ⅠⅡ業(yè)財(cái)融合視角下燕塘牛奶公司全面預(yù)算管理探究摘要近年來我國乳制品行業(yè)競爭激勵(lì)、集中度高，像燕塘牛奶公司這樣的地方性乳制品公司地域局限性明顯、市場占有率較低，在日漸激烈的市場競爭下，原有市場份額也可能受到全國性企業(yè)的進(jìn)一步蠶食。鑒于業(yè)財(cái)融合是企業(yè)管理模式的優(yōu)化升級(jí)，所以本文將從此視角出發(fā)，對(duì)公司的全面預(yù)算管理進(jìn)行研究。首先，對(duì)目前國內(nèi)外的相關(guān)研究現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并對(duì)文獻(xiàn)方向和成果進(jìn)行了歸納，在業(yè)財(cái)融合的角度下總結(jié)了企業(yè)的全面預(yù)算管理狀況。在此基礎(chǔ)上，以燕塘牛奶公司為案例，通過業(yè)財(cái)融合視角，探討了企業(yè)的全面預(yù)算管理，具體分析燕塘牛奶公司預(yù)算各個(gè)流程現(xiàn)狀，研究其全面預(yù)算管理體系的框架，探尋該框架的合理性和可優(yōu)化性。同時(shí)收集企業(yè)公布的年報(bào)、內(nèi)部控制報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告等資料，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行梳理、匯總與分析，定量分析發(fā)現(xiàn)總結(jié)企業(yè)現(xiàn)階段可能存在公司業(yè)財(cái)融合理念和基礎(chǔ)薄弱、對(duì)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)不夠重視與公司預(yù)算編制與實(shí)際情況差異較大的問題；最后結(jié)合相關(guān)理論知識(shí)，提出相關(guān)建議意見如借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，科學(xué)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系、明確企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，提高編制準(zhǔn)確性、同時(shí)促進(jìn)公司預(yù)算相關(guān)人員的專業(yè)培養(yǎng)和職能轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而促使公司以業(yè)財(cái)融合為核心的企業(yè)全面預(yù)算管理工作的完善實(shí)行。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；業(yè)財(cái)融合；燕塘牛奶公司

ResearchonComprehensiveBudgetManagementofYantangMilkCompanyfromthePerspectiveofIndustryandFinanceIntegrationAbstractInrecentyears,China'sdairyindustryhasbeenhighlycompetitiveandhighlyconcentrated.LocaldairycompaniessuchasYantangMilkCompanyhaveobviousgeographicallimitationsandlowmarketshare.Undertheincreasinglyfiercemarketcompetition,theoriginalmarketsharemayalsobefurthererodedbynationalenterprises.Inviewoftheintegrationofindustryandfinanceistheoptimizationandupgradingofenterprisemanagementmode,thispaperwillstudythecomprehensivebudgetmanagementofthecompanyfromthisperspective.Firstofall,thecurrentresearchstatusathomeandabroadisanalyzed,andtheliteraturedirectionandresultsaresummarized.Thecomprehensivebudgetmanagementstatusofenterprisesissummarizedfromtheperspectiveoffinancialintegration.Onthisbasis,takingYantangMilkCompanyasanexample,thispaperdiscussesthecomprehensivebudgetmanagementoftheenterprisefromtheperspectiveoffinancialintegration,analyzesthecurrentsituationofeachbudgetprocessofYantangMilkCompany,studiestheframeworkofitscomprehensivebudgetmanagementsystem,andexplorestherationalityandoptimizationoftheframework.Atthesametime,wecollecttheannualreport,internalcontrolreport,financialbudgetreportandotherdatapublishedbytheenterprise,sortout,summarizeandanalyzethedatainformation,andquantitativelyanalyzeandsummarizethepossibleproblemsofthecompany'sfinancialintegrationconceptandfoundationatthepresentstage.Weak,insufficientattentiontothetrainingofbudgetpreparationpersonnelandthelargedifferencebetweenthecompany'sbudgetpreparationandtheactualsituation;Finally,combinedwithrelevanttheoreticalknowledge,relevantsuggestionsareputforward,suchasusingbigdatatechnologytoscientificallyconstructacomprehensivebudgetmanagementsystem,clarifytheoverallbudgetmanagementobjectivesoftheenterprise,improvetheaccuracyofthepreparation,andpromotetheprofessionaltrainingandfunctionaltransformationandupgradingofthecompany'sbudget-relatedpersonnel,soastopromotethecompany'scomprehensivebudgetmanagementworkwiththeintegrationofindustryandfinanceasthecore.Keywords:Comprehensivebudgetmanagement；integrationofbusinessandfinance；YantangMilkCompany目錄摘要 ⅠAbstract Ⅱ1.緒論 [15]。1.2.4文獻(xiàn)述評(píng)通過對(duì)上述文獻(xiàn)的研究分析發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理及業(yè)財(cái)融合的發(fā)展較早，近年來也有一些學(xué)者對(duì)關(guān)于業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理的理論和應(yīng)用進(jìn)行了深入的研究。在全面預(yù)算管理方面，學(xué)者們對(duì)全面預(yù)算管理理論知識(shí)研究頗多，有學(xué)者認(rèn)為編制和實(shí)施全面預(yù)算實(shí)屬不易，數(shù)字化時(shí)代大數(shù)據(jù)自身蘊(yùn)含的價(jià)值及其技術(shù)的發(fā)展助推企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、分析與考評(píng)具有驅(qū)動(dòng)作用。但又有學(xué)者認(rèn)為不能夸大大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作的作用，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，大數(shù)據(jù)也不容易解決利益不對(duì)稱的難題，企業(yè)的預(yù)算管理工作必須進(jìn)行信息共享。在業(yè)財(cái)融合方面，學(xué)者們認(rèn)為會(huì)計(jì)信息與經(jīng)營活動(dòng)信息共享的理念是公司未來發(fā)展方向，而公司進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的實(shí)際操作中常常發(fā)生會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)人員之間缺乏溝通、會(huì)計(jì)與經(jīng)營活動(dòng)信息分離等情況，會(huì)計(jì)人員難以為業(yè)務(wù)的開展提供有效支持，學(xué)者們對(duì)業(yè)財(cái)融合實(shí)施路徑給出了建議。有學(xué)者基于新一代數(shù)智技術(shù)，分析探討其對(duì)業(yè)財(cái)融合的促進(jìn)作用。有學(xué)者對(duì)業(yè)財(cái)融合下財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型升級(jí)路徑進(jìn)行探究。在基于業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理方面，學(xué)者們對(duì)其的理論與應(yīng)用研究逐年增多，認(rèn)為企業(yè)促進(jìn)業(yè)財(cái)融合能夠極大地促使企業(yè)的預(yù)算管理能力增長，認(rèn)為遵循業(yè)財(cái)融合原則的全面預(yù)算管理對(duì)公司的預(yù)算工作、預(yù)算過程等各個(gè)方面都有著明顯作用，可以一改過去的“粗放型”管理，使之更符合企業(yè)的運(yùn)作模式，突出了全面預(yù)算的管理作用。1.3研究內(nèi)容與研究方法1.3.1研究內(nèi)容首先綜述國內(nèi)外相關(guān)的研究現(xiàn)狀，歸納文獻(xiàn)方向和成果，總結(jié)基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀；然后基于業(yè)財(cái)融合，以燕塘牛奶公司為例，針對(duì)全面預(yù)算管理展開探討，詳細(xì)分析燕塘牛奶公司預(yù)算所有過程的工作情況，淺析其全面預(yù)算管理體系的框架，探尋該框架的合理性和可優(yōu)化性。同時(shí)收集企業(yè)公布的年報(bào)、內(nèi)部控制報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告等資料，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行梳理、匯總與分析，定量分析發(fā)現(xiàn)總結(jié)企業(yè)現(xiàn)階段可能存在的不足之處；最后結(jié)合相關(guān)理論知識(shí)，提出相關(guān)建議意見，探究未來乳制品企業(yè)推行基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)型發(fā)展。