第20頁(yè)共18頁(yè)【執(zhí)業(yè)資格】2025年度一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)背誦要點(diǎn)(公共課原創(chuàng))1Z101000工程經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)ξ1Z101010現(xiàn)金流量的概念及其構(gòu)成●現(xiàn)金流量在整個(gè)期間各時(shí)點(diǎn)實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（用CO或CI表示）●凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差，用（CI-CO）t表示●現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其中財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表主要用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)●財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表只計(jì)算現(xiàn)金收支并按其發(fā)生的時(shí)間列入相應(yīng)的年份，不計(jì)算非現(xiàn)金收支（如折舊和應(yīng)收應(yīng)付帳款等）●財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度分為①項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、②資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、③投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、④項(xiàng)目增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、⑤資本金增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表●項(xiàng)目財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是以項(xiàng)目為一獨(dú)立系統(tǒng)，從融資前的角度進(jìn)行設(shè)置的，計(jì)算指標(biāo)有①財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率②財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值③投資回收期等，并能考察項(xiàng)目的贏利能力●資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是從項(xiàng)目法人（或投資者整體）角度出發(fā)，以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，計(jì)算資本金內(nèi)部收益率●投資各方財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是分別從各個(gè)投資者的角度，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，計(jì)算指標(biāo)為投資各方收益率●項(xiàng)目增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是對(duì)既有法人項(xiàng)目，按"有項(xiàng)目"和"無(wú)項(xiàng)目"對(duì)比的增量現(xiàn)金流量，計(jì)算①項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率②財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值③投資回收期，考察項(xiàng)目的贏利能力●資本金增量財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表是對(duì)既有法人項(xiàng)目，以資本金增量為計(jì)算基礎(chǔ)，計(jì)算既有項(xiàng)目資本金增量?jī)?nèi)部收益率●現(xiàn)金流量表構(gòu)成的基本要素①投資②經(jīng)營(yíng)成本③銷(xiāo)售收入④稅金●產(chǎn)品銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入指項(xiàng)目建成投產(chǎn)成后各年銷(xiāo)售產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）取得的收入。產(chǎn)品銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售量（或勞務(wù)量）*產(chǎn)品價(jià)格（或勞務(wù)價(jià)格）●投資是投資主體為了特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值墊付行為。建設(shè)項(xiàng)目總投資是建設(shè)投資和流動(dòng)資金之和。建設(shè)投資是擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的費(fèi)用，它包括建筑工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建設(shè)期借款利息、工程建設(shè)其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)用。固定資產(chǎn)的殘余價(jià)值對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)再期末可回收的現(xiàn)金流入。流動(dòng)資金指為維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額，在項(xiàng)目壽命期結(jié)束時(shí)應(yīng)予以收回?！窠?jīng)營(yíng)成本是從投資方案本身考察的，在一定期間（通常一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷(xiāo)售產(chǎn)品及提供勞務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-攤銷(xiāo)費(fèi)-利息支出總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用或總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡(jiǎn)費(fèi)+攤銷(xiāo)費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用●稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流處。工程經(jīng)濟(jì)中涉及的稅費(fèi)主要有①?gòu)匿N(xiāo)售收入中扣除的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加及資源稅②計(jì)入總成本費(fèi)用的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅和印花稅③計(jì)入建設(shè)投資的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅④從利潤(rùn)中扣除的所得稅●進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)說(shuō)明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額等。①增值稅，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的銷(xiāo)售收入和成本估算均含增值稅②營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入額乘以營(yíng)業(yè)稅稅率計(jì)算③消費(fèi)稅按特定消費(fèi)品的銷(xiāo)售額乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算④城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附以增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算⑤資源稅按應(yīng)課稅礦產(chǎn)的產(chǎn)量乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算⑥所得稅按應(yīng)稅所得額乘以所得稅稅率計(jì)算●現(xiàn)金流量圖三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向和作用點(diǎn)ξ1Z101020名義利率和有效利率●名義利率r是指計(jì)息周期利率I乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的年利率，即r=i×m●有效利率指資金在計(jì)息中所發(fā)生的實(shí)際利率，包括計(jì)息周期有效利率和年有效利率。年有效利率ieff=(1+r/m)m-1ξ1Z101030財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算●建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)兩個(gè)層次●投資收益率分為總投資收益率（RZ）和總投資利潤(rùn)率（RZ＇）●財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的第一步，是企業(yè)根據(jù)國(guó)家財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)算項(xiàng)目的投資費(fèi)用、產(chǎn)品成本與銷(xiāo)售收入、稅金等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而計(jì)算和分析項(xiàng)目的贏利狀況、收益水平和清償能力等，考察項(xiàng)目投資在財(cái)務(wù)上的潛在獲利能力椐此明了建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性和財(cái)務(wù)可接受性，并得出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的結(jié)論。●財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)效果的好壞①取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性②取決于選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的合理性?！耥?xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)分為靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)兩類●靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)①計(jì)算簡(jiǎn)便②對(duì)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)③對(duì)短期投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)④對(duì)于逐年收益大致相等的項(xiàng)目⑤準(zhǔn)確率低●動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的特點(diǎn)①?gòu)?qiáng)調(diào)計(jì)算資金的時(shí)間價(jià)值②能反映方案在未來(lái)時(shí)期的發(fā)展變化情況③計(jì)算繁瑣●投資收益率R是投資方案達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常年份的年凈收益總額A與方案投資總額I的比率。即R=A/I×100%●投資收益率（R）與所確定的基準(zhǔn)投資收益率（RC）進(jìn)行比較。若R≥RC則方案可以接受；若R＜RC則方案不可行●基準(zhǔn)投資收益率（RC）=（F+Y+D）/I×100%其中F為年銷(xiāo)售利潤(rùn)Y為年貸款利息D年折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)●總投資利潤(rùn)率（RZ＇）=（F+Y）/I×100%●總投資收益率（RZ）和總投資利潤(rùn)率（RZ＇）是用來(lái)衡量整個(gè)投資方案的獲利能力，要求總投資收益率（或總投資利潤(rùn)率）應(yīng)大于行業(yè)平均投資收益率（或平均投資利潤(rùn)率）。越大越好。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目方案而言，若總投資利潤(rùn)率高于銀行利率，適度舉債是有利的，但過(guò)高的負(fù)債率將損害企業(yè)和投資者的利益?！裢顿Y收益率指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確，計(jì)算簡(jiǎn)便，但沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值，因此投資收益率指標(biāo)作為主要決策依據(jù)不太可靠?！裢顿Y回收期分為靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期●靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以方案的凈收益回收其總投資（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）所需要的時(shí)間。投資回收期可以自建設(shè)開(kāi)始年計(jì)算，也可以自投產(chǎn)年開(kāi)始算起，但應(yīng)予注明。●靜態(tài)投資回收期Pt的計(jì)算：Pt=Σ(CI-CO)t=0●項(xiàng)目建成投產(chǎn)后各年的凈收益（凈現(xiàn)金流量）均相同時(shí)Pt=I/A（A每年的凈收益）●當(dāng)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后各年的凈收益（凈現(xiàn)金流量）不相同時(shí)，計(jì)算公式為：Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量開(kāi)始出現(xiàn)正值的年份數(shù)-1）+上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值÷出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量●若Pt≤PC則方案可行；若Pt＞PC則方案不可行。●動(dòng)態(tài)投資回收期是把投資項(xiàng)目各年的凈現(xiàn)金流量按基準(zhǔn)收益率折成現(xiàn)值后再來(lái)推算投資回收期。