2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一全模擬及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)選出最符合題意的選項(xiàng)）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批電子設(shè)備用于職工福利，該批設(shè)備生產(chǎn)成本為80萬元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，成本利潤率為10%。已知增值稅稅率為13%，甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.11.44B.10.40C.12.48D.9.682.乙公司2024年10月因管理不善丟失一批原材料，該批材料賬面成本為50萬元（含購進(jìn)時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)4萬元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣）。已知原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%，乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.50B.6.14C.6.38D.5.863.丙酒廠為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷售額80萬元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬元（約定3個(gè)月后退還）。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，丙酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.17.00B.16.20C.16.46D.17.264.丁房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)一普通住宅項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及契稅合計(jì)1200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本800萬元，開發(fā)費(fèi)用中利息支出150萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，丁公司計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.250B.230C.200D.1905.戊公司2024年12月從境外進(jìn)口一批原油，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為3000萬元，關(guān)稅稅率為10%，原油資源稅稅率為6%。戊公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.198B.180C.0D.163.646.己企業(yè)2024年8月實(shí)際繳納增值稅300萬元、消費(fèi)稅100萬元，因延遲繳納增值稅被加收滯納金5萬元。已知當(dāng)?shù)爻鞘芯S護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，己企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬元。A.28B.28.35C.21D.24.57.庚公司2024年10月將一輛自產(chǎn)的新能源汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，該汽車生產(chǎn)成本為15萬元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，成本利潤率為8%。已知新能源汽車免征車輛購置稅，庚公司應(yīng)代扣代繳的車輛購置稅為（）萬元。A.1.62B.1.50C.0D.1.748.辛企業(yè)2024年11月排放應(yīng)稅大氣污染物，經(jīng)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)測(cè)定，月均濃度值為3毫克/立方米，國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)為5毫克/立方米。已知該污染物污染當(dāng)量值為0.95，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為3.2元/污染當(dāng)量，辛企業(yè)當(dāng)月大氣污染物排放量為1000萬立方米。辛企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.33684.21B.26947.37C.0D.40421.059.壬公司2024年9月銷售一批適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，取得含稅收入515萬元，支付給分包方的含稅金額為103萬元。壬公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.12B.15C.18D.2010.癸企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入41.2萬元，提供咨詢服務(wù)取得含稅收入20.6萬元。已知小規(guī)模納稅人適用3%征收率，季度銷售額未超過45萬元免征增值稅。癸企業(yè)第四季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.8B.0C.1.2D.0.611.甲卷煙廠2024年12月委托乙煙絲廠加工一批煙絲，甲提供原材料成本為50萬元，乙收取加工費(fèi)10萬元（不含稅），乙無同類煙絲銷售價(jià)格。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A.30B.25.71C.24D.21.4312.乙公司2024年7月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得含稅收入1050萬元。該辦公樓建于2010年，購置原價(jià)為600萬元，已提折舊200萬元。乙公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.22.5B.20C.17.5D.1513.丙礦山2024年10月開采原煤10萬噸，對(duì)外銷售8萬噸，取得不含稅銷售額1600萬元；移送2萬噸用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤完工后銷售5萬噸，取得不含稅銷售額1250萬元。已知原煤資源稅稅率為5%，洗選煤折算率為80%，丙礦山當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.80B.100C.90D.11014.丁企業(yè)2024年6月進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元，關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為12%。丁企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.4.26B.3.75C.4.83D.5.4815.戊環(huán)保公司2024年5月處理工業(yè)廢水，其中符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的處理量為800噸，不符合標(biāo)準(zhǔn)的處理量為200噸。已知工業(yè)廢水污染當(dāng)量值為1噸，當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)稅稅額為2.5元/污染當(dāng)量，戊公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.2000B.500C.2500D.016.己商場(chǎng)2024年8月開展“以舊換新”活動(dòng)，銷售冰箱100臺(tái)，每臺(tái)新冰箱不含稅售價(jià)5000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)300元。己商場(chǎng)當(dāng)月該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.6.11C.7.25D.5.8117.庚公司2024年3月因銷售折讓開具紅字增值稅專用發(fā)票，注明銷售額-20萬元，稅額-2.6萬元。已知該筆業(yè)務(wù)原銷售額為100萬元，稅額13萬元，庚公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為100萬元（未含折讓部分），當(dāng)月實(shí)際銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.97.4B.87C.100D.9018.辛企業(yè)2024年1月購入一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2024年12月該辦公樓改為職工宿舍（專用于集體福利），此時(shí)辦公樓凈值率為80%。辛企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.31.2B.39C.23.4D.019.壬房地產(chǎn)公司2024年銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（新項(xiàng)目），取得含稅收入5.45億元，對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款為1.09億元。已知增值稅適用稅率9%，壬公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）億元。A.0.36B.0.45C.0.41D.0.3920.癸酒廠2024年11月銷售啤酒200噸，其中甲類啤酒150噸（每噸出廠價(jià)3500元），乙類啤酒50噸（每噸出廠價(jià)2800元）。已知甲類啤酒消費(fèi)稅稅率250元/噸，乙類啤酒220元/噸，癸酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.4.85B.5.15C.5.05D.4.95二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，多選、錯(cuò)選、少選均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東B.企業(yè)將外購貨物用于集體福利C.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給客戶D.企業(yè)將外購貨物用于投資E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅B.