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)歸納法本文通過研究分析基于財(cái)業(yè)融合視角下的全面預(yù)算管理理論知識(shí)相關(guān)的文獻(xiàn)，總結(jié)出企業(yè)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合工作進(jìn)程，從而進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要性與意義。歸納文獻(xiàn)方向和成果提高了對(duì)業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，是對(duì)本次研究確定該企業(yè)業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)程的重要基礎(chǔ)。（2）案例分析法本文以燕塘牛奶公司為案例對(duì)象，具體分析燕塘牛奶公司預(yù)算各個(gè)流程現(xiàn)狀，研究其全面預(yù)算管理體系的框架，探尋該框架的合理性和可優(yōu)化性。（3）信息研究法本文通過深交所、東方財(cái)富網(wǎng)、公司官方網(wǎng)站等途徑取得燕塘牛奶公司的資料和數(shù)據(jù)，收集企業(yè)公布的年報(bào)、內(nèi)部控制報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告等資料，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行梳理、匯總與分析，定量分析總結(jié)企業(yè)現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的不足，聯(lián)系相關(guān)理論知識(shí)，給出相關(guān)建議意見。2.相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1全面預(yù)算管理基本理論2.1.1全面預(yù)算管理定義及含義全面預(yù)算管理即以全面預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)管理的一種模式。全面預(yù)算管理的含義是將企業(yè)的各種資源進(jìn)行有效分配，設(shè)定以市場價(jià)格為導(dǎo)向的相關(guān)機(jī)制，結(jié)束過去企業(yè)的事后反映管理，實(shí)行事前預(yù)算、事中監(jiān)督和事后評(píng)估的全過程管理，完善企業(yè)的全方面管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。2.1.2全面預(yù)算管理特點(diǎn)與作用（1）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)全面預(yù)算管理具有五大特點(diǎn)：戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、整體性、標(biāo)準(zhǔn)性和柔性。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是實(shí)行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，戰(zhàn)略目標(biāo)的差異會(huì)導(dǎo)致企業(yè)間及企業(yè)的各個(gè)時(shí)間階段經(jīng)營思路與方針的差異；全面預(yù)算管理能夠進(jìn)行整體管控，為一套集合管理系統(tǒng)；全面預(yù)算管理需要企業(yè)多個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)及各項(xiàng)活動(dòng)的共同管理；全面預(yù)算管理是在企業(yè)日常管理和控制中擁有很大作用的相關(guān)機(jī)制，是企業(yè)業(yè)務(wù)工作、財(cái)務(wù)收支核算的管理標(biāo)準(zhǔn)；而全面預(yù)算管理并非絕對(duì)剛性、不可變動(dòng)的，而是擁有一定的柔性，時(shí)常在受到內(nèi)外界各種因素的影響之后加以一定程度的調(diào)整以應(yīng)對(duì)變化。（2）全面預(yù)算管理的作用全面預(yù)算管理有規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制、溝通和考評(píng)等作用。全面預(yù)算管理能使企業(yè)的戰(zhàn)略管理規(guī)劃及未來的業(yè)務(wù)目標(biāo)更加具體明確，推進(jìn)企業(yè)目標(biāo)在各個(gè)職能部門目標(biāo)上的體現(xiàn)及融合，同時(shí)還有利于預(yù)測企業(yè)潛在的機(jī)遇及風(fēng)險(xiǎn)；全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各個(gè)部門及環(huán)節(jié)的活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，合理應(yīng)用企業(yè)資源、促進(jìn)各部門間的有效聯(lián)系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；控制功能中為全面預(yù)算管理的核心功能，其可以保障企業(yè)預(yù)算按相應(yīng)計(jì)劃實(shí)行、通過信息反饋及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正實(shí)行計(jì)劃時(shí)發(fā)生的問題還有防止低效工作；在全面預(yù)算管理的溝通作用中，全面預(yù)算管理可以促進(jìn)管理層與職工的相互溝通，減少預(yù)算執(zhí)行的阻礙；全面預(yù)算管理還可以考核各部門和員工的業(yè)務(wù)能力，是衡量業(yè)務(wù)水平的主要指標(biāo)，同時(shí)也是企業(yè)激勵(lì)和管控制度合理實(shí)現(xiàn)的重點(diǎn)。