動(dòng)態(tài)投資回收期就是累計(jì)現(xiàn)值等于零的年份●Pt＇=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值開(kāi)始出現(xiàn)正值的年數(shù)-1+上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的絕對(duì)值÷出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值●若Pt＇≤PC則方案可行；若Pt＇＞PC則方案不可行。●投資回收期指標(biāo)的特點(diǎn)：①指標(biāo)容易理解②計(jì)算簡(jiǎn)便③適用于各種投資規(guī)模④在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度⑤不能反映投資回收之后的情況，故無(wú)法準(zhǔn)確衡量方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果●投資回收期作為方案選擇和項(xiàng)目排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是不可靠的，只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)或與其他評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合使用。●建設(shè)工程方案償債能力指項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。其指標(biāo)有：①借款償還期②利息備付率③償債備付率●借款償還期Pd=（借款償還開(kāi)始出現(xiàn)盈余的年份-1）+盈余當(dāng)年應(yīng)償還借款額＋盈余當(dāng)年可用于還款的余額●借款償還期指標(biāo)適用于不預(yù)先給定借款償還期限且按最大償還能力計(jì)算還本付息的項(xiàng)目，利息備付率和償債備付率指標(biāo)適用于預(yù)先給定借款償還期限的項(xiàng)目。●利息備付率=稅息前利潤(rùn)＋當(dāng)期應(yīng)付利息費(fèi)用?！駥?duì)于正常經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，利息備付率應(yīng)大于2，否則，表示項(xiàng)目的付息能力保障程度不足，最低為1。當(dāng)?shù)陀?時(shí)，表示項(xiàng)目沒(méi)有足夠資金支付利息，償債風(fēng)險(xiǎn)很大。●償債備付率=可用于還本付息的資金＋當(dāng)期應(yīng)還本付息金額●對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目，償債備付率應(yīng)大于1，且越高越好。當(dāng)指標(biāo)小于1時(shí)，表示當(dāng)年資金來(lái)源不足以償付當(dāng)期債務(wù)，需要通過(guò)短期借款償付已到期債務(wù)。●財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV是反映投資方案在計(jì)算期內(nèi)獲利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。投資方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率）Ic,分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開(kāi)始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和?！褙?cái)務(wù)凈現(xiàn)值FNPV=Σ（CI-CO）t(1+Ic)-t●財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是評(píng)價(jià)項(xiàng)目贏利能力的絕對(duì)指標(biāo)。當(dāng)FNPV≥0時(shí)，說(shuō)明該方案經(jīng)濟(jì)上可行；當(dāng)FNPV＜0時(shí)，該方案不可行?！褙?cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）指標(biāo)的特點(diǎn)：①考慮了時(shí)間價(jià)值②判斷直觀，可直接用于方案選擇③計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單④沒(méi)有給出確切收益的大小⑤未考慮互斥方案的差異⑥互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)需考慮計(jì)算期?！褙?cái)務(wù)內(nèi)部收益率i﹡是指使投資方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。其數(shù)學(xué)表達(dá)式為FNPV（FIRR）=∑（CI-CO）t（1+FIRR）-t=0●財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）≥0則方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受；若FIRR＜0則予以拒絕?！褙?cái)務(wù)內(nèi)部收益率的特點(diǎn)：①考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及項(xiàng)目整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況②只需要知道基準(zhǔn)收益綠的大致范圍即可③計(jì)算煩瑣④對(duì)于非常規(guī)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目來(lái)講，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率不存在或存在多個(gè)?！褙?cái)務(wù)凈現(xiàn)值率（FNPVR）是財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與項(xiàng)目總投資現(xiàn)值的比值，其經(jīng)濟(jì)意義是單位投資現(xiàn)值所能帶來(lái)的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，是一個(gè)考察項(xiàng)目單位投資贏利的能力的指標(biāo)。●對(duì)于獨(dú)立方案FNOVR≥0方案可以接受；對(duì)于多方案評(píng)價(jià)凡FNPVR＜0的方案先行淘汰，在余下方案中，將FNPVR與投資額財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值結(jié)合選擇方案。折現(xiàn)率一定一致?！窕鶞?zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)或投資者一動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平?！窕鶞?zhǔn)收益率的確定應(yīng)考慮的因素：①資金成本和機(jī)會(huì)成本②投資風(fēng)險(xiǎn)③通貨膨脹●資金成本是為取得資金使用權(quán)所支付的費(fèi)用，主要包括籌資費(fèi)和資金的使用費(fèi)●機(jī)會(huì)成本是指投資者將有限的資金用于擬建項(xiàng)目而放棄的其他投資機(jī)會(huì)所能獲取的最好收益?！窕鶞?zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機(jī)會(huì)成本，表達(dá)式為：ic≥i1=max｛單位資金成本，單位投資機(jī)會(huì)成本｝●確定基準(zhǔn)收益率基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹是必須考慮因素。ξ1Z101040不確定性和盈虧平衡分析●基準(zhǔn)收益率確定如下：①若項(xiàng)目現(xiàn)金流量是按當(dāng)年價(jià)格預(yù)測(cè)估算的，則應(yīng)以投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率i2和年通貨膨脹率i3進(jìn)行修正，即ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3)≈i1+i2+i3②若項(xiàng)目現(xiàn)金流量是按基年不變價(jià)格預(yù)測(cè)估算的，則不考慮通貨膨脹率i3，ic=i1+i2●不確定性產(chǎn)生的原因：①所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)不足或統(tǒng)計(jì)偏差②預(yù)測(cè)方法的局限和預(yù)測(cè)的假設(shè)不準(zhǔn)確③未來(lái)經(jīng)濟(jì)形式的變化④技術(shù)進(jìn)步⑤無(wú)法以定量來(lái)表示的定性因素的影響⑥其他外部影響?！翊_定性的直接后果是使方案經(jīng)濟(jì)效果的實(shí)際值與評(píng)價(jià)值相偏離●不確定性分析的方法：①盈虧平衡分析法②敏感性分析法③概率性分析法●盈虧平衡分析（量本利分析）只適用于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，敏感性分析同時(shí)適用于財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)?！袢砍杀痉譃楣潭ǔ杀竞妥儎?dòng)成本。固定成本是不受產(chǎn)品產(chǎn)量及銷(xiāo)售量影響的成本，（如：非生產(chǎn)人員工資、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、辦公費(fèi)、管理費(fèi)等）。變動(dòng)成本是隨產(chǎn)品產(chǎn)量及銷(xiāo)售量而成正比例變化的各項(xiàng)成本，（如：原材料費(fèi)、燃料費(fèi)、動(dòng)力消耗、包裝費(fèi)和生產(chǎn)人員工資等?！耖L(zhǎng)期借款利息視為固定成本，短期借款利息視為固定成本?！裼澠胶夥治龇志€形盈虧平衡分析和非線形盈虧平衡分析?！窭麧?rùn)B=pQ-CVQ-CF-T×Q●盈虧平衡點(diǎn)BEP（Q0）=CF÷（p-CV-T）其中，CF為固定總成本，p為產(chǎn)品單價(jià)，CV為單位產(chǎn)品變動(dòng)成本，T為單位產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加，Q為產(chǎn)銷(xiāo)量?！裼澠胶恻c(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷(xiāo)量就越少，項(xiàng)目投產(chǎn)后的贏利的可能性就越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。ξ1Z101050敏感性分析●敏感性分析單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種，單因素敏感性分析是敏感性分析的基本方法?！駟我蛩孛舾行苑治龅牟襟E⑴確定分析指標(biāo)⑵選擇需要分析的不確定性因素⑶分析每個(gè)不確定因素的波動(dòng)程度及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況⑷確定敏感性因素⑸確定項(xiàng)目或方案（一般選擇敏感程度小，承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，可靠性大的項(xiàng)目或方案）●如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)方案投資回收快慢的影響則可選用投資回收期作為分析指標(biāo)；如果主要分析品平價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案超額凈收益的影響則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；如果主要分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等?！袢绻跈C(jī)會(huì)研究階段，主要是對(duì)項(xiàng)目的設(shè)想和鑒別確定投資方向和投資機(jī)會(huì)，可選用靜態(tài)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，常采用的指標(biāo)是投資收益率和投資回收期；如果在初步可行性研究和可行性研究階段，則需用動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，常用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，也可以輔之以投資回收期?！襁x擇需要分析的不確定因素的原則：第一，預(yù)計(jì)這些因素在其可能變動(dòng)的范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響較大；第二，對(duì)在確定性經(jīng)濟(jì)分析中采用該因素的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性把握不大?！褚话阃顿Y項(xiàng)目敏感性分析中的影響因素：①項(xiàng)目投資②項(xiàng)目壽命期限③成本（特別是變動(dòng)成本）④產(chǎn)品價(jià)格⑤產(chǎn)銷(xiāo)量⑥項(xiàng)目建設(shè)年限、投資期限、產(chǎn)出水平、達(dá)產(chǎn)期限⑦匯率、基準(zhǔn)折現(xiàn)率⑧主要原材料價(jià)格?！衩舾卸认禂?shù)表示項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)不確定因素的敏感程度，計(jì)算式為E=⊿A÷⊿F，其中，E為敏感度系數(shù)，⊿A為評(píng)價(jià)指標(biāo)A相應(yīng)于F的變化率，⊿F為不確定因素F的變化率。E值越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)A對(duì)于不確定因素F越敏感?！衽R界點(diǎn)是指項(xiàng)目允許不確定因素向不利方向變化的極限值。ξ1Z101060設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案●設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種方式。融資租賃雙方不得任意中止和取消租約（貴重的設(shè)備、重型機(jī)械設(shè)備宜采用）。經(jīng)營(yíng)租賃可以隨時(shí)在通知對(duì)方后取消或中止租約（臨時(shí)使用的設(shè)備宜采用）。●設(shè)備租賃的特點(diǎn)：①具有把融資和融物結(jié)合起來(lái)的特點(diǎn)②能夠提供及時(shí)而靈活的資金融通方式③是企業(yè)家取得設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一種重要手段。