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)雙重征稅C.鉆石及鉆石飾品在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅D.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅E.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)雙重征稅3.計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本包括（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.前期工程費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)D.管理費(fèi)用E.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)4.下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，實(shí)行從價(jià)計(jì)征的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.砂石（當(dāng)?shù)匾?guī)定從量計(jì)征）E.稀土5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不征收城建稅B.出口退還的增值稅應(yīng)退還城建稅C.增值稅免抵稅額應(yīng)作為城建稅計(jì)稅依據(jù)D.城建稅稅率按納稅人所在地確定E.納稅人違反增值稅規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城建稅計(jì)稅依據(jù)6.下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。A.外國駐華使館自用車輛B.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛C.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛D.個(gè)人購買的純電動(dòng)汽車E.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車7.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物B.企業(yè)在符合國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中貯存固體廢物C.企業(yè)直接向環(huán)境排放大氣污染物D.企業(yè)超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)排放水污染物E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物8.下列增值稅優(yōu)惠政策中，屬于免稅項(xiàng)目的有（）。A.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入C.超市銷售的蔬菜D.航空公司提供的國際運(yùn)輸服務(wù)（適用零稅率）E.個(gè)人銷售自建自用住房9.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.白酒的包裝物押金無論是否返還均并入銷售額計(jì)稅B.啤酒的包裝物押金逾期未退時(shí)并入銷售額計(jì)稅C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品無同類售價(jià)時(shí)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅10.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅B.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅C.個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利應(yīng)視同銷售繳納土地增值稅E.合作建房建成后按比例分房自用的暫免征收土地增值稅三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。每題有5小問，每小問2分）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額500萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅）。2.將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，B產(chǎn)品生產(chǎn)成本為80萬元，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，成本利潤率為10%。3.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額65萬元，其中20%用于集體福利；購進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.7萬元（用于生產(chǎn)經(jīng)營）。4.因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），賬面成本為20萬元（含運(yùn)費(fèi)成本2萬元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票）。5.上期留抵稅額為10萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2024年12月增值稅相關(guān)稅額。1.業(yè)務(wù)1的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.65.65B.65.5C.66.5D.65.02.業(yè)務(wù)2的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.11.44B.10.40C.12.48D.9.683.業(yè)務(wù)3可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.54.7B.67.7C.52.7D.65.74.業(yè)務(wù)4應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.2.34B.2.60C.2.44D.2.525.甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.19.34B.29.34C.17.34D.27.34（二）乙酒廠為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅銷售額200萬元，另收取品牌使用費(fèi)11.3萬元（含稅）、包裝物押金2.26萬元（約定3個(gè)月后退還）。2.委托丙廠加工一批酒精，提供原材料成本為50萬元，支付加工費(fèi)10萬元（不含稅），丙廠無同類酒精銷售價(jià)格（酒精消費(fèi)稅稅率5%）。3.進(jìn)口一批葡萄酒，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬元，關(guān)稅稅率為10%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算乙酒廠2024年11月消費(fèi)稅相關(guān)稅額。1.業(yè)務(wù)1應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.46.0B.44.0C.45.0D.43.02.業(yè)務(wù)2丙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A.3.16B.2.89C.3.00D.2.633.業(yè)務(wù)3進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.8.8B.9.78C.8.0D.9.64.乙酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元。A.58.98B.57.78C.56.78D.55.985.業(yè)務(wù)3進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.11.44B.10.40C.12.48D.9.68四、綜合題（本題型共1題，20分，有6小問，每小問約3-4分）丙房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2024年開發(fā)“幸福里”住宅項(xiàng)目（新項(xiàng)目），2024年12月銷售全部可售建筑面積，取得含稅收入10.9億元。開發(fā)過程中發(fā)生以下支出：1.取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及契稅4.36億元（含契稅0.16億元），取得省級(jí)財(cái)政票據(jù)。2.房地產(chǎn)開發(fā)成本3億元（含前期工程費(fèi)0.5億元、建筑安裝工程費(fèi)2億元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)0.3億元、公共配套設(shè)施費(fèi)0.2億元）。3.開發(fā)費(fèi)用：利息支出0.4億元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），其他開發(fā)費(fèi)用按當(dāng)?shù)匾?guī)定的5%比例扣除。4.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付城市維護(hù)建設(shè)稅0.21億元、教育費(fèi)附加0.09億元，印花稅0.05億元（已計(jì)入管理費(fèi)用）。已知：當(dāng)?shù)厥≌?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%；土地增值稅預(yù)征率暫不考慮；增值稅適用稅率9%。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算丙公司該項(xiàng)目土地增值稅相關(guān)稅額。1.計(jì)算可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額（）億元。A.4.36B.4.2C.4.0D.3.82.計(jì)算可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本（）億元。A.3.0B.2.8C.2.5D.3.23.計(jì)算可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（）億元。A.0.71B.0.65C.0.75D.0.804.計(jì)算可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（）億元。A.0.35B.0.30C.0.40