2.1.3全面預(yù)算管理運(yùn)行基礎(chǔ)全面預(yù)算管理是新階段企業(yè)發(fā)展十分關(guān)鍵的手段，而想要建立全面的相關(guān)制度，就需要完善相關(guān)運(yùn)行基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理的運(yùn)行基礎(chǔ)有：構(gòu)建健全的組織構(gòu)造、夯實(shí)基礎(chǔ)管理、全面推行ERP系統(tǒng)（EnterpriseResourcePlanning）、推進(jìn)堅(jiān)定的相關(guān)理念基礎(chǔ)建設(shè)、建立有效的職責(zé)分工與權(quán)限劃分、和對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行一定的培養(yǎng)與激勵(lì)。2.2業(yè)財(cái)融合基本介紹業(yè)財(cái)融合即業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化，財(cái)務(wù)人員不能僅僅埋首于業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督與相關(guān)財(cái)務(wù)收支核算，應(yīng)該主動(dòng)對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測,借助智能平臺(tái)與業(yè)務(wù)人員共享業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并及時(shí)向企業(yè)管理層反應(yīng)業(yè)績情況。推進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合，能夠提高企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力與水平、推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理工作現(xiàn)代化進(jìn)程，保障財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、促進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，為企業(yè)經(jīng)營決策給出依據(jù)、優(yōu)化企業(yè)績效評(píng)價(jià)制度等，是企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求和未來趨勢(shì)。而我國企業(yè)業(yè)財(cái)融合發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多難題，部分企業(yè)業(yè)財(cái)融合進(jìn)程緩慢：企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合相關(guān)流程制度不規(guī)范、傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員職能轉(zhuǎn)型困難和與業(yè)務(wù)人員的信息共享意識(shí)不足、信息共享平臺(tái)仍需完善。為完全實(shí)行業(yè)財(cái)融合模式，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)全面推行財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息傳遞；同時(shí)也要加強(qiáng)過程管理，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合理念。3.基于業(yè)財(cái)融合視角的燕塘牛奶公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀3.1燕塘牛奶公司概況3.1.1燕塘牛奶公司簡介燕塘牛奶公司成立于1956年，是廣東農(nóng)墾控股的國有企業(yè)，隸屬于農(nóng)業(yè)部，在深圳A股掛牌上市。是廣東首個(gè)一體化全產(chǎn)業(yè)鏈乳制品上市公司、華南第一和唯一的D20（Dairy20）企業(yè)。

燕塘牛奶公司2023年業(yè)績情況為同向上升。其中營業(yè)收入195032.79萬元，比上年增長4.01%；歸屬于上市公司股東的凈利潤18045.63萬元，比上年增長81.60%②《燕塘乳業(yè)2023年年度報(bào)告》，2024。公司2023年度業(yè)績?cè)鲩L的主要原因是：公司保持原有市場并在此基礎(chǔ)上下了很大的功夫去開發(fā)新的市場，以此來推動(dòng)業(yè)績?cè)黾?；同時(shí)，通過不斷推進(jìn)精細(xì)化管理，縮減費(fèi)用，提高效益，還大力推行低溫奶和“差異化+平價(jià)”產(chǎn)品，使企業(yè)的整體盈利水平得到提高。②《燕塘乳業(yè)2023年年度報(bào)告》，20243.1.2燕塘牛奶公司組織架構(gòu)燕塘牛奶公司設(shè)有“三會(huì)”法人治理結(jié)構(gòu)及管理層日常主持機(jī)制，劃定決策、執(zhí)行和監(jiān)管等環(huán)節(jié)的職權(quán)范圍，建立可行的責(zé)任分工與權(quán)限劃分。股東大會(huì)為公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，依法決策公司重大經(jīng)營方針、重大交易活動(dòng)、利潤分配等事項(xiàng)；董事會(huì)實(shí)施股東大會(huì)的相關(guān)決策，制訂經(jīng)營計(jì)劃和投資規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、公司基本管理制度等。董事會(huì)下設(shè)多個(gè)專門委員會(huì)：審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)和戰(zhàn)略委員會(huì)等；監(jiān)事會(huì)監(jiān)管公司管理層實(shí)行職權(quán)，審核公司的重要交易活動(dòng)、財(cái)務(wù)和董事會(huì)制定的相關(guān)報(bào)告等；經(jīng)營管理層由全體高級(jí)管理人員構(gòu)成，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，管理公司的日常工作，包括公司的生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中，對(duì)全體高管實(shí)行了有效的責(zé)任劃分，對(duì)員工的任用、評(píng)價(jià)都是公開公正的。