經(jīng)濟師考試財政稅收高級經(jīng)濟實務(wù)及答案一、單項選擇題（共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.公共財政的核心特征是（）。A.以滿足社會公共需要為出發(fā)點和落腳點B.強制性參與社會產(chǎn)品分配C.以盈利為主要目標D.完全由市場機制調(diào)節(jié)資源配置答案：A解析：公共財政的本質(zhì)是為市場提供公共服務(wù)，其核心是滿足社會公共需要，區(qū)別于以盈利為目標的私人財政。選項B是稅收的特征，C是私人資本特征，D與公共財政的資源配置職能矛盾。2.下列關(guān)于稅收超額負擔的表述，正確的是（）。A.是政府征稅導(dǎo)致納稅人的福利損失小于所征稅款的部分B.僅發(fā)生在直接稅中C.與稅收的經(jīng)濟效率原則相關(guān)D.可以通過提高稅率完全消除答案：C解析：稅收超額負擔指因征稅導(dǎo)致的納稅人福利損失超過所征稅款的部分（A錯誤），與稅收經(jīng)濟效率原則（最小化超額負擔）直接相關(guān)（C正確）。間接稅（如增值稅）也會產(chǎn)生超額負擔（B錯誤）。提高稅率通常會增加超額負擔（D錯誤）。3.某企業(yè)2023年銷售貨物收入5000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費60萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）。A.30萬元B.25萬元C.36萬元D.50萬元答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額為發(fā)生額的60%（60×60%=36萬元）與銷售收入的5‰（5000×5‰=25萬元）中的較小值，故可扣除25萬元。4.下列屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤層氣C.進口鐵礦石D.用于加工食鹽的井礦鹽答案：B解析：資源稅對在我國領(lǐng)域及管轄海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人征收。人造石油（A）、進口資源（C）不征；井礦鹽加工食鹽屬于已稅產(chǎn)品（D不征）；煤層氣屬于天然氣稅目（B正確）。5.關(guān)于財政轉(zhuǎn)移支付制度，下列說法錯誤的是（）。A.一般性轉(zhuǎn)移支付主要用于平衡地區(qū)間財力差距B.專項轉(zhuǎn)移支付需規(guī)定資金用途C.我國目前以專項轉(zhuǎn)移支付為主D.轉(zhuǎn)移支付應(yīng)體現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化目標答案：C解析：我國近年來逐步提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，2023年中央對地方轉(zhuǎn)移支付中，一般性轉(zhuǎn)移支付占比超過70%（C錯誤）。其他選項均符合轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計原則。……（此處省略中間25題，示例延續(xù)）二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）31.下列屬于財政支出效益分析中“成本-效益”分析法適用范圍的有（）。A.交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)B.衛(wèi)生防疫支出C.文化場館運營D.國防支出E.農(nóng)業(yè)科技推廣答案：ABCE解析：成本-效益分析法適用于有直接經(jīng)濟效益的支出項目（如基建、科技推廣）和部分有間接效益的項目（如衛(wèi)生防疫、文化場館）。國防支出難以用貨幣衡量效益，通常采用最低費用選擇法（D不選）。32.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，適用9%稅率的有（）。A.銷售自產(chǎn)的自來水B.銷售不動產(chǎn)C.提供交通運輸服務(wù)D.銷售圖書E.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)答案：BCD解析：銷售不動產(chǎn)（B）、交通運輸服務(wù)（C）、圖書銷售（D）適用9%稅率；自產(chǎn)自來水可選擇簡易計稅3%（A）；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%（E）。……（此處省略中間8題，示例延續(xù)）三、案例分析題（共3題，每題20分。閱讀材料，按要求作答）（一）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入3000萬元，同時收取包裝物租金22.6萬元（含稅）；2.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1500萬元，稅額195萬元；3.購進一臺生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元，稅額65萬元；4.因管理不善丟失一批原材料，賬面成本80萬元（含運費成本5萬元，已抵扣進項稅額）；5.轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，取得含稅收入106萬元（符合免稅條件）。要求：計算甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：1.銷項稅額計算：-設(shè)備銷售收入銷項：3000×13%=390萬元-包裝物租金為價外費用，銷項：22.6÷（1+13%）×13%=2.6萬元-專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅，不計銷項合計銷項稅額=390+2.6=392.6萬元2.進項稅額處理：-原材料進項195萬元可抵扣-生產(chǎn)設(shè)備進項65萬元可抵扣-丟失原材料需轉(zhuǎn)出進項：原材料部分：（80-5）×13%=9.75萬元運費部分：5×9%=0.45萬元合計轉(zhuǎn)出進項=9.75+0.45=10.2萬元可抵扣進項=195+65-10.2=249.8萬元3.應(yīng)繳納增值稅=392.6-249.8=142.8萬元（二）2023年，某省財政廳編制省級預(yù)算時，遇到以下問題：1.教育部門申請增加義務(wù)教育階段教師績效工資預(yù)算1.2億元，但年初已安排的教育支出占比達18%（高于全國平均15%）；2.環(huán)保部門提出需新增流域治理專項3億元，資金缺口需通過調(diào)整其他項目解決；3.統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，該省上年度預(yù)算執(zhí)行中，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金占比達12%（高于財政部規(guī)定的8%上限）。要求：分析該省預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則，并提出具體建議。答案及解析：應(yīng)遵循的原則：1.統(tǒng)籌兼顧原則：合理安排教育、環(huán)保等重點領(lǐng)域支出，避免單一領(lǐng)域過度傾斜；2.勤儉節(jié)約原則：嚴控一般性支出，優(yōu)化存量資金使用；3.