●設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買(mǎi)想比的優(yōu)越性：①在資金較少的情況下獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加快技術(shù)進(jìn)步的步伐②可獲得良好的技術(shù)服務(wù)③可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，不會(huì)是企業(yè)的負(fù)債狀況惡化④避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)⑤設(shè)備租金可在所得稅前扣除，享受稅費(fèi)上的利益?！裨O(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案分析的步驟：①根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和技術(shù)狀況，提出設(shè)備更新的建議②擬訂若干設(shè)備投資、更新方案，包括購(gòu)買(mǎi)和租賃方案③定性分析篩選方案，包括分析企業(yè)財(cái)務(wù)能力和設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用、維修等特點(diǎn)④定量分析并優(yōu)選方案結(jié)合其他因素，做出投資決定?！裨O(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃方案的凈現(xiàn)金流量=銷(xiāo)售收入-經(jīng)營(yíng)成本-租賃費(fèi)用-與銷(xiāo)售有關(guān)的稅金-所得稅。其中，所得稅=所得稅率×（銷(xiāo)售收入-經(jīng)營(yíng)成本-租賃費(fèi)用-與銷(xiāo)售有關(guān)的稅金-所得稅）●租賃費(fèi)可以直接進(jìn)入成本，主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)●租金的計(jì)算主要有附加費(fèi)率法和年金法●附加費(fèi)率法的每期租金R=P×（1+N×i）÷N+P×r.其中P租賃資產(chǎn)的價(jià)格i與還款期數(shù)相對(duì)應(yīng)的折現(xiàn)率N還款期數(shù)r附加率。●年金法計(jì)算有期末支付和期初支付●期末支付方式是在每期期末等額支付租金。每期租金R=Pi(1+i)N÷[(1+i)N-1]●期末支付方式是在每期期初等額支付租金。每期租金R=Pi(1+i)N-1÷[(1+i)N-1]●設(shè)備購(gòu)買(mǎi)方案的凈現(xiàn)金流量=銷(xiāo)售收入-經(jīng)營(yíng)成本-設(shè)備購(gòu)買(mǎi)費(fèi)-貸款利息-與銷(xiāo)售有關(guān)的稅金-所得稅。其中，所得稅=（銷(xiāo)售收入-經(jīng)營(yíng)成本-折舊-貸款利息-與銷(xiāo)售有關(guān)的稅金）●設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案的經(jīng)濟(jì)比選，當(dāng)一般壽命相同時(shí)采用凈現(xiàn)值法；設(shè)備壽命不同時(shí)采用年值法。均以收益較大或成本較少的方案為宜。在充分考慮各種方式的稅收優(yōu)惠影響下，應(yīng)該選擇稅后收益更大或稅后成本更小的方案。ξ1Z101070價(jià)值工程●價(jià)值工程是以提高產(chǎn)品價(jià)值和有效利用資源為目的通過(guò)有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實(shí)現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)●價(jià)值工程三要素價(jià)值.功能.壽命周期成本?！駜r(jià)值工程的特點(diǎn)：①價(jià)值工程目標(biāo)是以最低的壽命周期成本使產(chǎn)品具備他所必須具備的功能②價(jià)值工程核心是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析③價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能、成本作為一個(gè)整體同時(shí)考慮④價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新⑤價(jià)值工程要求將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化為能夠與成本直接相比的量化值⑥價(jià)值工程是以集體的智慧開(kāi)發(fā)的有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)?！駜r(jià)值工程采用系統(tǒng)的工作方法分析功能與成本、效益與費(fèi)用之間關(guān)系管理技術(shù)。價(jià)值工程在建設(shè)項(xiàng)目之中主要應(yīng)用在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。對(duì)于大型復(fù)雜的產(chǎn)品，價(jià)值工程的重點(diǎn)是在產(chǎn)品的研究設(shè)計(jì)階段。因此，價(jià)值工程活動(dòng)更側(cè)重于產(chǎn)品的研制與設(shè)計(jì)階段，以尋求技術(shù)突破，取得最佳的綜合效果。●提高價(jià)值的途徑：①提高產(chǎn)品功能的同時(shí)降低產(chǎn)品成本②在產(chǎn)品成本不變的條件下通過(guò)提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的成果或效用，達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的③保持產(chǎn)品成本不變的前提下通過(guò)降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的④產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高⑤產(chǎn)品功能落有下降，產(chǎn)品成本大幅度降低也可達(dá)到提高產(chǎn)品價(jià)值的目的?！駜r(jià)值工程對(duì)象選取的方法：①因素分析法②ABC分析法③強(qiáng)制確定法④百分比分析法⑤價(jià)值指數(shù)法●價(jià)值工程對(duì)象選取的原則：①?gòu)脑O(shè)計(jì)方面看，對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價(jià)值②從生產(chǎn)方面看，對(duì)量多面廣、關(guān)鍵部位、工藝復(fù)雜、原材料消耗高、廢品率高的產(chǎn)品，特別是量多、產(chǎn)值比重大的產(chǎn)品，只要成本下降，所取得的經(jīng)濟(jì)效果就大③從市場(chǎng)銷(xiāo)售方面看，選擇用戶意見(jiàn)多、競(jìng)爭(zhēng)力差、系統(tǒng)配套差、新產(chǎn)品、新工藝等進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)，以占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額④從成本方面看，選擇成本高于同類產(chǎn)品、成本比重大的，推行價(jià)值工程就是要降低成本，以最低的壽命期成本可靠的實(shí)現(xiàn)必要功能?！癜垂δ艿闹匾潭确郑a(chǎn)品的功能分為基本功能和輔助功能按性質(zhì)分，產(chǎn)品的功能分為使用功能和美學(xué)功能;按用戶的需求分類，產(chǎn)品的功能分為必要功能和不必要功能.按功能的量化標(biāo)準(zhǔn)分，產(chǎn)品的功能分為過(guò)剩功能和不足功能.按總體和局部分類，產(chǎn)品的功能分為總體功能和局部功能●功能定義的目的：①明確對(duì)象產(chǎn)品和組成產(chǎn)品各部件的功能②便于進(jìn)行功能評(píng)價(jià)③便于構(gòu)思方案?！窆δ苷淼闹饕蝿?wù)就是建立功能系統(tǒng)圖。功能整理的目的：①明確功能范圍②檢查功能之間的準(zhǔn)確程度③明確功能之間的上下位關(guān)系和并列關(guān)系，即功能之間的目的和手段關(guān)系●功能評(píng)價(jià)的基本問(wèn)題是功能的數(shù)量化，把定性指標(biāo)轉(zhuǎn)化為數(shù)量指標(biāo)為功能與成本提供可比性。●功能評(píng)價(jià)值一般為功能貨幣價(jià)值形式計(jì)算，求功能評(píng)價(jià)值的方法較多，常用功能重要性系數(shù)評(píng)價(jià)法。常用的功能打分法有①?gòu)?qiáng)制打分法②多比例評(píng)分法③邏輯評(píng)分法④環(huán)比評(píng)分法（DARE法）等。●功能價(jià)值的計(jì)算方法分為功能成本法和功能指數(shù)法?！窆δ艹杀痉ǖ谋磉_(dá)式Vi=Fi÷Ci其中，Vi為第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值系數(shù)Fi為第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的功能評(píng)價(jià)值Ci為第i個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本。若Vi=1表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本，一般無(wú)需改進(jìn)；若Vi＜1表示功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值，表明現(xiàn)實(shí)成本偏高而功能要求不高，存在著過(guò)剩功能或?qū)崿F(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際價(jià)值；若Vi＞1表示該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)值?！窆δ苤笖?shù)法的表達(dá)式為Vj=Fj÷Cj其中，Vj為第j個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值系數(shù)Fj為第j個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的功能評(píng)價(jià)值Cj為第j個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象的現(xiàn)實(shí)成本。若Vj=1表示評(píng)價(jià)對(duì)象的功能比重與成本比重大致平衡，認(rèn)為功能的現(xiàn)實(shí)成本是比較合理的；若Vi＜1表示評(píng)價(jià)對(duì)象的成本比重大于功能比重，認(rèn)為成本偏高，從而導(dǎo)致功能過(guò)剩；若Vi＞1表示評(píng)價(jià)對(duì)象的成本比重小于功能比重，認(rèn)為①現(xiàn)實(shí)成本偏低，不能滿足評(píng)價(jià)對(duì)象實(shí)現(xiàn)其應(yīng)具有的功能的要求，致使對(duì)象功能偏低②目前功能已經(jīng)超過(guò)了其應(yīng)該有的水平即存在過(guò)剩功能③在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面有某些特性，在客觀上存在著功能很重要而需要消耗的成本卻很少情況?！穹桨竸?chuàng)造的方法：①頭腦風(fēng)暴法②歌頓法（模糊目標(biāo)法）③專家意見(jiàn)法（德?tīng)柗品ǎ軐＜覚z查法●方案評(píng)價(jià)包括概略評(píng)價(jià)和詳細(xì)評(píng)價(jià)兩個(gè)階段。其評(píng)價(jià)內(nèi)容和步驟都包括技術(shù)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、社會(huì)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)。ξ1Z101080資金時(shí)間價(jià)值及計(jì)算●影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：①資金的使用時(shí)間②資金數(shù)量的大?、圪Y金投入和回收的特點(diǎn)④資金周轉(zhuǎn)的速度?！窭㈩~是衡量資金時(shí)間價(jià)值的絕對(duì)尺度，利息常?？闯少Y金的一種機(jī)會(huì)成本；利率是衡量資金時(shí)間價(jià)值的相對(duì)尺度?！翊_定利率的因素：①利率的高低首先取決于社會(huì)利潤(rùn)率的高低，并隨之變動(dòng)；②在平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況③借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率越高④通貨膨脹對(duì)利息的破波動(dòng)有直接影響⑤借出資本的期限長(zhǎng)短?！駨?fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利，實(shí)際工作中采用間斷復(fù)利，常用的間斷復(fù)利計(jì)算有一次支付情形和等額支付情形兩種●利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)中的作用：①利息和利率是以信用方式動(dòng)員和籌集資金的動(dòng)力②利息促進(jìn)投資者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約使用資金③利息和利率是宏觀管理的重要杠桿④利息和利率是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要條件●一次支付的終值計(jì)算：F=P(1+i）n=P(F/P,i,n)其中（1+i）n為一次支付終值系數(shù)，用(F/P,i,n)表示?！褚淮沃Ц兜默F(xiàn)值計(jì)算：P=F(1+i)-n=F(P/F,i,n)其中(1+i)-n為一次支付現(xiàn)值系數(shù)，用(P/F,i,n)表示?！竦阮~支付系列終值計(jì)算：F=A[（1+i）n-1]÷i=A（F/A，i,n）其中[（1+i）n-1]÷i為等額支付系列終值系數(shù)或年金終值系數(shù)，用（F/A，i,n）表示?！竦阮~支付系列現(xiàn)值計(jì)算：P=A[（1+i）n-1]÷i（1+i）n=A（P/A，i,n）其中[（1+i）n-1]÷i（1+i）n為等額支付系列現(xiàn)值系數(shù)或年金現(xiàn)值系數(shù)，用（P/A，i,n）表示?！竦阮~支付系列資金回收計(jì)算：A=Pi（1+i）n÷[（1+i）n-1]=P（A/P，i,n）其中i（1+i）n÷[（1+i）n-1]為等額支付系列資金回收系數(shù)，用（A/P，i,n）表示?！竦阮~支付系列償債基金計(jì)算：A=Fi÷[（1+i）n-1]=F（A/F，i,n）其中i÷[（1+i）n-1]為等額支付系列償債基金系數(shù)，用（A/F，i,n）表示?！窆こ探?jīng)濟(jì)分析時(shí)要注意：①正確選取折現(xiàn)率②要注意現(xiàn)金流量的分布情況●影響資金等值的因素有：①金額的多少②資金發(fā)生的時(shí)間③利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中，利率是關(guān)鍵因素，一般等值計(jì)算要以同一利率為依據(jù)。●當(dāng)計(jì)息周期小于（或等于）資金收付周期時(shí)，一次支付情形的等值計(jì)算方法有兩種：①按收付周期實(shí)際利率計(jì)算②按計(jì)息周期利率計(jì)算。