn),但不是全部,還包括獨立性態(tài)度和獨立行為;C選項說管理層能影響?yīng)毩⑿?,這也是對的,管理層的要求、壓力,甚至是一些招待,都可能影響審計師的獨立性判斷。所以這道題選ABCD,這幾個都是對獨立性的正確理解。22.下列關(guān)于審計重要性水平的確定方法的說法,正確的有()A.審計重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)考慮錯報的金額B.審計重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)C.審計重要性水平的確定只能采用定量方法D.審計重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境E.審計重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由審計項目組負責(zé)人最終確定解析:這個問題是考怎么定重要性這個標準。重要性啊,就是得看錯多少算“大問題”。A選項說考慮金額,這是對的,金額大肯定更重要;B選項說考慮性質(zhì),這也是對的,比如違反法律法規(guī)、影響報表使用者決策等,性質(zhì)嚴重就算重要;D選項說考慮經(jīng)營環(huán)境,這也是對的,比如行業(yè)特點、公司規(guī)模、盈利能力等,都會影響大家對“大問題”的判斷;E選項說負責(zé)人最終確定,這也是對的,重要性不是拍腦袋定的,得綜合考慮各種因素,最終負責(zé)人得拍板。C選項說只能用定量方法,這不對,確定重要性通常既用數(shù)字(定量),也用判斷(定性),比如判斷錯報對決策的影響就是定性。所以這道題選ABDE,這幾個都是確定重要性的考慮因素或流程要求。23.下列關(guān)于審計抽樣中統(tǒng)計抽樣的說法,正確的有()A.統(tǒng)計抽樣能夠提供量化抽樣風(fēng)險B.統(tǒng)計抽樣需要運用概率統(tǒng)計方法C.統(tǒng)計抽樣只能用于細節(jié)測試D.統(tǒng)計抽樣能夠提供審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性E.統(tǒng)計抽樣的結(jié)果通常需要非統(tǒng)計抽樣的支持解析:這個問題是考抽樣方法中統(tǒng)計抽樣那點道道。統(tǒng)計抽樣啊,就是用數(shù)學(xué)公式來選樣本、下結(jié)論。A選項說能提供量化風(fēng)險,這是統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點,沒錯,能告訴你有多大把握;B選項說要用概率統(tǒng)計方法,這也是對的,得用公式算;D選項說能提供充分適當(dāng)證據(jù),這也是對的,只要用得對,統(tǒng)計抽樣也能提供夠用、夠好的證據(jù);E選項說結(jié)果需要非統(tǒng)計支持,這個也是常見的做法,有時候兩種方法結(jié)合用,更穩(wěn)妥;C選項說只能用于細節(jié)測試,這不對,統(tǒng)計抽樣也可以用于實質(zhì)性分析程序,比如評估分析性復(fù)核結(jié)果的風(fēng)險。所以這道題選ABDE,這幾個都是統(tǒng)計抽樣的特點或應(yīng)用。24.下列關(guān)于審計過程中職業(yè)判斷的說法,正確的有()A.職業(yè)判斷是審計人員基于專業(yè)知識、經(jīng)驗和職業(yè)判斷標準作出的判斷B.職業(yè)判斷受到審計人員個人因素的影響C.職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)因素D.職業(yè)判斷需要記錄在審計工作底稿中E.職業(yè)判斷是審計過程中不可或缺的一部分解析:這個問題是考審計師那些“腦力活兒”——職業(yè)判斷。職業(yè)判斷啊,就是審計師在干審計的時候,遇到拿不準的事兒,得靠自己的知識、經(jīng)驗、還有準則的要求,做個靠譜的決定。A選項說基于專業(yè)知識、經(jīng)驗和標準,這是對的,職業(yè)判斷不是瞎猜;B選項說受個人因素影響,這也是對的,審計師的性格、偏好都可能影響判斷;C選項說要考慮所有相關(guān)因素,這也是對的,做判斷不能只看一方面;D選項說要在底稿中記錄,這也是對的,職業(yè)判斷不是憑空來的,得有依據(jù),記錄下來便于復(fù)核和追溯;E選項說不可或缺,這也是對的,審計中到處都需要判斷。所以這道題選ABCDE,這幾個都是對職業(yè)判斷的正確理解。25.下列關(guān)于審計報告責(zé)任的說法,正確的有()A.審計人員對財務(wù)報表是否不存在重大錯報負責(zé)B.審計人員對被審計單位的經(jīng)營活動負責(zé)C.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計負責(zé)D.審計人員對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力負責(zé)E.