XXXX融資擔保有限企業(yè)財務管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范XXXX融資擔保有限企業(yè)（如下簡稱企業(yè)）會計核算，保證企業(yè)財務管理及會計核算規(guī)范化、制度化、科學化，保證財務工作質(zhì)量，及時、真實、完整地提供會計信息，充足發(fā)揮財務管理作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則一應用指南》、《XX市融資性擔保企業(yè)管理試行措施》以及國家其他有關法律、法規(guī)，結合企業(yè)實際經(jīng)營和管理狀況，制定本制度。第二條企業(yè)各部門及員工辦理財務事務，必須遵守本制度。第三條企業(yè)財務部應根據(jù)財政部制定《會計基礎工作規(guī)范》，結合我司實際狀況，制定會計基礎工作規(guī)范。第四條企業(yè)財務部應根據(jù)財政部和國家檔案局公布《會計檔案管理措施》制定會計檔案管理措施。第五條企業(yè)實行在全企業(yè)統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一核算、統(tǒng)負盈虧、統(tǒng)一匯繳所得稅基礎上，在企業(yè)內(nèi)部實行逐層管理、分級核算、自計盈虧、指標考核財會管理體制。第六條企業(yè)是法定獨立財會核算單位和對外財務報表報送單位。第二章財務管理制度第七條企業(yè)會計核算基本前提：（一）會計主體：企業(yè)應當對其自身發(fā)生交易或者事項進行會計確認、計量和匯報。（二）持續(xù)經(jīng)營：會計確認、計量和匯報應當以企業(yè)持續(xù)、正常經(jīng)營活動為前提。（三）會計分期：企業(yè)應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計匯報。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一種完整會計年度匯報期間，包括六個月度、季度和月度。企業(yè)會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；年度終了辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。六個月度、季度、月度均按公歷起訖日期確定。本制度所稱期末，是指月末、季末、六個月末和年末。（四）貨幣計量：企業(yè)會計應當以貨幣計量。企業(yè)以人民幣為記帳本位幣。會計憑證、賬簿、報表填列以人民幣“元”為金額單位，元如下填至分，分如下四舍五入。第八條企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和匯報。第九條企業(yè)應當按照交易或者事項經(jīng)濟特性確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負債、股東權益（包括直接計入股東權益利得和損失）、收入、費用和利潤（包括直接計入當期利潤利得和損失）。會計要素在確認時，均應滿足如下條件：符合會計要素定義；有關經(jīng)濟利益很也許流入或者流出企業(yè)；該經(jīng)濟利益注入或者流出金額可以可靠計量。第十條企業(yè)會計信息應當滿足于如下質(zhì)量規(guī)定：（一）可靠性規(guī)定：企業(yè)應當以實際發(fā)生交易或者事項為根據(jù)進行會計確認、計量和匯報，如實反應符合確認和計量規(guī)定各項會計要素及其他有關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（二）有關性規(guī)定：企業(yè)提供會計信息應當與財務會計匯報使用者經(jīng)濟決策需要有關，有助于財務會計匯報使用者對企業(yè)過去、目前或者未來狀況作出評價或者預測。（三）可理解性規(guī)定：企業(yè)提供會計信息應當清晰明了，便于財務會計匯報使用者理解和使用。企業(yè)所屬各部門會計記錄應當精確、清晰，科目對應關系清晰、文字摘要完整、簡要。（四）可比性規(guī)定：企業(yè)提供會計信息應當具有可比性。企業(yè)應當按照規(guī)定會計政策、會計估計和核算措施對相似或者相似交易或者事項進行會計處理，保證會計信息口徑一致，互相可比。對于不一樣步期發(fā)生相似或者相似交易或者事項，應當采用一致會計政策、會計估計和會計核算措施，不得隨意變更，確需變更，應當在附注中闡明。企業(yè)所屬各部門應當按照企業(yè)規(guī)定會計處理措施進行會計核算，對使用會計科目，對編制會計報表，對計算會計指標，以保證各部門核算口徑互相一致，會計資料互相可比，以便于會計數(shù)據(jù)比較、分析和匯總。（五）實質(zhì)重于形式規(guī)定：企業(yè)應當按照交易或者事項經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報載，不應僅以交易或者事項法律形式為根據(jù)。（六）重要性規(guī)定：企業(yè)提供會計信息應當反應與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關所有重要交易或者事項。