即F=P（F/P，r÷m,mn）或P=F（P/F，r÷m,mn）ξ1Z101090設(shè)備磨損與設(shè)備更新●設(shè)備磨損分為有形磨損（或物理磨損）和無(wú)形磨損（或精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）兩類，四種形式。●設(shè)備使用過(guò)程中，外力作用下產(chǎn)生的磨損為第一種有形磨損。在閑置過(guò)程中受自然力的作用產(chǎn)生的磨損為第二種有形磨損。設(shè)備的有形磨損導(dǎo)致設(shè)備的性能、精度降低，是設(shè)備的運(yùn)行費(fèi)用和維修費(fèi)用增加，效率低下，反映了設(shè)備使用價(jià)值降低?！裨O(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒(méi)有變化，由于技術(shù)進(jìn)步，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，知識(shí)原設(shè)備相對(duì)貶值，這種磨損稱為第一種無(wú)形磨損。由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值，這種磨損成為第二種無(wú)形磨損。●設(shè)備的綜合磨損是指同時(shí)存在有形磨損和無(wú)形磨損的損壞和貶值的綜合情況?！裨O(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝，有形磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新?！裨O(shè)備更新的原則①不考慮沉沒(méi)成本②不要簡(jiǎn)單地按照新、就設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進(jìn)行比較，而應(yīng)同時(shí)對(duì)原設(shè)備目前的價(jià)值（或凈殘值）應(yīng)考慮買(mǎi)賣(mài)雙方及機(jī)會(huì)成本的均衡③逐年滾動(dòng)比較。ξ1Z10110設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命估算●設(shè)備的壽命包括自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命?！裨O(shè)備的自然壽命（物質(zhì)壽命）指設(shè)備從投入使用開(kāi)始到報(bào)廢為止的全部時(shí)間。由設(shè)備的有形磨損所決定的，不能成為設(shè)備更新的依據(jù)?！裨O(shè)備的技術(shù)壽命（有限壽命）是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始到因技術(shù)落后而被淘汰所持續(xù)的時(shí)間。由設(shè)備的無(wú)形磨損所決定的，一般比自然壽命短，在估算設(shè)備壽命時(shí)必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用的制約或影響。●設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。由維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的?！裨O(shè)備從開(kāi)始使用到其等值年成本最?。ɑ蚰贲A利最高）的使用年限為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)（成本觀點(diǎn)或收益觀點(diǎn)）確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻?！裨O(shè)備壽命期限的影響因素：①設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成②設(shè)備成本③加工對(duì)象④生產(chǎn)類型⑤工作班次⑥操作水平⑦產(chǎn)品質(zhì)量⑧維護(hù)質(zhì)量⑨環(huán)境要求?！裨O(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法有①靜態(tài)模式②動(dòng)態(tài)模式。●靜態(tài)模式下設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命CN=（P-LN）/N+1/N×ΣCt其中CNN年內(nèi)設(shè)備的年平均使用成本，P為設(shè)備目前使用價(jià)值，Ct為地t年的設(shè)備運(yùn)行成本，LN為N年末的設(shè)備凈殘產(chǎn)值。（P-LN）/N為設(shè)備的平均年度資產(chǎn)消耗成本，1/N×ΣCt為設(shè)備的平均年度運(yùn)行成本?！裼捎谠O(shè)備使用時(shí)間越長(zhǎng)，設(shè)備的有形磨損和無(wú)形磨損越加劇，從而導(dǎo)致設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用越增加，這種逐年遞增的費(fèi)用ΔCt稱為設(shè)備的低劣化。用低劣化數(shù)值表示設(shè)備損耗的方法稱低劣化值法?！裨O(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命N0=√2(P-LN)/λλ為設(shè)備的低劣化值?！駝?dòng)態(tài)模式下設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命就是考慮資金的時(shí)間價(jià)值的情況下計(jì)算設(shè)備的凈年值NAV或年成本AC，通過(guò)比較年平均效益或年平均費(fèi)用來(lái)確定設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命N0。的確定方法?！裼脙裟曛倒浪阍O(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命時(shí)，找出平均年成本的最小值NAVmin（項(xiàng)目考慮以支出為主時(shí)）或平均年贏利的最大值A(chǔ)Vmax(項(xiàng)目考慮以收入為主時(shí))及其所對(duì)應(yīng)的年限，從而確定設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。ξ1Z101110新技術(shù)、新工藝應(yīng)用方案●三新應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的目的：①保證工程質(zhì)量②降低工程成本③節(jié)約勞動(dòng)消耗④縮短工期⑤提高工程建設(shè)的綜合經(jīng)濟(jì)效果?！窦夹g(shù)經(jīng)濟(jì)分析的分類：①事前進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析②事后進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析③設(shè)計(jì)階段進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析④施工階段進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析?！襁x擇三新方案的原則：①技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理②經(jīng)濟(jì)上合理。經(jīng)濟(jì)合理是選擇三新方案的主要原則?！袢路桨傅募夹g(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法包括定性分析和定量分析?！袢聭?yīng)用方案的技術(shù)分析是通過(guò)對(duì)其方案的技術(shù)特性和條件特性進(jìn)行對(duì)比與分析來(lái)完成的。●三新應(yīng)用方案技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較分析方法：①折算費(fèi)用法②增量投資分析法③其他指標(biāo)分析。ξ1Z101120建設(shè)工程項(xiàng)目對(duì)投資的影響●施工階段的工作步驟：①施工組織設(shè)計(jì)②施工準(zhǔn)備③施工過(guò)程④生產(chǎn)準(zhǔn)備⑤竣工驗(yàn)收●建設(shè)工程項(xiàng)目周期指從投資意向開(kāi)始到投資終結(jié)的全過(guò)程。包括三個(gè)方面的內(nèi)容：①投資全過(guò)程客觀上包括的工作內(nèi)容、工作次序、工作類型②投資全過(guò)程中性質(zhì)不同的各階段劃分③各階段、各項(xiàng)工作間的聯(lián)系?！窠ㄔO(shè)工程項(xiàng)目周期的階段劃分①建設(shè)工程項(xiàng)目決策階段（建設(shè)前期工作階段）②建設(shè)工程設(shè)計(jì)階段③施工階段④總結(jié)評(píng)定階段●建設(shè)工程項(xiàng)目決策階段的工作步驟：①投資意向②市場(chǎng)研究與投資機(jī)會(huì)分析③項(xiàng)目建議書(shū)④初步可行性研究⑤可行性研究⑥決策立項(xiàng)。●建設(shè)工程設(shè)計(jì)階段的工作步驟：①初步設(shè)計(jì)②投資準(zhǔn)備③技術(shù)設(shè)計(jì)④施工圖設(shè)計(jì)?！窨偨Y(jié)評(píng)定階工作步驟①投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和投資回收②項(xiàng)目后評(píng)價(jià)?！裢顿Y項(xiàng)目決策階段的基本特征是智力化（或稱知識(shí)密集性），工作成本對(duì)投資影響極小，要素成本不構(gòu)成影響對(duì)投資有決定性影響。●投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的基本特征是智力和技術(shù)的雙重性，工作成本對(duì)投資影響較小，要素成本是一個(gè)重要控制因素，對(duì)投資有重要影響●投資項(xiàng)目施工階段的基本特征是資金和勞動(dòng)的雙重性，成本已經(jīng)成為項(xiàng)目投資的重要影響因素?！裢顿Y項(xiàng)目終結(jié)階段只是一種探索項(xiàng)目投資的事后控制和檢驗(yàn)評(píng)價(jià)的規(guī)律和方法?！耥?xiàng)目投資的四種影響因素的變化規(guī)律：工作費(fèi)用是從小到大的變化趨勢(shì)，變化很大；項(xiàng)目要素費(fèi)用從小到大，變化適中；產(chǎn)出對(duì)總投資和項(xiàng)目使用功能的影響從大到小的變化趨勢(shì)，變化很大?！耥?xiàng)目決策和設(shè)計(jì)上的失誤是重大的失誤，項(xiàng)目決策和設(shè)計(jì)上的節(jié)約是重大的節(jié)約。ξ1Z101130可行性研究的基本內(nèi)容●可行性研究的任務(wù)：綜合研究、論證建設(shè)項(xiàng)目的技術(shù)先進(jìn)性、適用性、可靠性、經(jīng)濟(jì)合理性和有利性及建設(shè)可能性和可行性。●項(xiàng)目可行性研究的基本內(nèi)容：a、項(xiàng)目興建的理由和目標(biāo)b、市場(chǎng)分析與預(yù)測(cè)c、資源條件評(píng)價(jià)d、建設(shè)規(guī)模與產(chǎn)品方案e、場(chǎng)址選擇f、技術(shù)方案、設(shè)備方案和工程方案g、原材料燃料供應(yīng)h、總圖運(yùn)輸和公用與輔助工程i、環(huán)境影響評(píng)價(jià)j、勞動(dòng)安全衛(wèi)生與消防k、組織機(jī)構(gòu)與人力資源配置l、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度m、投資估算n、融資方案o、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)p、國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)q、社會(huì)評(píng)價(jià)r、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)s、研究結(jié)論與建議。1Z102000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理ξ1Z102025會(huì)計(jì)報(bào)表●財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的反映本企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量的文件.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表.會(huì)計(jì)報(bào)表附注.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明構(gòu)成?！駮?huì)計(jì)報(bào)表是定期總括地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的總結(jié)性書(shū)面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表?！褓Y產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表以"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"會(huì)計(jì)等成為依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。對(duì)于施工企業(yè)，將應(yīng)交增值稅明細(xì)表省略。●資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減情況的報(bào)表。所有者權(quán)益增減變動(dòng)表是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表?！窭麧?rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，利潤(rùn)表以"利潤(rùn)=收入-費(fèi)用"會(huì)計(jì)等式為依據(jù)。利潤(rùn)表的附表包括利潤(rùn)分配表和分部報(bào)表。它們是利潤(rùn)表所到資料的延伸和細(xì)化。利潤(rùn)分配表主要揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如超過(guò)則應(yīng)將相關(guān)的分部合并，如果某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額90%及以上的，則不需要編制分部報(bào)表。●現(xiàn)金流量表的作用：①可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。②有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力，償債能力和周轉(zhuǎn)能力③預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況?！