其具體企業(yè)組織架構(gòu)如下：圖3-1燕塘牛奶公司組織結(jié)構(gòu)圖③《乳制品領(lǐng)域：燕塘乳業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及部門職責(zé)》，2019③《乳制品領(lǐng)域：燕塘乳業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及部門職責(zé)》，20193.2燕塘牛奶公司全面預(yù)算管理應(yīng)用情況3.2.1燕塘牛奶公司業(yè)財(cái)融合和預(yù)算控制燕塘牛奶公司實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)報(bào)表和分析體系、預(yù)算管理體系和財(cái)務(wù)內(nèi)控體系等，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)得到了全面的規(guī)范，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、整體性和合法性。公司建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專職的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，財(cái)務(wù)中心和各子分公司財(cái)務(wù)部門都確定了適當(dāng)?shù)穆殑?wù)及職權(quán)，并安排了專業(yè)人員，分工明確，不相容崗位職責(zé)分離，各崗位相互牽制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。公司內(nèi)部核算工作借助金蝶EAS系統(tǒng)開展，建立了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息對(duì)接共享平臺(tái)，全面提升財(cái)務(wù)核算和管理水平，推行基于業(yè)財(cái)融合下的企業(yè)全面預(yù)算管理。燕塘牛奶公司建立了《全面預(yù)算管理制度》，從預(yù)算編制、審批、分解、執(zhí)行、分析、反饋、調(diào)整和績效考核這八個(gè)方面實(shí)行全面預(yù)算管理，同時(shí)對(duì)預(yù)算的內(nèi)外實(shí)行差別管理，以提升公司預(yù)算的指導(dǎo)性、時(shí)效性和正確性等。此外，公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，實(shí)施各種業(yè)務(wù)規(guī)劃工作，充分保證了公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序進(jìn)行。3.2.2燕塘牛奶公司預(yù)算編制燕塘牛奶公司根據(jù)審計(jì)過的年度經(jīng)營業(yè)績，并與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及市場營銷計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃、質(zhì)量控制計(jì)劃、資本運(yùn)作規(guī)劃等相結(jié)合，經(jīng)過慎重分析研究，編制了《年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告》，每年向公眾公開。為確保預(yù)算完成，實(shí)現(xiàn)公司持續(xù)健康發(fā)展，順利完成年度各項(xiàng)指標(biāo)，燕塘牛奶公司采取了一些措施如“質(zhì)量立企”，充分利用優(yōu)勢(shì)推進(jìn)精細(xì)化生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)降本增效；充分利用先進(jìn)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，激發(fā)創(chuàng)新活力，推進(jìn)新品研發(fā)上市，滿足市場多元化需求；對(duì)成熟區(qū)域、成熟渠道進(jìn)行固本強(qiáng)基同時(shí)穩(wěn)步輻射和擴(kuò)張周邊市場；強(qiáng)化人力資源管理，不斷完善人才培養(yǎng)和建設(shè)等。燕塘牛奶公司每年公布的年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告中有三大主要預(yù)算指標(biāo)：乳制品產(chǎn)銷量、營業(yè)收入和歸屬母公司所有者的凈利潤。燕塘牛奶公司2020年至2023年主要預(yù)算指標(biāo)實(shí)際數(shù)值、預(yù)計(jì)同比變動(dòng)和實(shí)際同比變動(dòng)如下：表3-1主要預(yù)算指標(biāo)實(shí)際數(shù)值年份指標(biāo)2020年2021年2022年2023年產(chǎn)銷量371016.39432482.83414005.25439255.73營業(yè)收入1636997322198474693818751944581950327948歸母凈利潤104893931.9157737707.799361516.67180436338.8數(shù)據(jù)來源：2020年至2023年燕塘牛奶公司年度報(bào)告表3-2主要預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)同比變動(dòng)年份指標(biāo)2020年2021年2022年2023年產(chǎn)銷量-35%至0%-15%至15%-15%至15%-10%至20%營業(yè)收入5%至25%0至20%0至20%-10%至20%歸母凈利潤-40%至10%-20%至20%-20%至20%-10%至20%數(shù)據(jù)來源：2020年至2023年燕塘牛奶公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告表3-3主要預(yù)算指標(biāo)實(shí)際同比變動(dòng)年份指標(biāo)2020年2021年2022年2023年產(chǎn)銷量15.38%16.57%-4.27%6.10%營業(yè)收入11.30%21.24%-5.52%4.01%歸母凈利潤-15.37%50.38%-37.01%81.60%數(shù)據(jù)來源：作者根據(jù)2019年至2023年燕塘牛奶公司年度報(bào)告計(jì)算所得4.