審計人員對已執(zhí)行的審計工作負責(zé)解析:這個問題是考審計師到底負啥責(zé)任。責(zé)任這事兒得弄清楚。E選項說審計人員對已執(zhí)行的審計工作負責(zé),這是對的,審計師得為自己的工作質(zhì)量負責(zé),按準則要求去審計;A選項說對報表無重大錯報負責(zé),這也是對的,這是審計工作的核心目標,如果審計師沒發(fā)現(xiàn)本該發(fā)現(xiàn)的大問題,就說明審計沒做到位;B選項說對經(jīng)營活動負責(zé),這不對,審計師是看經(jīng)營活動有沒有財務(wù)后果,不是去管經(jīng)營活動的;C選項說對內(nèi)控設(shè)計負責(zé),這不對,內(nèi)控是管理層設(shè)計的,審計師是評估內(nèi)控effectiveness,不是設(shè)計;D選項說對持續(xù)經(jīng)營負責(zé),這也不對,持續(xù)經(jīng)營是管理層做判斷,審計師是評估這個判斷的合理性。所以這道題選AE,審計師主要對自己干的工作質(zhì)量、以及基于工作得出的關(guān)于報表無重大錯報的結(jié)論負責(zé)。26.在審計過程中,審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項內(nèi)部控制缺陷,該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報,但被審計單位管理層拒絕采取糾正措施,審計人員應(yīng)當(dāng)()A.記錄該內(nèi)部控制缺陷,并評估其對審計的影響B(tài).將該內(nèi)部控制缺陷告知被審計單位治理層C.考慮執(zhí)行額外的審計程序,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.直接出具否定意見的審計報告E.如果該缺陷對審計的影響重大且廣泛,可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告解析:這個問題是考遇到管理層不整改內(nèi)控缺陷咋辦。內(nèi)控缺陷可能導(dǎo)致大問題,管理層還不改,審計師得小心。A選項說記錄并評估影響,這是必須的,得知道這個缺陷有多嚴重,會不會影響報表;B選項說告知治理層,這也是對的,管理層不整改,可能需要更高層級的關(guān)注;C選項說考慮執(zhí)行額外程序,這也是對的,內(nèi)控失效了,得通過程序來彌補,多查查;D選項說直接出否定意見,這太絕對了,否定意見是針對報表存在重大錯報,雖然缺陷可能導(dǎo)致錯報,但得看最終有沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報,以及缺陷的影響程度;E選項說如果影響重大廣泛可能出無法表示意見,這也是對的,如果因為缺陷導(dǎo)致審計范圍受限嚴重,可能就沒辦法下結(jié)論了。所以這道題選ABCE,這幾個都是面對這種情況的正確應(yīng)對措施或考慮。27.下列關(guān)于分析性復(fù)核中分析性程序的說法,正確的有()A.分析性程序主要應(yīng)用于風(fēng)險評估階段B.分析性程序可以幫助審計人員識別異常交易或賬戶余額C.分析性程序的證據(jù)提供能力較弱,需要依賴其他審計程序提供支持D.分析性程序的結(jié)果可能受到假設(shè)條件的影響E.分析性程序只能用于財務(wù)報表審計解析:這個問題是考分析性程序那點事兒。分析性程序啊,就是通過數(shù)字算算看,找找規(guī)律,發(fā)現(xiàn)異常。A選項說主要用風(fēng)險評估,這是對的,剛來的時候,用分析性程序看看整體風(fēng)險怎么樣;B選項說能幫人找異常,這也是對的,數(shù)字不對勁了,可能就是有問題;C選項說證據(jù)能力弱,需要其他程序支持,這也是對的,分析性程序發(fā)現(xiàn)的疑點,得再查查,不能光靠這個;D選項說結(jié)果受假設(shè)影響,這也是對的,分析性程序通常基于一些假設(shè),比如歷史趨勢會延續(xù),如果假設(shè)錯了,結(jié)果就可能不準;E選項說只能用于財務(wù)報表審計,這不對,管理咨詢、內(nèi)部審計,很多地方都用分析性程序。所以這道題選ABCD,這幾個都是分析性程序的特點或應(yīng)用。28.下列關(guān)于審計證據(jù)特征的說法,正確的有()A.審計證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計目標的關(guān)系B.審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的客觀性C.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見D.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量,包括其相關(guān)性、可靠性等E.