（七）謹慎性規(guī)定：企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和匯報應當保持應有謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。（八）及時性規(guī)定：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和匯報，不得提前或者延后。企業(yè)所屬各部門會計核算應及時并序時進行，會計資料搜集、會計憑證編制和傳遞、款項劃轉(zhuǎn)等不得延誤和積壓，帳務必須當日處理完畢，報表必須按期準時及時報送。對于有特定需要和時效會計信息，各部門應按照企業(yè)規(guī)定和規(guī)定，及時搜集、及時處理和及時傳遞，以保證企業(yè)對會計信息及時匯總、分析、運用和上報。第十一條企業(yè)會計記帳采用借貸復式記帳法。第十二條企業(yè)實行會計電算化。會計電算化使用會計軟件及其生成會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，必須符合企業(yè)會計準則和財政部有關會計電算化有關規(guī)定。第十三條會計憑證是各項經(jīng)濟業(yè)務和財務活動原始記錄，是辦理會計核算、查對帳務和事后查考重要根據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。填制或者獲得原始憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項辦理會計手續(xù)，進行會計核算基本前提。企業(yè)各級會計機構和會計人員必須按照財政部頒布《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定和規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法原始憑證有權不予接受，并向本單位或上一級負責人匯報。對記載不精確、不完整原始憑證予以退回，并規(guī)定按照規(guī)定進行改正或補充。原始憑證記載各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤，應當由出具單位重開或者改正，改正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。企業(yè)各級會計機構和會計人員必須按照財政部頒布《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定和規(guī)定，根據(jù)審核無誤原始憑證及有關資料填制記帳憑證。打印出機制記帳憑證應由制單人員、審核人員、記帳人員及會計主管人員加蓋印章或者簽字。第十四條會計帳簿是記錄一切交易事項、業(yè)務活動及資金、財務變化狀況重要簿籍。會計賬簿包括總帳、明細帳、日志帳和其他輔助性帳簿。企業(yè)各級會計機構應當按照有關規(guī)定和會計業(yè)務需要設置會計帳簿，并按照財政部頒布《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定和規(guī)定，根據(jù)審核無誤會計憑證登記會計帳簿。第十五條各項會計核算必須通過復核。必須實行錢帳分管、日帳日清、有帳有據(jù)、總分查對、數(shù)據(jù)勾稽內(nèi)控措施和核算規(guī)則。會計核算質(zhì)量規(guī)定到達帳帳、帳證、帳款、帳實、帳表和表內(nèi)外帳務所有相符基本規(guī)定。第十六條企業(yè)嚴禁在法定會計帳簿外另立帳冊；不得偽造、變造和篡改會計憑證、會計帳簿及其他會計資料；不得提供虛假財務報表。第十七條會計主管人員必須加強對電子計算機處理會計業(yè)務管理，負責組織電子計算機處理會計業(yè)務各項工作。各單位應根據(jù)會計電算化特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責和業(yè)務處理權限。會計業(yè)務計算機操作人員必須通過上崗前業(yè)務和技術培訓。必須嚴格按照規(guī)定權限進行操作，制單人員與復核以及操作人員之間不得互相兼任，不得越權處理會計業(yè)務。操作人員使用個人密碼，應嚴格保密并常常更換，防止失密，離崗時應按規(guī)定退出計算機操作界面。第十八條本制度規(guī)定會計核算措施與有關稅收規(guī)定不一致，企業(yè)及所屬分支機構應當按照本制度規(guī)定進行會計核算，按照有關稅收規(guī)定計算納稅。第十九條企業(yè)及所屬各單位會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，必須建立會計檔案，并按照財政部和國家檔案局頒布《會計檔案管理措施》和我司有關規(guī)定進行管理。第二十條會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，必須根據(jù)財政部頒布《會計基礎工作規(guī)范》所規(guī)定程序和規(guī)定辦理交接手續(xù)，并應有監(jiān)交人員負責監(jiān)交。