基于業(yè)財(cái)融合視角的燕塘牛奶公司全面預(yù)算管理問題分析及建議基于業(yè)財(cái)融合視角的燕塘牛奶公司全面預(yù)算管理工作中存在著一系列的問題如：公司組織結(jié)構(gòu)仍需完善、業(yè)財(cái)融合理念基礎(chǔ)薄弱、對(duì)預(yù)算人員的培訓(xùn)不足和預(yù)算的編制過程不夠科學(xué)等，應(yīng)該采取一系列應(yīng)對(duì)措施如：構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系、建立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合理念、大力促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型培訓(xùn)和明確目標(biāo)進(jìn)行上下結(jié)合編制等。具體思路如下：圖4-1整體框架圖4.1燕塘牛奶公司全面預(yù)算管理問題分析4.1.1公司組織結(jié)構(gòu)問題良好的組織結(jié)構(gòu)，是每一個(gè)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。從圖3燕塘牛奶公司組織結(jié)構(gòu)圖看，公司財(cái)務(wù)中心等部門由副總經(jīng)理直接管理，又缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的絕大部分過程，則很可能出現(xiàn)公司財(cái)務(wù)中心權(quán)力過大、工作效率降低，后續(xù)的考核大大受到影響，其合理性、公正性易受人質(zhì)疑。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，必須以完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)為前提，全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)、流程及制度各方面不夠完善，也無法進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理體系的完善。4.1.2融合理念薄弱問題燕塘牛奶公司缺乏明確的全面預(yù)算管理負(fù)責(zé)部門，相關(guān)職能權(quán)限還需進(jìn)一步細(xì)化，管理層也缺乏對(duì)業(yè)財(cái)融合預(yù)算管理理念的理解，更難以鼓勵(lì)全體員工積極投入到全面預(yù)算管理中。公司的預(yù)算是以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式來制定的，并沒有和經(jīng)營數(shù)據(jù)建立起密切的聯(lián)系，很難對(duì)經(jīng)營的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行合理的計(jì)量，無法整體精確地反映經(jīng)營流程。財(cái)務(wù)中心把控公司全面預(yù)算管理工作，而業(yè)務(wù)部門在其中卻沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，預(yù)算編制難以對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生一定的指導(dǎo)作用。業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理理念沒有真正落實(shí)。4.1.3預(yù)算人員培訓(xùn)不足在企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展具有關(guān)鍵作用，而財(cái)務(wù)預(yù)算工作則相當(dāng)依賴會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。燕塘牛奶公司的財(cái)務(wù)中心制定、監(jiān)管和評(píng)估公司財(cái)務(wù)預(yù)算的各個(gè)流程，這既要靠公司所有部門的協(xié)作，也要靠部門員工的共同努力。燕塘牛奶公司近年來積極展開人才培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人才隊(duì)伍建設(shè)，但總體規(guī)模略有下降。如2023年積極參與各專業(yè)職稱評(píng)審并審核通過26人，其中經(jīng)濟(jì)師通過2人，財(cái)務(wù)人員占比較?。灰劳泄救闃I(yè)培訓(xùn)中心，線上線下共開展培訓(xùn)場次286多場，比上年減少40%，培訓(xùn)1.4萬人次，比上年減少0.4萬人④《燕塘乳業(yè)2023年年度報(bào)告》，2024，其中企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)系列實(shí)務(wù)強(qiáng)化培訓(xùn)較少。由此可看出公司對(duì)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)還不夠重視，公司財(cái)務(wù)中心的專業(yè)程度仍需加強(qiáng)。④《燕塘乳業(yè)2023年年度報(bào)告》，2024表4-12022年和2023年人才培訓(xùn)計(jì)劃詳細(xì)年份培訓(xùn)計(jì)劃2022年2023年場次470286人次（萬）1.81.4獲取職稱人數(shù)3026獲取財(cái)經(jīng)相關(guān)職稱人數(shù)02數(shù)據(jù)來源：2022年和2023年燕塘牛奶公司年度報(bào)告圖4-2燕塘牛奶公司2023年各專業(yè)職稱評(píng)審并審核通過人數(shù)占比4.1.4預(yù)算編制不夠科學(xué)從表3-2和表3-3可看出公司預(yù)算編制與實(shí)際情況差異較大。