審計證據(jù)的獲取方式會影響其可靠性解析:這個問題是考審計證據(jù)那些要求。證據(jù)得夠用、夠好。A選項說相關(guān)性是跟目標關(guān)系,這是對的,證據(jù)得能證明你想證明的事兒;C選項說充分性是數(shù)量夠不夠,這也是對的,不能證據(jù)太少,說不過去;D選項說適當(dāng)性是質(zhì)量,包括相關(guān)性、可靠性,這也是對的,質(zhì)量好,證據(jù)才有力;E選項說獲取方式影響可靠性,這也是對的,比如函證比內(nèi)部文件可靠。B選項說可靠性是指客觀性,這個說法有點片面,可靠性還包括其他因素,比如證據(jù)的來源、獲取方式等,不僅僅是客觀性。所以這道題選ACDE,這幾個都是對審計證據(jù)特征的正確理解。29.下列關(guān)于審計工作底稿的保存期限的說法,正確的有()A.審計工作底稿的保存期限至少為5年B.審計工作底稿的保存期限自審計報告日起計算C.會計師事務(wù)所可以自行決定審計工作底稿的保存期限D(zhuǎn).審計工作底稿的保存期限可能因法律法規(guī)要求而延長E.審計工作底稿的保存期限通常與審計項目的復(fù)雜程度有關(guān)解析:這個問題是考審計工作底稿保存多久這個事兒。審計底稿得存著,萬一以后出啥事兒,得有證據(jù)。B選項說保存期限從審計報告日起算,這是對的,報告是啥時候出的,底稿就存到啥時候;D選項說可能因法律要求而延長,這也是對的,比如稅務(wù)、監(jiān)管機構(gòu)可能要求存更久;A選項說至少5年,這個說法不準確,根據(jù)準則,至少是10年,5年太短了;C選項說事務(wù)所可以自己定,這不對,準則有明確規(guī)定,不能隨意縮短;E選項說跟項目復(fù)雜程度有關(guān),這個影響不大,主要還是看法規(guī)要求。所以這道題選BD,這幾個是對保存期限的正確理解。30.當(dāng)審計人員預(yù)期被審計單位存在由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時,審計人員應(yīng)當(dāng)()A.保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度B.評估被審計單位管理層的誠信C.考慮實施更廣泛的風(fēng)險評估程序D.考慮實施更具說服力的審計程序E.忽三、判斷題(本部分共10小題,每小題1分,共10分。請將正確選項“√”或“×”填在答題卡相應(yīng)位置。)31.審計工作底稿是審計報告的附件,必須在審計報告發(fā)出后才能編制。()×解析:審計工作底稿不是審計報告的附件,而是審計過程中形成的記錄,用于支持審計意見。審計工作底稿的編制是在審計過程中進行的,而不是在審計報告發(fā)出后。32.如果被審計單位拒絕提供審計所需的關(guān)鍵信息,審計人員可以直接出具無法表示意見的審計報告。()×解析:如果被審計單位拒絕提供審計所需的關(guān)鍵信息,審計人員應(yīng)當(dāng)評估這種拒絕的影響。如果這種影響重大且廣泛,以至于無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),審計人員可能需要出具無法表示意見的審計報告。但是,審計人員不能因為被審計單位拒絕提供信息就直接出具無法表示意見的審計報告,必須經(jīng)過評估和判斷。33.審計重要性水平的確定與審計風(fēng)險成反向變動關(guān)系,即重要性水平越高,審計風(fēng)險越低。()√解析:審計重要性水平的確定與審計風(fēng)險成反向變動關(guān)系。重要性水平越高,意味著審計人員容忍的錯報金額越大,因此審計風(fēng)險越低。反之,重要性水平越低,意味著審計人員容忍的錯報金額越小,因此審計風(fēng)險越高。34.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都是審計抽樣方法,兩者之間沒有本質(zhì)區(qū)別。()×解析:統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都是審計抽樣方法,但兩者之間存在本質(zhì)區(qū)別。統(tǒng)計抽樣基于概率統(tǒng)計方法,能夠提供量化抽樣風(fēng)險;而非統(tǒng)計抽樣則主要依賴審計人員的專業(yè)判斷,不能提供量化抽樣風(fēng)險。35.審計人員對被審計單位的經(jīng)營決策和經(jīng)營風(fēng)險負責(zé)。()×解析:審計人員對被審計單位的經(jīng)營決策和經(jīng)營風(fēng)險不負責(zé)。審計人員的職責(zé)是評估被審計單位的財務(wù)報表是否不存在重大錯報,并發(fā)表審計意見。被審計單位的經(jīng)營決策和經(jīng)營風(fēng)險由其管理層負責(zé)。36.當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項前期會計差錯,但認為其不影響財務(wù)報表整體時,可以不要求被審計單位調(diào)整前期財務(wù)報表。