2025年CPA注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》高分通過卷（含答案）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工答案：C解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于視同銷售，但不一定計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可能按規(guī)定繳納增值稅；選項(xiàng)B，將購買的貨物用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形；選項(xiàng)D，將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。而將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.84750B.102750C.103500D.104250答案：D解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=104250（元）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A.開采的大理石B.進(jìn)口的原油C.開采的煤礦瓦斯D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽答案：AD解析：選項(xiàng)B，資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的，進(jìn)口的原油不征收資源稅；選項(xiàng)C，煤礦瓦斯暫不征收資源稅。2.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益答案：ACD解析：選項(xiàng)B，金融債券的利息收入屬于應(yīng)稅收入。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。（已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。答案：（1）向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[（200+50+20）÷（1+13%）]×20%+20×2000×0.5÷10000=（270÷1.13）×20%+2≈47.79+2=49.79（萬元）（2）乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）（3）本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100×10%÷10000=1.8（萬元）（4）委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接銷售和用于職工福利，不繳納消費(fèi)稅。所以甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題15分）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，銷售成本4000萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本200萬元。（3）繳納稅金及附加300萬元。（4）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元。（5）管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，支付利息40萬元（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率為6%）。（7）投資收益100萬元，其中國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息80萬元。（8）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤=6000+300+100+200-4000-200-300-800-600-100-150=450（萬元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=（6000+300）×15%=945（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，可全額扣除。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80×60%=48（萬元），扣除限額2=（6000+300）×5‰=31.5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-31.5=48.5（萬元）（4）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=500×6%=30（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-30=10（萬元）（5）國債利息收入和從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。（6）公益性捐贈(zèng)扣除限額=450×12%=54（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-54=46（萬元）（7）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（8）應(yīng)納稅所得額=450+48.5+10-100+46+10=464.5（萬元）（9）該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=464.5×25%=116.125（萬元）2.（本題16分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2025年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2025年2月至12月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率且能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2025年12月該公司將寫字樓全部銷售，簽訂了銷售合同，取得銷售收入18000萬元。（說明：計(jì)算土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%；契稅稅率為3%）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的契稅。（2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)成本。（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）應(yīng)繳納的契稅=6000×3%=180（萬元）（2）可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（6000+180）×70%×80%=3459.2（萬元）（3）可扣除的開發(fā)成本=5800×80%=4640（萬元）（4）可扣除的開發(fā)費(fèi)用=300×80%+（3459.2+4640）×5%=240+409.96=649.96（萬元）（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：增值稅=18000÷（1+9%）×9%=1486.24（萬元）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=1486.24×（7%+3%）=148.62（萬元）可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3459.2+4640+649.96+148.62+（3459.2+4640）×20%=3459.2+4640+649.96+148.