公司四年來各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)與實(shí)際都存在差異，歸屬母公司所有者的凈利潤2023年至2021年期間的差異最為明顯，2023年我國原奶價(jià)格回落，公司下了很大的功夫去開發(fā)新的市場，以此來推動(dòng)業(yè)績?cè)黾?；同時(shí)，通過不斷推進(jìn)精細(xì)化管理，縮減費(fèi)用，提高效益，推行低溫奶和“差異化+平價(jià)”產(chǎn)品，凈利潤增長遠(yuǎn)超預(yù)期，而產(chǎn)銷量和營業(yè)收入也存在一定的差異。表4-2歸屬母公司所有者的凈利潤預(yù)計(jì)同比變動(dòng)和實(shí)際同比變動(dòng)比較年份歸母凈利潤2021年2022年2023年預(yù)計(jì)同比變動(dòng)-10%至20%-20%至20%-20%至20%實(shí)際同比變動(dòng)81.60%-37.01%50.38%數(shù)據(jù)來源：2021年至2023年燕塘牛奶公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告而從燕塘牛奶公司的重要在建工程項(xiàng)目本期變動(dòng)情況來看，其重要在建工程項(xiàng)目的預(yù)算編制和執(zhí)行情況存在一定的偏差，也同樣會(huì)影響企業(yè)的年度利潤。這都說明公司現(xiàn)階段預(yù)算分析不夠細(xì)致，沒有充分考慮公司內(nèi)部實(shí)際情況和市場情況變化帶來的影響如公司在建工程成本偏差、競爭加劇、原材料價(jià)格上漲等，一味以往年指標(biāo)數(shù)據(jù)為參考，采取簡單的增量預(yù)算法，結(jié)合上一年度業(yè)務(wù)情況普通地進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減，而預(yù)計(jì)同比變動(dòng)的范圍較大，沒有深入進(jìn)行預(yù)算分析，較為粗略。由此可知燕塘牛奶公司的財(cái)務(wù)預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)情況聯(lián)系不強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門很可能缺乏一定的有效溝通，預(yù)算編制與實(shí)際經(jīng)營目標(biāo)難以匹配，公司業(yè)務(wù)發(fā)展和決策可能受到限制、效率低下，從而影響公司發(fā)展進(jìn)程。表4-2重要在建工程項(xiàng)目本期變動(dòng)情況項(xiàng)目名稱預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算偏差常溫前處理工藝設(shè)備15,070,00015,039,86099.80%0.20%低溫車間配套外段自動(dòng)化設(shè)備9,450,0009,050,26595.77%4.23%2022年技改無菌包灌裝線項(xiàng)目27,440,00025,310,65692.24%7.76%數(shù)據(jù)來源：2023年燕塘牛奶公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告4.2燕塘牛奶公司全面預(yù)算管理優(yōu)化建議4.2.1構(gòu)建全面預(yù)算管理體系在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，公司全面預(yù)算管理可以借助海量的數(shù)據(jù)信息及先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行編制工作、預(yù)測數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)精準(zhǔn)采集篩選動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)、幫助企業(yè)管理層更加敏感地洞悉企業(yè)內(nèi)部和市場環(huán)境變化對(duì)公司未來發(fā)展可能帶來的種種影響，促使企業(yè)管理層及時(shí)全面制定相關(guān)應(yīng)對(duì)策略和預(yù)測，推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作實(shí)行高效、迅捷，科學(xué)構(gòu)建先進(jìn)、靈活、完善、準(zhǔn)確的全面預(yù)算管理體系。

4.2.2構(gòu)建獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)全面預(yù)算綜合反映了企業(yè)各職能部門及其員工的利益訴求，而僅靠財(cái)務(wù)部門把控公司全面預(yù)算的編制工作是不可取的，應(yīng)該設(shè)立超越具體職能部門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。燕塘牛奶公司缺乏獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為了完善公司的全面預(yù)算管理體系，公司可以在董事會(huì)下設(shè)相關(guān)的預(yù)算管理部門，細(xì)分為多個(gè)下屬部門，分別負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理的編制和執(zhí)行等工作，還應(yīng)細(xì)分企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，防范個(gè)別部門權(quán)力過高、提高部門間的工作效率、保障考核工作的公正性規(guī)范性。