審計師中級試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.以下哪種審計證據(jù)的證明力最強？（）A.被審計單位的口頭答復B.被審計單位提供的書面文件C.審計人員親自獲取的外部證據(jù)D.被審計單位內(nèi)部人員的書面證明答案：C2.審計的基本職能是（）。A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.以上都是答案：A3.內(nèi)部審計機構(gòu)的設置模式中，獨立性最強的是（）。A.受本單位總會計師領導B.受本單位總經(jīng)理領導C.受本單位董事會或?qū)徲嬑瘑T會領導D.受本單位財務部門領導答案：C4.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場的發(fā)展答案：A5.下列審計程序中，屬于對貨幣資金完整性認定進行審查的是（）。A.檢查現(xiàn)金日記賬中是否存在未入賬的現(xiàn)金收入B.檢查銀行存款日記賬中是否存在未入賬的銀行存款支出C.盤點庫存現(xiàn)金D.函證銀行存款余額答案：A6.在審計抽樣中，樣本規(guī)模與抽樣風險的關系是（）。A.同向變動B.反向變動C.沒有關系D.無法確定答案：B7.下列各項中，不屬于審計風險控制方法的是（）。A.提高審計人員的業(yè)務水平B.參照執(zhí)行審計準則C.保持審計的獨立性D.聘請法律顧問答案：B8.審計報告的日期應當是（）。A.完成審計工作的日期B.審計報告報送的日期C.審計報告對外公布的日期D.被審計單位管理當局簽署財務報表的日期答案：A9.下列關于重要性的表述，錯誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C.重要性水平一旦確定就不能修改D.不同的審計主體針對同一被審計單位確定的重要性可能不同答案：C10.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與（）之間的邏輯聯(lián)系。A.審計目標B.審計程序C.審計報告D.審計標準答案：A二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的作用包括（）。A.制約作用B.促進作用C.證明作用D.規(guī)劃作用答案：ABC2.下列屬于內(nèi)部審計機構(gòu)職責的有（）。A.對本單位及所屬單位的財政財務收支進行審計B.對本單位及所屬單位的經(jīng)濟管理和效益情況進行審計C.對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計D.對本單位及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項目進行審計答案：ABCD3.審計證據(jù)按其形式不同可分為（）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：ABCD4.審計抽樣的基本特征包括（）。A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.抽樣風險可以準確計量答案：ABC5.注冊會計師應當實施的風險評估程序有（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關人員B.分析程序C.觀察和檢查D.重新計算答案：ABC6.以下關于審計工作底稿的說法正確的有（）。A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.審計工作底稿是對審計工作的總結(jié)答案：ABC7.財務報表審計的目標包括（）。A.合法性B.合理性C.公允性D.一貫性答案：AC8.下列屬于審計報告基本要素的有（）。A.標題B.收件人C.引言段D.管理層對財務報表的責任段答案：ABCD9.下列情況中，注冊會計師應當發(fā)表保留意見的有（）。A.財務報表整體是公允的，但存在重大錯報B.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告C.被審計單位拒絕調(diào)整財務報表中的重大錯報D.被審計單位拒絕披露財務報表中的重要事項答案：ABCD10.下列關于內(nèi)部控制的說法正確的有（）。A.內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督C.有效的內(nèi)部控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報D.注冊會計師需要對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見答案：ABC三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計人員在獲取審計證據(jù)時，應考慮成本效益原則，因此可以適當減少獲取審計證據(jù)的數(shù)量。（）答案：錯誤2.國家審計機關只能對國有企業(yè)進行審計監(jiān)督。（）答案：錯誤3.內(nèi)部審計的獨立性強于注冊會計師審計。（）答案：錯誤4.審計證據(jù)的充分性與適當性密切相關，審計證據(jù)的適當性會影響其充分性。（）答案：正確5.在審計抽樣中，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小。（）答案：正確6.風險導向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計人員不需要進行內(nèi)部控制測試。（）答案：錯誤7.審計報告的收件人一般為被審計單位的管理層。（）答案：錯誤8.重要性水平越高，審計風險越低。（）答案：正確9.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）答案：正確10.注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計后，應當對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計工作底稿的編制目的。答案：（1）提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎；（2）提供證據(jù)，證明審計人員按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。2.簡述注冊會計師在財務報表審計中如何考慮舞弊風險。答案：注冊會計師應在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，識別和評估舞弊風險，針對評估的舞弊風險設計和實施應對措施，如實施特定的審計程序、獲取更多的審計證據(jù)等，并在審計工作底稿中記錄對舞弊風險的考慮及應對情況。3.簡述內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別。答案：（1）審計主體不同，內(nèi)部審計是單位內(nèi)部的審計機構(gòu)或人員，外部審計包括國家審計和注冊會計師審計；（2）獨立性不同，外部審計獨立性更強；（3）審計目標不同，內(nèi)部審計主要服務于內(nèi)部管理，外部審計主要對財務報表合法性和公允性發(fā)表意見等；（4）審計范圍不同，內(nèi)部審計范圍更廣，可涉及經(jīng)營管理各方面。4.簡述審計證據(jù)的可靠性受哪些因素影響。答案：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；（4）以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計在公司治理中的作用。答案：審計在公司治理中可監(jiān)督管理層經(jīng)營活動是否合規(guī)，制約管理層濫用權(quán)力；可對公司財務狀況和經(jīng)營成果進行評價，提供決策有用信息；通過審計報告向利益相關者證明財務報表的可信度，增強外部投資者等對公司的信任。2.如何提高審計質(zhì)量？答案：提高審計人員素質(zhì)，包括專業(yè)知識和職業(yè)道德；嚴格遵循審計準則開展審計工作；完善審計質(zhì)量控制制度，對審計計劃、實施、報告等各環(huán)節(jié)進行監(jiān)控；采用先進的審計技術方法，提高審計效率和準確性。3.闡述審計風險模型及其各要素之間的關系。答案：審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計