()×解析:當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項前期會計差錯,即使認為其不影響財務(wù)報表整體,也應(yīng)當(dāng)要求被審計單位調(diào)整前期財務(wù)報表。這是因為在審計過程中發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯,無論其影響是否重大,都應(yīng)當(dāng)予以更正。37.審計人員的獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性,兩者同等重要。()√解析:審計人員的獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性,兩者同等重要。實質(zhì)上的獨立性是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)保持客觀和公正的態(tài)度,不受任何可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜绊?;形式上的獨立性是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范,確保其行為符合獨立性的要求。38.審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見,與證據(jù)的質(zhì)量無關(guān)。()×解析:審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見,但與證據(jù)的質(zhì)量同樣重要。只有當(dāng)證據(jù)既充分又適當(dāng),才能有效地支持審計意見。39.分析性復(fù)核是一種獨立的審計方法,不需要與其他審計程序結(jié)合使用。()×解析:分析性復(fù)核不是一種獨立的審計方法,而是一種輔助性的審計方法,需要與其他審計程序結(jié)合使用。分析性復(fù)核可以幫助審計人員快速識別異常情況,但需要通過其他審計程序進一步驗證。40.如果審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),審計報告的類型一定會發(fā)生變化。()×解析:如果審計人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),審計報告的類型不一定會發(fā)生變化。審計人員需要評估無法獲取證據(jù)的影響,如果影響重大且廣泛,可能需要出具無法表示意見的審計報告;如果影響不重大,可能仍然可以出具保留意見或無保留意見的審計報告,但需要在審計報告中進行說明。四、簡答題(本部分共5小題,每小題4分,共20分。)41.簡述審計風(fēng)險的概念及其組成部分。審計風(fēng)險是指審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險由兩部分組成:固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性;檢查風(fēng)險是指審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的可能性。審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。42.簡述審計工作底稿的作用。審計工作底稿的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)提供審計證據(jù),支持審計意見;(2)記錄審計過程,便于復(fù)核和追溯;(3)明確審計責(zé)任,防范審計風(fēng)險;(4)規(guī)范審計行為,提高審計質(zhì)量。43.簡述管理層故意隱瞞重大會計差錯時,審計人員應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。當(dāng)管理層故意隱瞞重大會計差錯時,審計人員應(yīng)當(dāng)采取以下應(yīng)對措施:(1)保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度,對管理層的行為進行更深入的評估;(2)執(zhí)行更廣泛的審計程序,包括尋找替代證據(jù)、利用專家工作等,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);(3)將該情況告知被審計單位治理層,并考慮是否需要修改審計報告;(4)如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),可能需要出具無法表示意見的審計報告。44.簡述審計證據(jù)的相關(guān)性特征。審計證據(jù)的相關(guān)性特征是指證據(jù)與審計目標的關(guān)系。