會計人員在沒有辦清交接手續(xù)之前不得調(diào)動或者離職。第二十一條企業(yè)財務部門負責人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性負責。第二十二條企業(yè)應按國家有關規(guī)定，聘任具有銀行信貸有關業(yè)務許可證會計師事務所，對企業(yè)年度財務會計匯報進行審計，并出具審計匯報。企業(yè)有關部門應向?qū)徲嬋藛T作出必要解釋。第三章財務計劃、會計監(jiān)督第二十三條企業(yè)財務計劃是企業(yè)在一定期期爭取到達目利潤，是計劃實現(xiàn)收入、支出、利潤、融資、投資以及資本投入等目組合。財務計劃為企業(yè)運作管理與控制提供了根據(jù)。企業(yè)財務計劃應當以年度為單位，六個月度進行一次考核與調(diào)整：一、指導思想加強管理，擴大營業(yè)額，控制費用，發(fā)明利潤；加強業(yè)務學習，堅持員工技能培訓，采用多樣化形式，把學習業(yè)務與交流技能相結合起來，開拓視野，豐富知識，全面提高整體素質(zhì)、管理水平；建立辦事高效，運作協(xié)調(diào)、行為規(guī)范管理機制，努力開創(chuàng)各項工作新局面。二、重要經(jīng)營指標1、第一年要保持收支平衡，略有盈余，以穩(wěn)健為基礎保證企業(yè)良好發(fā)展。2、次年在第一年基礎上，實現(xiàn)收入翻一番，控制費用支出，到達利潤穩(wěn)中有長。3、第三年及此后年度，在業(yè)務開展成熟條件下，股東逐漸增資至3億元，按照國家有關法律法規(guī)規(guī)定，大力提高企業(yè)營業(yè)額和著名度，樹立首批融資性擔保企業(yè)良好發(fā)展形象。三、工作措施1、抓好基礎工作，實行規(guī)范管理，全面提高工作質(zhì)量。搞好各類客戶分類細劃，摸底排查工作。對客戶進行分類細化管理，是行之有效工作措施。企業(yè)應當分別按照“分類管理、區(qū)別看待”等管理措施，對所屬客戶進行分類，貫徹任務層層分解，明確目及負責人，以保證整年既定目任務全面完畢。2、捕捉信息，開拓市場，爭當業(yè)績頂尖人。面向市場，擴展團體隊伍，廣泛招納能人志士為我所用。3、加強代位代償組織管理工作，做好代償追討及核銷工作，努力到達代償零化。4、嚴格客戶融資性擔保年保費率原則，杜絕漏算和少算。并深入規(guī)范原則，堅決執(zhí)行企業(yè)規(guī)定各項業(yè)務收費原則。5、強化員工教育培訓工作（1）職工思想教育方面：一是通過培訓教育，樹立職工愛崗敬業(yè)，敢為人先創(chuàng)新精神。二是增強職工愛崗如家，行光我榮，行衰我恥觀念。三是遵紀遵法教育，以提高全體員工遵紀遵法和自我保護意識。（2）職工業(yè)務教育方面：一是繼續(xù)學習新業(yè)務；二是技能培訓工作持之以恒進行崗位練兵，不停提高辦理業(yè)務質(zhì)量和效率，通過業(yè)務技術競賽等形式，激活員工工作熱情，提高工作效率。三是學習融資性擔保營銷學，彌補員工擔保營銷知識空白。通過請進來與走出去措施，提高員工營銷技巧，為培養(yǎng)一批營銷骨干打好基礎。6、完善企業(yè)內(nèi)部管理機制，對所屬部門、工作崗位均實行規(guī)范化管理，使每個員工人人肩上有壓力，心中有藍圖，前進路上有方向，工作行程有目。各個部門均要制定月計劃，年計劃。并要制定切實可行考核方案，跟蹤考核，以利提高。第二十四條建立和健全企業(yè)財務內(nèi)部管理制度，發(fā)揮行之有效會計監(jiān)督功能，以狠抓管理制度貫徹來帶動企業(yè)管理水平提高：一、要建立和健全各項管理基礎工作制度，增進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度基礎工作規(guī)定，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么，什么時候做，在什么狀況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位每個責任者對各自承擔財務管理基礎工作都清晰，規(guī)定人人遵守。通過實行這些制度，深入提高企業(yè)管理整體水平。二、建立和健全自我約束企業(yè)機制，保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金平常調(diào)度與控制，貫徹內(nèi)部各層次、各部門資金管理工作責任制。盡量防止無計劃、無定額使用資金。三、根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點和管理客觀規(guī)定，嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務管理和會計監(jiān)督。貫徹企業(yè)內(nèi)部責任。建立內(nèi)部責任會計制度，對各部門經(jīng)營收益、成本費用、部門利潤進行分別核算。建立一套內(nèi)部約束機制，在內(nèi)部制度中明確規(guī)定各部門權力責任，做到分級負責、職責分明、互相制約。