瘳F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金指①庫(kù)存現(xiàn)金②企業(yè)"銀行存款"賬中核算的存入金融企業(yè)，可以隨時(shí)用于支付的存款③"其他貨幣資金"帳戶核算的外埠存款④銀行匯票存款⑤銀行本票存款⑥信用卡存款⑦信用證保證金存款⑧存出投資款●現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?！瘳F(xiàn)金流量表的編制遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則。我國(guó)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。●現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容：①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量●經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：①承發(fā)包工程②銷(xiāo)售商品③提供勞務(wù)④經(jīng)營(yíng)性租貨⑤購(gòu)買(mǎi)材料物資⑥接受勞務(wù)⑦支付稅費(fèi)●投資活動(dòng)主要包括：①取得和回收投資②購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)③無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)●企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)●資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和基本內(nèi)容兩部分構(gòu)成，國(guó)際上資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式。資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性大小排列依次為：長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本，資本公積，盈余公積，未分配利潤(rùn)?！褓Y產(chǎn)負(fù)債表有些項(xiàng)目①可根據(jù)總帳帳戶余額直接填列②可根據(jù)總帳帳戶余額計(jì)算填列③根據(jù)明細(xì)帳戶的余額計(jì)算填列④根據(jù)總帳帳戶和明細(xì)帳戶余額分析填列。●利潤(rùn)表是企業(yè)按月報(bào)送的報(bào)表，反映企業(yè)月度、季度、半年度和年度的經(jīng)營(yíng)成果，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表。多步式利潤(rùn)表是把企業(yè)出期凈利潤(rùn)，按其構(gòu)成內(nèi)容通過(guò)幾個(gè)計(jì)算步驟逐步計(jì)算出來(lái)，并按照其構(gòu)成內(nèi)容重要性的大小，在表單從上到下依次計(jì)算排列，可分為以下四步：①計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)②計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)③計(jì)算利潤(rùn)總額④計(jì)算凈利潤(rùn)17．利潤(rùn)表"本年累計(jì)數(shù)"欄，有多項(xiàng)目可根據(jù)帳戶發(fā)生額直接填列或分析填列，有些項(xiàng)目可根據(jù)兩個(gè)有關(guān)帳戶的發(fā)生額分析后填列。ξ1Z102025資產(chǎn)的特征及分類●資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)?！窳鲃?dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)由變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目主要有貨幣獎(jiǎng)金，短期投資，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，待攤費(fèi)用，存貨等?！褙泿刨Y金包括庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款和各種其他貨幣現(xiàn)金。●長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，長(zhǎng)期值權(quán)投資等。長(zhǎng)期股權(quán)投資包括股票投資和其他股機(jī)投資。長(zhǎng)期債權(quán)投資主要包括債券投資和其他債券投資?！衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次?！窆潭ㄙY產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。它是企業(yè)從事施工生產(chǎn)活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料。●無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)，出租給他人或者為管理目的而持有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的列貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，非專利技術(shù)特許權(quán)和商譽(yù)等。專利權(quán)包括發(fā)明專利權(quán)、實(shí)用新型專利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)權(quán)。商標(biāo)權(quán)包括獨(dú)占使用權(quán)和禁止使用權(quán)；著作權(quán)包括精神權(quán)利（人身權(quán)利）和經(jīng)濟(jì)權(quán)利（財(cái)產(chǎn)權(quán)利）●如無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值超過(guò)其可收回金額，則應(yīng)按超過(guò)部分確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)計(jì)提的，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出。如果可收回金額高于帳面，一般不做會(huì)計(jì)處理?！衿渌Y產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)。ξ1Z102030流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)容●貨幣資金是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行款和各種其他貨幣現(xiàn)金。●現(xiàn)金的特點(diǎn)：①極強(qiáng)的流動(dòng)性②普遍的可接收性③收支頻繁④最易發(fā)生意外和損失●企業(yè)零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金，一般為3-5天的日常零星開(kāi)支所需數(shù)量，邊遠(yuǎn)地區(qū)最多不超過(guò)15天日常零星開(kāi)支需要?！衿髽I(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)。企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納債負(fù)責(zé)。出納債要定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。●財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人負(fù)保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)的有關(guān)印章?！胥y行結(jié)算方式有：①支票結(jié)算方式②銀行匯票結(jié)算方式③銀行本票結(jié)算方式④商業(yè)匯票⑤委托收款⑥匯兌⑦信用卡⑧托收承付。商業(yè)匯票按其承包兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種?！胥y行保函的內(nèi)容①擔(dān)保人、被擔(dān)保人（承包商）、受益人（業(yè)主等）的名稱、地點(diǎn)②開(kāi)業(yè)保函的依據(jù)③擔(dān)保的最高限額和使用貨幣④擔(dān)保的責(zé)任⑤要求付款的條件⑥有效期限等●企業(yè)與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函有投標(biāo)保函，借款保函，履約保函，預(yù)付款保函，付款保函和對(duì)外承包工程保函等?！衿渌泿刨Y金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，如：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款，存出投資款等?！袷┕て髽I(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括與結(jié)算建筑產(chǎn)品等施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付工程款，預(yù)付備料款，預(yù)付購(gòu)貨款，以及其他應(yīng)收款等?！駪?yīng)收帳款是施工企業(yè)在銷(xiāo)售、結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在它短期內(nèi)收回?！駢膸な侵甘┕て髽I(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失稱為壞帳損失。壞賬損失無(wú)符合下列條件之一：①有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收帳款不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)②有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)目應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債務(wù)單位、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等。③應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。●應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算，應(yīng)收票據(jù)是指商業(yè)票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)按承兌不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按是否計(jì)息可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)?！窭梦吹狡趹?yīng)收票據(jù)向銀行融資的人故法稱應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。●預(yù)付賬款是指企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款?！衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年度終，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞帳損失，并計(jì)提壞帳準(zhǔn)備?！翊尕浭侵钙髽I(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、揚(yáng)料等。施工企業(yè)的存貨主要包括：①各類庫(kù)存材料②周轉(zhuǎn)材料③低值易耗品④季托加工物資⑤在建施工產(chǎn)品⑥施工產(chǎn)品等。存貨屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的范疇。●在資產(chǎn)負(fù)債表中作為存貨予確認(rèn)時(shí)，必須同時(shí)滿足以下條件：①該存貨包含的經(jīng)濟(jì)效益很可能流入企業(yè)②該存貨的成本能夠可靠的計(jì)量?！駧?kù)存材料包括：主要材料，結(jié)構(gòu)件，機(jī)械配件，其他材料。這部分存貨將構(gòu)成工程實(shí)體或產(chǎn)品實(shí)體?！裰苻D(zhuǎn)材料包括：模板，檔板，架料，安全網(wǎng)等。ξ1Z102040固定資產(chǎn)核算●固定資產(chǎn)必須同時(shí)具有以下特征：①可供企業(yè)營(yíng)業(yè)使用（最基本的特征）②使用期限長(zhǎng)③單位價(jià)值較高，具有可衡量的未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益?！窆潭ㄙY產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類：經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)包括：房屋及建筑物，施工機(jī)械，運(yùn)輸設(shè)備，生產(chǎn)設(shè)備儀器，及試驗(yàn)設(shè)備和其他經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)等。非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)包括：職工宿舍，招待所，幼兒園，食堂，浴室，理發(fā)室等使用的房屋，設(shè)備和其他固定資產(chǎn)?！窆潭ㄙY產(chǎn)按使用情況分為：使用中的、未使用的、不需用的固定資產(chǎn)。這類分類有助于反映企業(yè)固定資產(chǎn)的使用情況，同時(shí)也便于企業(yè)分析，考核固定資產(chǎn)的利用程度。正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊及時(shí)處理不需用的固定資產(chǎn)，從而提高固定資產(chǎn)的利用率?！窆潭ㄙY產(chǎn)標(biāo)所有權(quán)分為：①自有固定資產(chǎn)②租入固定資產(chǎn)。自有固定資產(chǎn)包括：自用固定資產(chǎn)和租出固定資產(chǎn)。租入固定資產(chǎn)包括經(jīng)營(yíng)租入和融資租入固定資產(chǎn)?！窆潭ㄙY產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途和使用情況綜合分七大類：包括①經(jīng)營(yíng)用②非經(jīng)營(yíng)用③租出④不需用⑤未使用⑥融資租入固定資產(chǎn)⑦土地●影響固定資產(chǎn)折舊的因素：折舊的基數(shù)，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限?！袷┕て髽I(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，一般采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法?！