相關(guān)的審計證據(jù)能夠直接支持或否定審計人員關(guān)于被審計單位財務(wù)報表是否存在重大錯報的判斷。例如,與應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險相關(guān)的證據(jù),可能包括應(yīng)收賬款的賬齡分析、壞賬準備計提政策等。45.簡述審計工作底稿的索引和交叉索引的作用。審計工作底稿的索引和交叉索引的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)便于查找所需信息,提高審計效率;(2)確保審計工作底稿的完整性,防止遺漏;(3)便于復(fù)核和監(jiān)督,確保審計質(zhì)量。五、綜合題(本部分共2小題,每小題10分,共20分。)46.假設(shè)你是一名審計人員,正在對某公司進行年度財務(wù)報表審計。在審計過程中,你發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況:(1)該公司管理層拒絕提供其與關(guān)聯(lián)方的交易明細;(2)該公司存在大量的存貨,但盤點程序不完善;(3)該公司采用后進先出法核算存貨成本,但在當(dāng)前物價上漲的情況下,后進先出法可能導(dǎo)致存貨成本高估。請分析這些情況可能帶來的審計風(fēng)險,并提出相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。這些情況可能帶來的審計風(fēng)險主要包括:(1)管理層故意隱瞞關(guān)聯(lián)方交易,可能導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報,增加審計風(fēng)險;(2)存貨盤點程序不完善,可能導(dǎo)致存貨數(shù)量或質(zhì)量存在重大錯報,增加審計風(fēng)險;(3)采用后進先出法核算存貨成本,可能導(dǎo)致存貨成本高估,進而影響利潤和資產(chǎn)負債表,增加審計風(fēng)險。相應(yīng)的審計應(yīng)對措施包括:(1)對于管理層拒絕提供關(guān)聯(lián)方交易明細的情況,應(yīng)當(dāng)要求管理層提供,如果管理層仍然拒絕,應(yīng)當(dāng)評估其影響,并考慮實施替代程序,如向關(guān)聯(lián)方發(fā)函詢證、查閱關(guān)聯(lián)方交易合同等;如果影響重大且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),可能需要出具保留意見或無法表示意見的審計報告;(2)對于存貨盤點程序不完善的情況,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行更嚴格的盤點程序,如擴大盤點范圍、增加盤點次數(shù)、實施監(jiān)盤等,并檢查盤點結(jié)果與賬面記錄的差異,分析差異原因;(3)對于存貨成本核算方法的問題,應(yīng)當(dāng)評估后進先出法對財務(wù)報表的影響,如果影響重大,可能需要采用其他方法核算,或要求管理層披露采用后進先出法的會計估計變更,并評估其對財務(wù)報表的影響。47.假設(shè)你是一名審計人員,正在對某公司進行年度財務(wù)報表審計。在審計過程中,你發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況:(1)該公司管理層對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮,但仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表;(2)該公司存在大量的應(yīng)收賬款,但壞賬準備計提比例較低;(3)該公司內(nèi)部控制存在重大缺陷,導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。請分析這些情況可能帶來的審計風(fēng)險,并提出相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。這些情況可能帶來的審計風(fēng)險主要包括:(1)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮,但仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表,可能導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報,增加審計風(fēng)險;(2)應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例較低,可能導(dǎo)致資產(chǎn)虛增,進而影響利潤和資產(chǎn)負債表,增加審計風(fēng)險;(3)內(nèi)部控制存在重大缺陷,導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險,增加審計風(fēng)險。