會計監(jiān)督不單純是對一般費用報銷審查，而應貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動全過程，從企業(yè)經(jīng)營資金籌集、資金運用、費用開支、收入實現(xiàn)，一直到財務成果產(chǎn)生。嚴格按照制度辦事，對核算，如實反應企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，維持投資者權益，強化會計監(jiān)督職能，保證制度貫徹和有效執(zhí)行。第四章財務機構、會計人員及其崗位職責第二十五條企業(yè)財務部由總會計師、會計和出納工作人員構成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。第二十六條總會計師負責組織我司下列工作：（一）編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促我司有關部門減少消耗、節(jié)省費用、提高經(jīng)濟效益；（三）建立健全經(jīng)濟核算制度，運用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；（四）承接企業(yè)領導交辦其他工作。第二十七條會計重要工作職責是：（一）按照國家會計制度規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字精確，帳目清晰，按期報帳。（二）執(zhí)照經(jīng)濟核算原則，定期檢查、分析企業(yè)財務、費用明細和利潤執(zhí)行狀況，挖掘增收、節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化提議，當好企業(yè)參謀。（三）仔細審核擔保申請資料，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。（四）完畢總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付其他工作。第二十八條出納重要工作職責是：（一）認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。（二）嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。（三）建立健全現(xiàn)金出納多種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。（四）嚴格支付票據(jù)管理制度，編制票據(jù)使用手續(xù)，使用票據(jù)須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。（五）積極配合企業(yè)做好對帳、報帳工作。（六）配合會計做好多種帳務處理。（七）完畢總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付其他工作。第五章現(xiàn)金管理及工資獎金第二十九條企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼費、獎金；（二）個人勞務酬勞；（三）出差人員必須攜帶差旅費，經(jīng)總經(jīng)理同意容許現(xiàn)金報銷費用支出；（四）結算起點如下零星支出；（五）總經(jīng)理同意其他開支。錢款結算起點定為1000元，結算規(guī)定調(diào)整，由總經(jīng)理確定。第三十條除本規(guī)定第二十九條外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金，經(jīng)會計審核，總經(jīng)理同意后支付現(xiàn)金。第三十一條企業(yè)固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采用轉(zhuǎn)帳結算方式，不得使用現(xiàn)金。第三十二條平常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額應符合有關法律法規(guī)規(guī)定，超額部分應存入銀行。第三十三條財務人員支付現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊狀況確需坐支，應事先報經(jīng)總經(jīng)理同意。第三十四條財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金領用單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理同意后提取。第三十五條企業(yè)職工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理同意簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)應收款，在當月工資中扣還。