衿骄晗薹ü潭ㄙY產(chǎn)年折舊率=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）∕（原值×預(yù)計(jì)使用年限）×100%=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）∕預(yù)計(jì)使用年限×100%月折舊率=年折舊率∕12月折舊額=原值×月折舊率●工作量法有行駛里程法和工作臺(tái)班法兩種?！駟挝还ぷ髁空叟f額=原值X（1-預(yù)計(jì)殘值率）∕預(yù)計(jì)總工作量月折舊額=當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額。●雙倍余額遞減法時(shí)，固定資產(chǎn)帳面價(jià)值隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變。計(jì)算式為：年折舊率=2∕預(yù)計(jì)使用年限X100%，月折舊率=年折舊率∕12月折舊額=帳面價(jià)值X月折舊率●采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)使用后期：當(dāng)發(fā)現(xiàn)某期按雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊小于該期剩余年限按直線法計(jì)提的折舊時(shí)，改用直線法計(jì)提折舊。即將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后按剩余年限平均攤銷(xiāo)。●年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊率=（預(yù)計(jì)使用年限-已使用年限）∕[預(yù)計(jì)折舊年限（預(yù)計(jì)折舊年限）∕2]X100%或=尚可使用的年數(shù)∕（預(yù)計(jì)使用年數(shù)總和）X100%月折舊率=年折舊率∕12月折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）X月折舊率ξ1Z102050負(fù)債核算●負(fù)債按流動(dòng)性可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債?！窳鲃?dòng)負(fù)債包括短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付帳款，預(yù)收帳款，應(yīng)付工資，應(yīng)付福得費(fèi)，應(yīng)付股利，應(yīng)交稅金，其他暫收應(yīng)收帳款，預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等?！窳鲃?dòng)負(fù)債的特點(diǎn)：①流動(dòng)負(fù)債的償還期限：為在債權(quán)人提出要求時(shí)即期償付或者在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)來(lái)周期內(nèi)必須履行的義務(wù)。②流動(dòng)負(fù)債作為義務(wù)，要用企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債來(lái)清償?！窳鲃?dòng)負(fù)債按產(chǎn)品的原因分類：①借貸形成的流動(dòng)負(fù)債②結(jié)算過(guò)程產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債③經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債④利潤(rùn)分配產(chǎn)生的流動(dòng)負(fù)債●流動(dòng)負(fù)債按應(yīng)付余額是否肯定分類：①應(yīng)付余額肯定的流動(dòng)負(fù)債②應(yīng)付余額經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債③應(yīng)付余額予以估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債●商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。用于職工個(gè)人的福利基金，按照職工工資定額的14%提取?！耖L(zhǎng)期負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券，長(zhǎng)期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)：數(shù)額較大，償還期限較長(zhǎng)。ξ1Z102060所有者權(quán)益核算●所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。它包括：①實(shí)收資本（股體）②資本公積③盈余公積④未分配利潤(rùn)等。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，它是企業(yè)資金的主要來(lái)源?！駥?shí)收資本也稱投入資本，包括貨幣資金，實(shí)物，無(wú)形資產(chǎn)等?！駥?shí)收資本按投資主體分為國(guó)家資本金，法人資本金，個(gè)人資本金和外商資本金等?！駥?shí)收資本的最低限額公司法有明確規(guī)定，其中有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本金的最低限額規(guī)定為：①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司人民幣為50萬(wàn)元②以商業(yè)批發(fā)為主的公司人民幣為50萬(wàn)元③以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬(wàn)元④科技開(kāi)發(fā)咨詢，服務(wù)性公司人民幣10萬(wàn)元●股份有限公司注冊(cè)資本金的最低限額為人民幣1000萬(wàn)元?！裎覈?guó)目前實(shí)行的是注冊(cè)資本金制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相致。●資本公積是指企業(yè)股資人，捐贈(zèng)人或從其他來(lái)源取保的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊(cè)資本范圍的資本包括：資本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)資本，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額等?！褓Y本公積的核算內(nèi)容包括：資本溢價(jià)（資本溢價(jià)、股票溢價(jià)），接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備，接受非現(xiàn)金捐贈(zèng)，股權(quán)投資準(zhǔn)備，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額，其他資本的積金?！裼喙e是指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)或提取的公積金。●一般企業(yè)和股份有限公司盈余公積的內(nèi)容：法定盈余公積，任意盈余公積，法定公益余額?！穹ǘㄓ喙e指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，它的提取比例一般為凈利潤(rùn)的10%，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)余額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取?！袢我庥喙e是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積?！穹ǘü娼鹗侵钙髽I(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金。其中提取比例一般為凈利潤(rùn)5%-10%，法定公益金用于職工集體福利時(shí)應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。●企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損，或用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積余數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25%●外商投資企業(yè)盈余公積的內(nèi)容：儲(chǔ)備基金，企業(yè)發(fā)展基金，利潤(rùn)歸還投資●未分配利潤(rùn)是指企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益范疇。未分配利潤(rùn)有兩種含義：①這部分利潤(rùn)沒(méi)有分給企業(yè)投資者②這部分利潤(rùn)沒(méi)有指定用途ξ1Z102070工程成本核算和期間費(fèi)用核算●費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出，具體表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加?！褓M(fèi)用的特征：最終導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧牲，最終導(dǎo)致企業(yè)的所有者權(quán)益減少●費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩大類●費(fèi)用按計(jì)入工程成本的方法可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用●工程成本是指企業(yè)在建筑安裝工程施工過(guò)程中的實(shí)際耗費(fèi)，包括物化勞動(dòng)的耗費(fèi)和活勞動(dòng)中必要?jiǎng)趧?dòng)的耗費(fèi)。工程成本還是反映施工企業(yè)工作質(zhì)量的一個(gè)綜合指標(biāo)?！癯杀竞唾M(fèi)用的區(qū)別，成本是針對(duì)一定的成本核算對(duì)象而言的，費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。二者聯(lián)系在于都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源耗費(fèi)?！裰苯映杀景ǎ喝斯べM(fèi)，材料費(fèi)，機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。間接成本即間接費(fèi)。直接成本加上間接成本構(gòu)成建安工程的生產(chǎn)成本。施工企業(yè)在核算產(chǎn)品成本時(shí)，就是按照成本項(xiàng)目來(lái)歸集企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用。●工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有以下方法：①以單項(xiàng)施工承包合同作為施工工程成本核算目標(biāo)②對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象③對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。施工企業(yè)的成本核算對(duì)象應(yīng)在工程開(kāi)工以前確定且一旦確定不得隨變更，更不能相互混淆?！窆こ坛杀竞怂愕幕疽螈賴?yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的成本費(fèi)用開(kāi)支范圍②加強(qiáng)成本核算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作③劃清各種費(fèi)用界限④加強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支的審核和控制⑤建立工程項(xiàng)目臺(tái)帳●施工企業(yè)成本核算的基礎(chǔ)工作主要包括以下內(nèi)容：①建立健全原始記錄制度②建立建全各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤(pán)點(diǎn)制度。③制定和修訂企業(yè)定額●工程成本核算程序按照核算內(nèi)容的詳細(xì)程度分為：工程成本的總分類核算程序和工程成本的明細(xì)分類核算程序●施工企業(yè)工程成本的核算內(nèi)容主要包括①分配各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用②分配待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用③分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用④分配機(jī)械作業(yè)⑤分配工程施工間接費(fèi)用⑥結(jié)算工程價(jià)款⑦確認(rèn)合同毛利⑧結(jié)轉(zhuǎn)完工施工產(chǎn)品成本●期間費(fèi)用是施工企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用兩部分。期間費(fèi)用于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。ξ1Z102080營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容●營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)效益的總流入●營(yíng)業(yè)收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也稱基本業(yè)務(wù)收入。是指企業(yè)從事主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)所取得的收入，可以根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍來(lái)確定。施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是施工承包合同收入。其他業(yè)務(wù)收入也稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)非經(jīng)常性的，兼營(yíng)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。具體包括：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，材料銷(xiāo)售收入，機(jī)械作業(yè)收入，無(wú)形資產(chǎn)出租收入，固定資產(chǎn)出租收入等?！袷┕て髽I(yè)采用完成百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。●營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)包括：①施工承包合同收入確認(rèn)②提供勞務(wù)收入確認(rèn)③讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)④銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)●讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。