2025經(jīng)濟(jì)法增值稅高頻考點(diǎn)

以下是可能成為2025年經(jīng)濟(jì)法增值稅高頻考點(diǎn)的內(nèi)容：一、增值稅的征稅范圍1.銷售貨物-一般銷售行為的界定，包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等視同銷售貨物的情形。例如，企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅。-特殊銷售方式下銷售額的確定，如折扣銷售（商業(yè)折扣），如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；又如以舊換新銷售，除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款確定銷售額外，其他貨物以舊換新應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)-重點(diǎn)關(guān)注加工、修理修配勞務(wù)的范圍界定。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。3.銷售服務(wù)-交通運(yùn)輸服務(wù)-包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。其中，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。-郵政服務(wù)-涵蓋郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。例如，郵政函件、包裹等的寄遞業(yè)務(wù)屬于郵政普遍服務(wù)。-電信服務(wù)-分為基礎(chǔ)電信服務(wù)（如語(yǔ)音通話服務(wù)等）和增值電信服務(wù)（如短信服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等），兩者適用不同的增值稅稅率。-建筑服務(wù)-包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。其中，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。-金融服務(wù)-包括貸款服務(wù)（各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租等）、直接收費(fèi)金融服務(wù)（如提供賬戶管理服務(wù)等）、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。需要注意的是，貸款服務(wù)的銷售額為提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入，并且不得從銷售額中扣減利息支出。-現(xiàn)代服務(wù)-這是一個(gè)較為寬泛的類別，如研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)等）、信息技術(shù)服務(wù)（如軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)等）、文化創(chuàng)意服務(wù)（如設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)等）、物流輔助服務(wù)（如倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)等）、租賃服務(wù)（包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，其中融資租賃服務(wù)又分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，兩者在稅收政策上有一定區(qū)別）、鑒證咨詢服務(wù)（如會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證等）、廣播影視服務(wù)等。-生活服務(wù)-包含文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。例如，提供旅游服務(wù)時(shí)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為銷售額。4.銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)-銷售無(wú)形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，要注意房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的特殊稅收政策，如一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。二、增值稅的納稅人與稅率1.納稅人分類-一般納稅人-一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)元、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元、營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元（不含稅銷售額）的企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。-小規(guī)模納稅人-小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，征收率一般為3%（特殊情況如銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等有不同征收率）。2.稅率與征收率-我國(guó)增值稅稅率有13%（適用于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)等大部分貨物和應(yīng)稅勞務(wù)）、9%（適用于銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等）、6%（適用于銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等）、0%（適用于出口貨物等特定情形）。征收率主要有3%和5%，其中5%適用于銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）、不動(dòng)產(chǎn)租賃（不含個(gè)人出租住房）等部分業(yè)務(wù)。三、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)抵扣。-從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。對(duì)于進(jìn)口貨物，企業(yè)憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%（或10%，用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品支付價(jià)款1000元，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1000×9%=90元（如果用于生產(chǎn)13%稅率貨物則為100元）。-自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于職工食堂福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。-非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。-非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。-購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。四、增值稅的稅收優(yōu)惠1.免稅項(xiàng)目-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。這有助于扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，保障農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)。-古舊圖書(shū)（指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)）免征增值稅。-直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。這有利于促進(jìn)科研和教育事業(yè)的發(fā)展。-外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅等。2.即征即退、先征后退等優(yōu)惠政策-例如，對(duì)軟件企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。這有助于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高軟件企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。五、增值稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間-采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。-采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。-采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。-采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。-提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。2.納稅地點(diǎn)-固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。-非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。-進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。3.納稅期限-增值稅的納稅期限分別為1日、3日、