相應(yīng)的審計應(yīng)對措施包括:(1)對于管理層對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮的情況,應(yīng)當(dāng)評估其影響,并考慮實施替代程序,如獲取管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估、檢查與持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的證據(jù)等;如果影響重大且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),可能需要出具無法表示意見的審計報告;(2)對于應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例較低的情況,應(yīng)當(dāng)評估其對財務(wù)報表的影響,并要求管理層調(diào)整壞賬準備;如果管理層拒絕調(diào)整,可能需要出具保留意見或無法表示意見的審計報告;(3)對于內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行更廣泛的審計程序,如測試內(nèi)部控制設(shè)計的有效性、執(zhí)行實質(zhì)性程序等,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);如果影響重大且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),可能需要出具無法表示意見的審計報告。本次試卷答案如下一、單項選擇題(本部分共25小題,每小題1分,共25分。)1.B解析:審計工作的根本目標是合理保證財務(wù)報告的可靠性,這是審計的核心任務(wù),但不是唯一目標。審計還包括評價經(jīng)營效益效果、確保合規(guī)等,但首要目標是財務(wù)報告可靠性。2.D解析:實質(zhì)性程序是直接針對財務(wù)報表認定,比如檢查憑證、函證、盤點,都是直接查賬實不符。重新執(zhí)行內(nèi)部控制測試是看內(nèi)部控制設(shè)計執(zhí)行得怎么樣,是控制測試,不是直接查錯報的。3.B解析:抽樣沒發(fā)現(xiàn)錯誤不代表絕對沒有錯誤,可能是樣本量不夠大或者風(fēng)險點特殊,所以得再進一步查查,不能光靠抽樣結(jié)果就下結(jié)論。所以不是額外程序,而是需要更嚴格的程序。4.C解析:審計工作底稿是審計證據(jù)的重要來源,記錄了審計過程和證據(jù),但不是原始證據(jù)。原始證據(jù)是審計過程中獲取的,底稿是整理記錄。5.B解析:管理層不配合提供關(guān)鍵信息,說明審計范圍受限,可能影響審計意見,所以得評估影響,考慮增加程序或者調(diào)整意見。不能直接中止,也不能不管。6.B解析:內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)控設(shè)計或執(zhí)行上出了問題,管理層故意隱瞞重大差錯,說明內(nèi)控被繞過了,是內(nèi)控的重大缺陷,不是設(shè)計上出問題。7.D解析:分析性復(fù)核是風(fēng)險評估階段的程序,幫助識別風(fēng)險點,但不是實質(zhì)性程序,不能直接提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù),需要進一步審計程序支持。8.C解析:審計人員對貨幣資金審計,肯定要檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,這是必做的程序,看銀行對賬單和公司賬是不是對得上。函證銀行存款余額也是基本操作,防止有隱藏的存款或貸款。9.C解析:審計報告只能說明財務(wù)報表整體沒問題,不能只說部分同意會計處理。保留意見是說明部分同意,但否定意見是更嚴厲的意見,意味著報表有重大問題。10.B解析:管理層故意隱瞞重大差錯,說明內(nèi)控失效了,得通過程序來彌補,多查查,比如函證、監(jiān)盤、計算,都是更硬的實質(zhì)性程序。不能直接出無法表示意見,得評估影響,看能不能通過程序獲取證據(jù)。11.B解析:重要性水平的確定考慮錯報的金額和性質(zhì),這是準則要求,不能只看金額或者只看性質(zhì)。金額大性質(zhì)嚴重,可能比金額小性質(zhì)不嚴重的更重要。12.C解析:審計人員對貨幣資金審計,肯定要檢查現(xiàn)金盤點記錄,這是必做的程序,防止現(xiàn)金丟失或虛增。但貨幣資金審計更關(guān)注的是賬實是否一致以及是否存在未披露的款項。13.C解析:審計重要性水平的確定方法包括定量和定性,不能只看數(shù)字,得考慮性質(zhì)、環(huán)境、管理層判斷等等。