2025德勤審計筆試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的基本職能是（）A.監(jiān)督B.鑒證C.評價D.以上都是答案：D2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國西周時期答案：A3.以下哪項不是審計證據(jù)的特性（）A.充分性B.適當性C.完整性D.相關(guān)性答案：C4.內(nèi)部控制的目標不包括（）A.財務(wù)報告的可靠性B.經(jīng)營的效率和效果C.遵守適用的法律法規(guī)D.利潤最大化答案：D5.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天答案：B6.在風險導向?qū)徲嬛?，風險評估程序不包括（）A.詢問B.分析程序C.觀察和檢查D.重新計算答案：D7.重要性水平與審計風險之間的關(guān)系是（）A.反向關(guān)系B.正向關(guān)系C.沒有關(guān)系D.不確定答案：A8.下列哪種情況注冊會計師可以不進行控制測試（）A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.控制設(shè)計不合理D.以上都不對答案：C9.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當（）A.直接寄給被審計單位B.直接寄給會計師事務(wù)所C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所D.由注冊會計師自取答案：B10.審計報告的意見類型不包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.不確定意見答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計按主體分類可以分為（）A.政府審計B.內(nèi)部審計C.注冊會計師審計D.民間審計答案：ABC2.審計證據(jù)的獲取方法有（）A.檢查B.觀察C.詢問D.函證答案：ABCD3.內(nèi)部控制要素包括（）A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE4.注冊會計師應(yīng)當從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境（）A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的性質(zhì)C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險答案：ABCD5.審計抽樣應(yīng)當具備的基本特征有（）A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.抽樣風險能夠控制在可接受的范圍內(nèi)答案：ABC6.以下屬于認定層次重大錯報風險的有（）A.營業(yè)收入的發(fā)生認定B.固定資產(chǎn)的計價和分攤認定C.存貨的存在認定D.財務(wù)報表層次的舞弊風險答案：ABC7.以下關(guān)于控制測試的說法正確的有（）A.控制測試的目的是評價控制是否有效運行B.控制測試的對象是內(nèi)部控制C.如果控制測試結(jié)果表明控制有效運行，可減少實質(zhì)性程序D.控制測試在任何情況下都必須進行答案：ABC8.實質(zhì)性程序包括（）A.實質(zhì)性分析程序B.細節(jié)測試C.穿行測試D.重新執(zhí)行答案：AB9.以下屬于審計報告的作用的有（）A.鑒證作用B.保護作用C.證明作用D.指導作用答案：ABC10.以下屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任B.人力資源C.業(yè)務(wù)執(zhí)行D.監(jiān)控答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計的對象就是被審計單位的財務(wù)報表。（）答案：錯誤2.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。（）答案：正確3.審計證據(jù)越多越好。（）答案：錯誤4.注冊會計師可以完全依賴被審計單位的內(nèi)部控制。（）答案：錯誤5.重要性水平一旦確定就不能修改。（）答案：錯誤6.風險導向?qū)徲嬀褪菍徲嬶L險降低為零。（）答案：錯誤7.控制測試在任何審計項目中都是必須執(zhí)行的程序。（）答案：錯誤8.應(yīng)收賬款的函證結(jié)果如果與賬面金額一致就可以認定應(yīng)收賬款沒有問題。（）答案：錯誤9.審計報告的收件人是被審計單位。（）答案：錯誤10.會計師事務(wù)所對所有的業(yè)務(wù)都應(yīng)當進行項目質(zhì)量控制復核。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的定義。答案：審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。2.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制的局限性包括：在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；內(nèi)部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務(wù)，原有控制可能不適用；如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不高，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮等。3.簡述注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別。答案：注冊會計師審計是由注冊會計師進行的審計，政府審計是由政府審計機關(guān)進行的審計。兩者區(qū)別在于：審計主體不同；審計目標不同，注冊會計師審計主要對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見，政府審計是對財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益進行審計；審計標準不同；審計經(jīng)費或收入來源不同；取證權(quán)限不同；對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同等。4.簡述審計工作底稿的作用。答案：審計工作底稿的作用包括：是編寫審計報告的基礎(chǔ)；為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能；對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值；有助于項目組計劃和實施審計工作；便于有經(jīng)驗的專業(yè)人士根據(jù)工作底稿對重大錯報風險進行評估等。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風險的組成要素及相互關(guān)系。答案：審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，它獨立于審計而存在。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。兩者關(guān)系為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。2.討論如何確定重要性水平。答案：確定重要性水平需要考慮多個因素。從數(shù)量方面，可選用財務(wù)報表層次的重要性水平的計算方法，如固定比率法（例如凈利潤的5%-10%等）、變動比率法等。從性質(zhì)方面，要考慮錯報是否涉及舞弊、是否影響盈利趨勢、是否影響契約條款的履行等。同時要考慮被審計單位及其環(huán)境、財務(wù)報表使用者的需求等因素綜合確定。3.討論會計師事務(wù)所如何防范審計業(yè)務(wù)中的法律風險。答案：會計師事務(wù)所可通過多種方式防范法律風險。如建立健全質(zhì)量控制制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；對審計人員進行職業(yè)道德教育，防止違規(guī)操作；謹慎選擇客戶，避免高風險客戶；購買職業(yè)責任保險；在審計過程