●如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的情況下，應(yīng)出在資產(chǎn)負(fù)債表日按完成百分比確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入?！裆唐匪袡?quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方，是指風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方?！窈贤至⒌臈l件：①單項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃②建造承包商與客戶就等項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接收或拒絕與單項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款③單項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。三條必須同時(shí)具備?！窈贤喜⒌臈l件：①該組合同按一攬子交易簽訂②該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分③該組合同同時(shí)或依次履行。三條必須同時(shí)具備。●固定造價(jià)合同的結(jié)果能可靠地估計(jì)，應(yīng)同時(shí)具備①合同總收入能可靠的計(jì)量②與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)③在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定④為完成合同已發(fā)生的合同成本能清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量?！癯杀炯映杲鸷贤慕Y(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)同時(shí)具備的條件：①與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)②實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分并且能可靠地計(jì)量ξ1Z10209利潤(rùn)核算●利潤(rùn)包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。收入是確定企業(yè)盈利水平的前提和基礎(chǔ)，是利潤(rùn)的來(lái)源。●利潤(rùn)的形成包括：利潤(rùn)總額的形成和凈利潤(rùn)的形成兩部分?！裼?jì)算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)可分為以下步驟：①計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)②計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)③計(jì)算利潤(rùn)總額④計(jì)算凈利潤(rùn)●主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加●營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)-財(cái)務(wù)費(fèi)用●利潤(rùn)總額（虧損總額）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益（或損失）+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出●凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅●企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，其分配順序如下：①?gòu)浹a(bǔ)以前的年度虧損②可供分配的利潤(rùn)及其分配③可供投資者分配的利潤(rùn)及其分配④未分配利潤(rùn)●企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)首先應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損。但是延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)5年●法定盈余公積的提取比例一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%，但以前年度累積的法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不現(xiàn)提取?！穹ǘü娼鸬奶崛”壤话銥楫?dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%-10%●可供投資者分配的利潤(rùn)按照下列順序進(jìn)行分配：①應(yīng)付優(yōu)先股股利②提取任意盈余公積金③應(yīng)付普通股股利④轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利●企業(yè)未分配的利潤(rùn)（或來(lái)彌補(bǔ)的虧損）應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映。ξ1Z102100財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容●財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可表為：①利潤(rùn)最大化②多股盈余最大化③股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值最大化，其中股東財(cái)富最大化觀點(diǎn)最適用于上市公司●財(cái)務(wù)活動(dòng)指企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金籌集，資金定用和資金分配的活動(dòng)●籌資活動(dòng)包括企業(yè)發(fā)行股票，發(fā)行債券，取得借款，賒購(gòu)，租賃等?；I資活動(dòng)的關(guān)鍵是決定各種資余來(lái)源在總資金所占的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)?！褓Y金來(lái)源按不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為以下類型：①權(quán)益資金和借入資金②長(zhǎng)期資金和短期資金。權(quán)益資金是指企業(yè)股東提供的資金。借入資金是指?jìng)鶛?quán)人提供的資金。長(zhǎng)期資金是指企業(yè)可以長(zhǎng)期使用資金。它包括權(quán)益資金和長(zhǎng)期負(fù)債。短期資金一般是指1年內(nèi)要?dú)w還的短期借款?！裢顿Y活動(dòng)是指資金的投放和利用。是以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出，包括：購(gòu)買(mǎi)政府公債，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)股票和債券，購(gòu)量設(shè)備，建造廠房，開(kāi)辦商店，增加新產(chǎn)品等。ξ1Z10211基本的籌資方法和資金成本計(jì)算●施工企業(yè)的短期銀行借款一般分為無(wú)擔(dān)保借款和擔(dān)保貸款兩大類?！駸o(wú)擔(dān)保借款是指企業(yè)憑借自身的信譽(yù)從銀行獲得貸款。在貸款條件中往往涉及到以下信用條件：①信貸額度②周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議③補(bǔ)償性余額④償還條件⑤其他承諾●短期借款的擔(dān)保品一般包括借款企業(yè)的應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)和存貨。短期銀行借款利息的支付方式有①收款法②貼現(xiàn)法●商業(yè)信用是指在商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款的方式進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)所形成的借貸關(guān)系。●商業(yè)信用的形式主要包括：①應(yīng)付賬款②預(yù)收帳款③應(yīng)付票據(jù)④票據(jù)貼現(xiàn)●商業(yè)信用條件有以下幾種形式：①預(yù)收賬款②延期付款但不涉及現(xiàn)金折扣（信用期間一般為30-60天）③延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣（現(xiàn)金折扣一般為發(fā)票金額的1%-5%）●按長(zhǎng)期借款的用途分固定資產(chǎn)投資借款，更新改造借款，科技開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等。●按長(zhǎng)期借款的貸款機(jī)構(gòu)性質(zhì)分為政策性銀行貸款和商業(yè)銀行貸款等。●按總期借款有無(wú)擔(dān)保分為信用貸款和折扣貸款。●長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款有以下幾類：①一般性保護(hù)條款，②例行性保護(hù)條款，③特殊性保護(hù)條款。●長(zhǎng)期借款的利率可以采用固定利率，變動(dòng)利率和浮動(dòng)利率三種?！耖L(zhǎng)期借款的償還方式：①到期一定還本付息②定期付息，到期一定償還本金③多期償還小額本金和利息，到期償還大額本金。④定期等額償還本利和?！褓Y金成本是企業(yè)為籌資和使用資金而付出的代價(jià)。資金成本包括資金籌集費(fèi)和資金占用費(fèi)兩部分。資金籌集費(fèi)包括銀行的借款手續(xù)費(fèi)，發(fā)行股票債券發(fā)生的印刷費(fèi)，代理發(fā)行費(fèi)，律師費(fèi)，公證費(fèi)，廣告費(fèi)等。資金占用費(fèi)包括股票的股利，銀行借款利息，債券利息等?！褓Y金成本可以用絕對(duì)數(shù)表示，也可以用相對(duì)數(shù)表示。絕對(duì)數(shù)表示法是指為籌集和使用資金到底發(fā)生了多少費(fèi)用。相對(duì)數(shù)表示法是通過(guò)資金成本率指標(biāo)來(lái)表示的。資金成本率簡(jiǎn)稱資金成本是指企業(yè)取得資金的凈額的現(xiàn)值與各期支付的使用費(fèi)現(xiàn)值相等時(shí)的貼現(xiàn)率。計(jì)算式為資金成本=資金使用費(fèi)用∕[籌資總額X（1-籌資費(fèi)用）]●資金成本作用①選擇資金來(lái)源.確定籌資方案的重要依據(jù)②是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn)③是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度●資金成本的計(jì)算模式：個(gè)別資金成本，加權(quán)平均資金成本ξ1Z10120工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制●工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全，完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！窆こ添?xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)：①規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)，完整②堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，完整。③確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。●工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則：①應(yīng)當(dāng)保全國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范的要求，以及企業(yè)的實(shí)際情況②企業(yè)內(nèi)部任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。③涵蓋企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策，執(zhí)行，監(jiān)督，反饋等各環(huán)節(jié)④保證企業(yè)內(nèi)部涉及及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督⑤應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！窆こ添?xiàng)目不相容崗位（職務(wù)）包括①項(xiàng)目建議，可行性研究與項(xiàng)目決策②概預(yù)算編制與審核③項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付④竣工決算與竣工審計(jì)●企業(yè)應(yīng)當(dāng)控制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策，概預(yù)算并編制，價(jià)款支付，竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。●項(xiàng)目決策控制要求企業(yè)建立的制度有：①工程決策項(xiàng)目環(huán)節(jié)的控制制度②企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。③建立工程項(xiàng)目的集體決策制度④建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度?！衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制，審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)合理。●企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)財(cái)會(huì)導(dǎo)部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)，項(xiàng)目?jī)?nèi)容，工程量的計(jì)算，定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確?！衿髽I(yè)應(yīng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件.方式.以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)正確?！衿髽I(yè)會(huì)計(jì)人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同約定的價(jià)款支付方式及金額不符或與工程實(shí)際完工情況不符等異常情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告?！衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用，物資采購(gòu)與使用，財(cái)產(chǎn)清理與變化，等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。真實(shí)完整地反映工程項(xiàng)目資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的增減變動(dòng)情況?！衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理.竣工決算.竣工審計(jì).竣工驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí).完整.及時(shí)?！衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確?！衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核驗(yàn)收人員，驗(yàn)收范圍，驗(yàn)收依據(jù)，驗(yàn)收程序等是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。ξ1Z102130財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容●財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，為企業(yè)的利益相關(guān)者了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)做出正確決策提供準(zhǔn)確信息和依據(jù)?！癖嚷史治龇ㄊ秦?cái)務(wù)分析的最基本最重要的方法?！窨偨Y(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析主要包括盈利能力分析，營(yíng)業(yè)能力分析，償債能力分析和發(fā)展能力分析?！駜糍Y產(chǎn)收益率指企業(yè)本期凈利潤(rùn)和凈資產(chǎn)的比率。是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。其計(jì)算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)∕平均凈資產(chǎn)X100%（凈利潤(rùn)是指企業(yè)當(dāng)期稅后利潤(rùn)）●總資產(chǎn)報(bào)酬率是指企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的收益率是反映企業(yè)全部資產(chǎn)運(yùn)用的總成果。其計(jì)算式為：總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)總額∕平均資產(chǎn)總額X100%●總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額之間的比率。它反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的利潤(rùn)效率及資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度。其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額∕平均資產(chǎn)總額●流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率。通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)表示，它是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，也是綜合反映流動(dòng)資產(chǎn)利用效果的基本指標(biāo)。計(jì)算公式為：流運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額∕平均流動(dòng)資產(chǎn)額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)∕流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)?！翊尕浿苻D(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)或存貨多周轉(zhuǎn)次數(shù)需要的天數(shù)，存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)有存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式。其計(jì)算式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本∕存貨余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)∕存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)●應(yīng)收帳款率周轉(zhuǎn)率指企業(yè)在某一時(shí)期賖銷(xiāo)收入凈額和周期應(yīng)收帳款平均余額之間的比率，通常用應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)或次數(shù)表示。其計(jì)算式為：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額∕應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)∕應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)●計(jì)算期天數(shù)：全年360天，全季90天，全月30天●資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率關(guān)系。它既是能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，該指標(biāo)為50%比較合適。有利于風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡。如果該指標(biāo)大于100%，光明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，視為達(dá)到破產(chǎn)警戒。計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額∕資產(chǎn)總額X100%●速動(dòng)比率是指企業(yè)的建動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債之間的比率關(guān)系。是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率為100%表明企業(yè)有償債能力，低于100%光明企業(yè)償債能力不強(qiáng)，計(jì)算公式為：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)∕流動(dòng)負(fù)債X100%●速動(dòng)資產(chǎn)是指能夠迅速變動(dòng)貨幣資金的各類流動(dòng)資產(chǎn)。計(jì)算公式為：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款+其他應(yīng)收帳款●銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率是指企業(yè)本年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)額同上年銷(xiāo)售收入總額的比率。企業(yè)銷(xiāo)售收入是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。計(jì)算公式：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率=本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額∕上處主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額X100%●資本積累率是指企業(yè)本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額同年初所有者權(quán)益的比率。反映了企業(yè)所所有者權(quán)益在當(dāng)年的變動(dòng)水平，是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長(zhǎng)性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)發(fā)展的能力越大。計(jì)算公式：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額∕年初所有者權(quán)益X100%ξ1Z102140會(huì)計(jì)的基本概念●會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能●會(huì)計(jì)核算職能的特性：①會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況②會(huì)計(jì)是核算已發(fā)生的事實(shí)，具有可驗(yàn)證性③會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和綜合性●會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的特性：①經(jīng)濟(jì)性，完整性，連續(xù)性②以財(cái)務(wù)活動(dòng)為主，具有綜合性③具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性●會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容：①款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付②財(cái)物的收發(fā)，增減和使用③債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算④資本基金的增減⑤收入支出費(fèi)用成本的計(jì)算⑥財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理●會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容：①會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性③帳帳、帳證、帳表、帳實(shí)相符●記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制●在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值才能應(yīng)用歷史成本計(jì)價(jià)，而不是采用現(xiàn)行市價(jià)或清算價(jià)格計(jì)價(jià)。●會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體，持續(xù)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體也稱會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體是指會(huì)計(jì)內(nèi)容反映的特定單位和組織，會(huì)計(jì)主體規(guī)定了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的空間范圍，典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確了會(huì)計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng)度。會(huì)計(jì)分期（會(huì)計(jì)期間），會(huì)計(jì)年度是基本的會(huì)計(jì)期間。貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣為單位，記錄和反映企業(yè)的施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！駮?huì)計(jì)核算的一般原則：①客觀性原則②可比性原則③一貫性原則④相關(guān)性原則⑤及時(shí)性原則⑥明晰性原則⑦權(quán)責(zé)發(fā)生制原則⑧配比原則⑨謹(jǐn)慎性原則⑩實(shí)際成本原則⑾劃分收益支出與資本性支出原則⑿重要性原則⒀實(shí)度重于形式原則●會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤(rùn)。●反映財(cái)務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)，負(fù)債，所者權(quán)益三個(gè)要素構(gòu)成。它通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映?！穹从辰?jīng)營(yíng)成果的要素由收入，費(fèi)用，利潤(rùn)三個(gè)要素構(gòu)成。它通過(guò)利潤(rùn)表反映?！耢o態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益?！駝?dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）●資產(chǎn)類帳戶的余額一般為借方余額，表示期末的資產(chǎn)金額●負(fù)債類和所有者權(quán)益類帳戶的余額一般為貸方余額，表示期末負(fù)債余額和所有者權(quán)益余額?！褓M(fèi)用類帳戶和收入類帳戶一般沒(méi)有余額●利潤(rùn)類帳戶期末余額可能在貸方也可能在借方，貸方余額表示分配利潤(rùn)，借方余額表示企業(yè)未彌補(bǔ)虧損?！駨?fù)式記帳的基本原則：①會(huì)計(jì)等式作為記帳原則②對(duì)多項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行等額記錄③必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響類型進(jìn)行記錄④定期匯總的全部帳戶記錄必須平衡●借貸記帳法的記帳規(guī)則是有借必有貸，借貸必相等●會(huì)計(jì)憑證的作用：①提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始資料，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體②登記帳簿的必要依據(jù)③明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任加強(qiáng)崗位責(zé)任制的主要手段④審核會(huì)計(jì)憑證是實(shí)際會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施●會(huì)