第三十六條符合本規(guī)定第二十九條，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及企業(yè)承認有效報銷或有效領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理同意后由出納支付現(xiàn)金。第三十七條發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理同意后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。第三十八條工資由財務人員根據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供核發(fā)工資資料代理編制職工工資表，交總經(jīng)理審核簽字，財務人員準時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。并由財務部進行個人所得稅申報及代扣代繳工作。第三十九條差旅費及多種補助單（包括領款單），由部門領導簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報總經(jīng)理審批簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。第四十條無論何種匯款，財務人員都須審核《匯款告知單》，分別由經(jīng)手人、部門領導、總經(jīng)理簽字。會計審核有關憑證。第四十一條出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結，每日結算，帳款相符。第六章會計憑證和檔案管理第四十二條但凡我司會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文獻和其他有保留價值資料，均應歸檔。第四十三條會計憑證應按月、按編號次序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管），由總經(jīng)理指定專人歸檔保留，歸檔前應加以裝訂。第四十四條會計報表應分月、季、年報準時歸檔，由總經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。第四十五條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理同意。第四十六條出現(xiàn)下列狀況之一，對財務人員予以警告并視情節(jié)輕重處以一定扣款：（一）超過規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金或超過核定庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金；（二）用不符合財務會計制度規(guī)定憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金；（三）未經(jīng)同意，私自挪用或借用他人資金（包括現(xiàn)金）或支付款項；（四）運用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金；（五）未經(jīng)同意坐支或未按同意坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金；（六）保留帳外款項或?qū)⑵髽I(yè)款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行；（七）違反本規(guī)定條款認定應予懲罰。第四十七條出現(xiàn)下列狀況之一，財務人員應予解雇：（一）違反財務制度，導致財務工作嚴重混亂；（二）拒絕提供或提供虛假會計憑證、帳表、文獻資料；（三）偽造、變造、謊報、消滅、隱匿會計憑證、會計帳簿；（四）運用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取企業(yè)財物；（五）弄虛作假、營私舞弊、非法謀私、泄露企業(yè)秘密及貪污挪用企業(yè)款項；（六）在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使企業(yè)利益遭受損失；（七）有其他失職行為和嚴重錯誤，應當予以解雇。第七章籌集資金管理第四十八條籌集資金要在遵守國家有關法律、法規(guī)前提下，本著“規(guī)模合適、籌措及時、來源合理、方式經(jīng)濟”四項基本原則進行。第一節(jié)籌集資金預測管理第四十九條籌集資金預測及分析企業(yè)實行戰(zhàn)略規(guī)劃，擴大經(jīng)營規(guī)模，開設分支機構，應根據(jù)項目可行性匯報，對項目所需資金進行籌集預測分析?；I集資金由財務部根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際預測需要量。資金需求預測一般采用“現(xiàn)金流量法”，即預測企業(yè)現(xiàn)金流入量、流出量和確定計劃期現(xiàn)金局限性或多出。財務部在預測資金需要量、確定資金缺口、分析籌資成本后，應提出幾套籌集資金方案，提交董事會研究決定，確定最佳籌資方案。第五十條按資金來源渠道不一樣，可將資金分為負債和所有者權益兩大類。