績效導(dǎo)向原則：結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況（結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余過高），強化支出必要性和效益審核；4.收支平衡原則：確保預(yù)算收支總量平衡，避免新增赤字。具體建議：1.教育支出：核實現(xiàn)有教師編制和績效工資標準，若18%占比已滿足基本需求，可通過優(yōu)化結(jié)構(gòu)（如減少非必要培訓(xùn)支出）保障績效工資，不新增預(yù)算；2.環(huán)保專項：對流域治理項目開展事前績效評估，優(yōu)先使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金（12%-8%=4%的超限額部分約可盤活資金=上年度支出總額×4%，假設(shè)上年度支出100億則可盤活4億），不足部分再調(diào)整其他低效項目；3.結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理：建立“存量資金與預(yù)算安排掛鉤”機制，對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余超標的部門核減下年度預(yù)算，督促加快支出進度。（三）乙公司為居民企業(yè)，2023年經(jīng)營情況如下：-主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元（租金收入）；-主營業(yè)務(wù)成本4500萬元，其他業(yè)務(wù)成本200萬元；-稅金及附加300萬元（含印花稅10萬元）；-銷售費用1000萬元（含廣告費800萬元）；-管理費用800萬元（含業(yè)務(wù)招待費60萬元，研發(fā)費用200萬元）；-財務(wù)費用100萬元（含向非金融企業(yè)借款利息50萬元，利率10%，同期金融機構(gòu)利率8%）；-營業(yè)外支出150萬元（含通過公益性社會組織捐贈100萬元，稅收滯納金20萬元）；-投資收益80萬元（含國債利息收入30萬元，從境內(nèi)子公司分回股息50萬元）。要求：計算乙公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：1.會計利潤=8000+500-4500-200-300-1000-800-100-150+80=1530萬元2.納稅調(diào)整：-廣告費：扣除限額=（8000+500）×15%=1275萬元＞800萬元，無需調(diào)整；-業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額60×60%=36萬元，收入8500×5‰=42.5萬元，調(diào)增60-36=24萬元；-研發(fā)費用：加計扣除200×100%=200萬元，調(diào)減200萬元；-借款利息：超支部分=50-（50÷10%×8%）=50-40=10萬元，調(diào)增10萬元；-公益性捐贈：扣除限額=1530×12%=183.6萬元＞100萬元，無需調(diào)整；-稅收滯納金：調(diào)增20萬元；-投資收益：國債利息30萬元、子公司股息50萬元（符合條件的居民企業(yè)間股息免稅），調(diào)減80萬元。3.應(yīng)納稅所得額=1530+24-200+10+20-80=1284萬元4.應(yīng)納稅額=1284×25%=321萬元四、論述題（共1題，30分）結(jié)合我國當前經(jīng)濟形勢，論述如何通過優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。答案：當前，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，財政作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)是推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵抓手。具體可從以下方面著力：（一）強化創(chuàng)新驅(qū)動，支持科技自立自強高質(zhì)量發(fā)展的核心是創(chuàng)新。財政需加大對基礎(chǔ)研究的長期穩(wěn)定投入，2023年中央本級科學(xué)技術(shù)支出中，基礎(chǔ)研究占比已提升至15%，但仍需進一步提高至20%以上。同時，完善企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策（如將制造業(yè)加計比例從100%提高至120%），設(shè)立國家實驗室、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心等平臺，引導(dǎo)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體。例如，對“卡脖子”技術(shù)攻關(guān)項目給予專項補貼，降低企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險。（二）推動產(chǎn)業(yè)升級，支持實體經(jīng)濟發(fā)展財政支出應(yīng)向先進制造業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)傾斜。一方面，加大對5G、人工智能、新能源等新基建的投入，2023年我國新基建投資占比已達基建總投資的35%，未來可通過PPP模式吸引社會資本參與，擴大投資規(guī)模；另一方面，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)智能化改造給予稅收抵免或貸款貼息，如對企業(yè)購置智能設(shè)備按投資額的10%給予稅收抵免，促進產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。（三）促進區(qū)域協(xié)調(diào)，縮小發(fā)展差距通過轉(zhuǎn)移支付制度優(yōu)化區(qū)域財力分配。增加對中西部地區(qū)、革命老區(qū)、民族地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，2023年中央對地方轉(zhuǎn)移支付中，中西部占比達85%，需進一步向基層傾斜，確保義務(wù)教育、基本醫(yī)療等基本公共服務(wù)均等化。同時，設(shè)立區(qū)域協(xié)同發(fā)展專項，支持京津冀、長三角等城市群基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通，推動產(chǎn)業(yè)跨區(qū)域協(xié)作。（四）保障民生福祉，釋放消費潛力擴大消費是高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)需支撐。財政需加大教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出：在教育領(lǐng)域，提高義務(wù)教育生均公用經(jīng)費標準（2023年小學(xué)、初中生均分別為860元、1060元，可逐步與經(jīng)濟發(fā)展水平同步增長）；在醫(yī)療領(lǐng)域，提高基本醫(yī)保人均財政補助標準（2023年為640元，可每年增加30-50元）；在養(yǎng)老領(lǐng)域，對社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)給予運營補貼（如按床位每月補貼500元），降低居民后顧之憂，提升消費意愿。（五）強化綠色轉(zhuǎn)型，支持低碳發(fā)展