比如管理層會計估計的合理性,就是定性判斷。14.D解析:管理層故意隱瞞重大差錯,說明風(fēng)險極高,需要執(zhí)行更廣泛的審計程序,比如加大函證力度、尋找替代證據(jù)、更詳細地檢查交易記錄、甚至可能需要考慮利用專家工作等,目的是盡可能發(fā)現(xiàn)這個隱藏的問題,并評估其對審計意見的影響。15.A解析:審計證據(jù)的可靠性不僅僅取決于來源,還得看證據(jù)本身的特征,比如相關(guān)性、客觀性、充分性、適當(dāng)性。比如被審計單位內(nèi)部的證據(jù),如果獲取方式合規(guī)、經(jīng)過復(fù)核,也可以是可靠的。16.C解析:審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見,但不是越多越好,得適量,質(zhì)量也要保證。適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量,包括其相關(guān)性、可靠性等。17.B解析:管理層不整改內(nèi)控缺陷,說明內(nèi)控失效了,得通過程序來彌補,多查查,比如函證、監(jiān)盤、計算,都是更硬的實質(zhì)性程序。不能直接出否定意見,得評估影響,看能不能通過程序獲取證據(jù)。18.A解析:審計報告責(zé)任是審計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報負責(zé),這是審計工作的核心目標,如果審計師沒發(fā)現(xiàn)本該發(fā)現(xiàn)的大問題,就說明審計沒做到位。19.B解析:分析性程序可以幫助審計人員識別異常交易或賬戶余額,但不是直接查錯報,需要進一步審計程序驗證。而且分析性程序可以用于風(fēng)險評估和實質(zhì)性分析程序,不只是報表審計。20.A解析:審計人員對財務(wù)報表是否不存在重大錯報負責(zé),這是審計工作的核心目標,如果審計師沒發(fā)現(xiàn)本該發(fā)現(xiàn)的大問題,就說明審計沒做到位。21.ABD解析:審計獨立性包括實質(zhì)上的獨立性和形式上的獨立性,兩者同等重要。實質(zhì)上心里得獨立,形式上得看起來獨立。審計人員不得從事可能損害其獨立性的活動,比如不能在客戶那兒拿傭金。22.ABCD解釋:審計重要性水平的確定要考慮錯報的金額和性質(zhì),金額大性質(zhì)嚴重,可能比金額小性質(zhì)不嚴重的更重要。還要考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境,比如行業(yè)特點、公司規(guī)模、盈利能力等,這些都會影響大家對“大問題”的判斷。審計重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由審計項目組負責(zé)人最終確定,這個負責(zé)人得拍板,但不是拍腦袋,得基于專業(yè)判斷,綜合考慮各種因素。23.ABCD解釋:統(tǒng)計抽樣能夠提供量化抽樣風(fēng)險,比如用公式算出有多大把握。非統(tǒng)計抽樣主要依賴審計人員的專業(yè)判斷,不能提供量化抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計抽樣可以用于細節(jié)測試,也可以用于實質(zhì)性分析程序,比如評估分析性復(fù)核結(jié)果的風(fēng)險。但統(tǒng)計抽樣不能提供審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,這得看樣本量夠不夠大,證據(jù)質(zhì)量怎么樣。24.ABCE解釋:職業(yè)判斷是審計師在干審計的時候,遇到拿不準的事兒,得靠自己的知識、經(jīng)驗、還有準則的要求,做個靠譜的決定。職業(yè)判斷受到審計人員個人因素的影響,性格、偏好都可能影響判斷。職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)考慮所有相關(guān)因素,不能只看一方面就下結(jié)論。職業(yè)判斷不是憑空來的,得有依據(jù),記錄下來便于復(fù)核和追溯。職業(yè)判斷是審計過程中不可或缺的一部分,沒有判斷,審計就沒了靈魂。25.ABD解釋:審計工作底稿的保存期限自審計報告日起計算,至少是10年,5年太短了。審計工作底稿的保存期限可能因法律法規(guī)要求而延長,比如稅務(wù)、監(jiān)管機構(gòu)可能要求存更久。審計工作底稿的保存期限通常與審計項目的復(fù)雜程度有關(guān),復(fù)雜項目可能需要存更久,因為風(fēng)險更大。三、判斷題(本部分共10小題,每小題1分,共10分。請將正確選項“√”或“×”填在答題卡相應(yīng)位置。)26.×解釋:審計工作底稿不是審計報告的附件,而是審計過程中形成的記錄,用于支持審計意見。審計工作底稿的編制是

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