第二節(jié)負債管理第五十一條負債是由過去交易、事項形成現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按其流動性不一樣，分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他應付款和預提費用。長期負債包括長期借款、其他長期應付款。企業(yè)使用長期借款，如用于購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)未交付使用前，則借款費用應計入固定資產(chǎn)成本，除此之外借款費用直接計入當期損益。第五十二條企業(yè)負債是資金重要來源，企業(yè)應充足運用負債進行運行，獲得財務杠桿效應，同步要保持良好財務狀況，合適資產(chǎn)負債率，防止出現(xiàn)大財務風險。第五十三條企業(yè)向銀行融資和還款必須通過規(guī)定審批程序，詳細程序如下：財務負責人應根據(jù)企業(yè)財務狀況，擬訂資金拆借和還款計劃。資金拆借和還款計劃經(jīng)總經(jīng)理審核及董事長同意后，由財務負責人負責拆借和還款事宜。第五十四條企業(yè)支付應交稅金，由財務部參照稅法有關規(guī)定進行核算，經(jīng)財務負責人審核及總經(jīng)理同意后方可執(zhí)行。第三節(jié)所有者權益管理第五十五條所有者權益是指企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有經(jīng)濟利益，其他額為資產(chǎn)減去負債后余額。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分派利潤。第五十六條財務部作為實收資本和資本公積管理部門。按照實收資本構成分類、分明細核算，詳細反應實收資本構成、增減變動。資本公積重要有資本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、外幣折算差額、接受捐贈資產(chǎn)、其他資本公積，詳細核算反應資本公積形成原因、增減變動。第八章資產(chǎn)管理第五十七條資產(chǎn)是指由于過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。第一節(jié)貨幣資金管理第五十八條貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款等）。第五十九條企業(yè)設置現(xiàn)金和銀行存款日志帳，由財務部出納人員專人負責，按照業(yè)務發(fā)生次序逐日逐筆登記，并做到日清月結，每日結算，賬款相符。財務部出納人員要定期查對銀行存款日志帳與銀行對帳單，并按月編制銀行存款余額調(diào)整表。對于庫存現(xiàn)金應每天進行盤點，對于盤盈、盤虧現(xiàn)金要及時查找原因，并進行對應賬務處理。第六十條財務部應根據(jù)國務院頒發(fā)《現(xiàn)金管理暫行條例》，結合我司實際狀況，制定現(xiàn)金管理措施。企業(yè)庫存現(xiàn)金應保持在適度范圍之內(nèi)，超過限額現(xiàn)金要及時存入銀行。第六十一條財務部應根據(jù)中國人民銀行公布《銀行結算制度》結合我司實際狀況，制定支票等票據(jù)管理措施。第二節(jié)擔保管理第六十二條企業(yè)按照市場化原則經(jīng)營，擔保利率可根據(jù)擔保項目風險程度，與被擔保人自主協(xié)商確定，但不得違反國家有關規(guī)定。第六十三條企業(yè)不得為其母企業(yè)或子企業(yè)提供融資性擔保。企業(yè)融資性擔保責任余額不得超過其凈資產(chǎn)10倍。第六十四條企業(yè)應當對擔保責任實行風險分類管理，精確計量擔保責任風險。企業(yè)應當按照當年擔保費收入50%提取未到期責任準備金，并按照不低于當年年末擔保責任余額1%比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金合計到達當年擔保責任余額10%，實行差額提取。第六十五條企業(yè)以自有資金進行投資，限于國債、金融債券及大型企業(yè)債務融資工作等食用等級較高固定收益類金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產(chǎn)20%其他投資。第六十六條為了保證企業(yè)資金安全，財務部應根據(jù)企業(yè)業(yè)務部實際狀況制定備用金管理措施。第六十七條擔保書是擔保企業(yè)與擔保戶之間擔保契約。融資擔保企業(yè)與擔保戶就擔保書以外事項進行約定，應當補充簽訂書面協(xié)議，但約定內(nèi)容不得違反有關法律，法規(guī)和本措施規(guī)定。第六十八條貸款擔保項目借款協(xié)議履行期到期屆滿3個月后，貸款銀行已向企業(yè)通過訴訟等形式追討并獲得執(zhí)行名義，貸款銀行方可向企業(yè)申請代位清償。企業(yè)對擔保項目代償后，貸款銀行和企業(yè)應繼續(xù)進行追討，追索回資金以減少損失。第三節(jié)應收款項管理第六十九條應收利息是指擔保費。第七十條應收綜合費用是指因“過期擔保”業(yè)務發(fā)生應收未收綜合費用。第七十一條其他應收款是指企業(yè)發(fā)生業(yè)務性或非業(yè)務性臨時掛賬款項，包括應收未收多種賠款、罰款、對外支付費用。借款（如差旅費借款、招待費借款等）、零星采購借款以及應收取多種墊付款項。如企業(yè)員工因業(yè)務需要借款，需填寫《借款申請單》然后根據(jù)資金管理制度辦理借款手續(xù)。企業(yè)員工若離開企業(yè)必須到財務部清理個人欠款。第七十二條壞賬準備金是根據(jù)應收利息、應收綜合費用、其他應收款科目年末余額，按每年1%比例計提壞賬準備金；余額到達年末應收利息、應收綜合費用、其他應收款科目合計余額10%時不再計提。本科目年末余額超過年末應收款項合計余額10%時，超過部分以紅字沖回。財稅部門有規(guī)定期，從其規(guī)定。第四節(jié)固定資產(chǎn)、在建工程管理第七十三條固定資產(chǎn)是指有效期限較長、單位價值較高，并且在使用過程中保持實物形態(tài)資產(chǎn)；不屬于業(yè)務經(jīng)營重要設備物品，單位價值在元以上，并且使用年限超過2年，也作為固定資產(chǎn)。第七十四條企業(yè)固定資產(chǎn)由辦公室統(tǒng)一管理并制定固定資產(chǎn)管理措施。第七十五條企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊采用平均年限法，估計凈殘值率為5%。各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定如下：1、房屋建筑物2、運送工具4年3、電腦、打印機等電子設備3年第七十六條在建工程是指企業(yè)進行各項工程發(fā)生支出工程竣工到達預定可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。第五節(jié)無形資產(chǎn)管理第七十七條無形資產(chǎn)是指企業(yè)購入房屋使用權、專利權等。可按協(xié)議設置分戶，攤銷時計入管理費用。第七十八條長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。第七十九條長期待攤費用采用直線法在費用項目受益期內(nèi)平均攤銷：1、修理費用，在下一次大修理前攤銷；2、租入固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限和租賃資產(chǎn)尚未使用年限內(nèi)攤銷；3、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費及不計入固定資產(chǎn)價值借款費用等，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始經(jīng)營當月起一次計入開始經(jīng)營當月?lián)p益。第九章?lián)p益管理第一節(jié)收入管理第八十條收入是指企業(yè)擔保費收入、綜合費用收入、其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入。第八十一條其他營業(yè)收入是指企業(yè)擔保費收入、綜合費用收入以外營業(yè)收入。第八十二條營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務以外收入，如固定資產(chǎn)盤盈。第二節(jié)費用管理第八十三條費用是指企業(yè)業(yè)務經(jīng)營及管理中發(fā)生各項費用含折舊。第八十四條企業(yè)費用實行預算管理，財務部應根據(jù)董事會制定財務預算方案嚴格控制費用支出。第八十五條為了更好地控制企業(yè)費用支出，由企業(yè)財務部負責制定費用支出管理措施。第十章利潤及利潤分派第八十六條利潤是指企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第八十七條企業(yè)所得稅會計處理采用應付稅款法。第八十八條企業(yè)按月計算利潤，當年實現(xiàn)凈利潤按下列次序進行分派：1、彌補此前年度虧損；2、取10%法定盈余公積；3、提取5%法定公益金；4、提取任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本金；5、向股東分派紅利。第八十九條當法定盈余公積到達注冊資本50%時，可不再提??；盈余公積可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，但轉(zhuǎn)增資本后，企業(yè)法定盈余公積一般不得低于注冊資本25%。第九十條未分派利潤是指上年及歷年未分派利潤結余額。經(jīng)董事會決策為以豐補歉需要在當年利潤分派合適留下一塊或分派中有尾差未分時，將這部分未分派利潤并入下一年度利潤分派。第十一章會計科目、財務報表第九十一條企業(yè)會計科目根據(jù)財政部制定《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則—應用指南》規(guī)定，結合企業(yè)業(yè)務特點、管理規(guī)定和核算需要加以設置和制定。第九