預(yù)算管理工作應(yīng)該涵蓋企業(yè)各層次管理和各職能部門，推進(jìn)對(duì)預(yù)算各環(huán)節(jié)的監(jiān)督、保障預(yù)算管理高效且規(guī)范；還應(yīng)綜合業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，涵蓋業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，搭建業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化的預(yù)算管理架構(gòu)，促進(jìn)公司預(yù)算管理制度健全發(fā)展。建立的獨(dú)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)架構(gòu)如下：圖4-3預(yù)算管理機(jī)構(gòu)架構(gòu)4.2.3強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)理念在燕塘牛奶公司的全面預(yù)算管理工作中，已經(jīng)形成以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理制度，建立了業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)信息對(duì)接共享平臺(tái)，預(yù)算管理編制內(nèi)容涵蓋公司各個(gè)部門。但由預(yù)算編制與實(shí)際情況的差異可以發(fā)現(xiàn)公司各部門的業(yè)財(cái)融合意識(shí)和全面預(yù)算管理意識(shí)不足、公司內(nèi)部各部門人員之間的有效溝通渠道不足，預(yù)算管理人員不能及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取公司業(yè)務(wù)經(jīng)營等情況，是公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)并沒有完全達(dá)成一體化，無法真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合對(duì)促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的重要作用。這就必須深化以業(yè)財(cái)融合為核心的全面預(yù)算管理理念，采用先進(jìn)技術(shù)完善信息系統(tǒng)，建設(shè)各部門之間更加穩(wěn)定良好的溝通渠道推進(jìn)業(yè)財(cái)融合信息共享，解決“信息孤島”問題，方能推動(dòng)業(yè)財(cái)深度融合，業(yè)財(cái)融合為核心的公司全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。4.2.4促進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型培訓(xùn)公司應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)財(cái)務(wù)知識(shí)、提升專業(yè)職稱，公司展開相關(guān)知識(shí)考核、展開更多對(duì)財(cái)務(wù)人員線上線下先進(jìn)知識(shí)培訓(xùn)如企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)系列實(shí)務(wù)強(qiáng)化培訓(xùn)?；跇I(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理需要擁有先進(jìn)管理工作方式和能力的財(cái)務(wù)人員，為促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作有效運(yùn)用業(yè)財(cái)融合理念，應(yīng)該加強(qiáng)各單位參與實(shí)際運(yùn)維的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新轉(zhuǎn)變的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員積極往前端走，把財(cái)務(wù)管控點(diǎn)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，利用新興信息技術(shù)系統(tǒng)做好財(cái)務(wù)分析；改變操作習(xí)慣，由簡單的填寫工作轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí)的理解，進(jìn)一步加深業(yè)財(cái)融合。加大相關(guān)人才管控模式創(chuàng)新的培訓(xùn)能夠幫助業(yè)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)知識(shí)，深化業(yè)財(cái)融合理念基礎(chǔ)，為企業(yè)培養(yǎng)復(fù)合型人才，從而進(jìn)一步推進(jìn)集團(tuán)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。4.2.5明確目標(biāo)上下結(jié)合編制企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制工作，應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)存在緊密聯(lián)系，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在預(yù)算的相關(guān)主要指標(biāo)中真正體現(xiàn)出來、細(xì)分到具體的相關(guān)工作過程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的引導(dǎo)、達(dá)成預(yù)算編制科學(xué)與準(zhǔn)確、企業(yè)內(nèi)部資源得到合理調(diào)配、促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作步調(diào)一致。業(yè)財(cái)融合理念下的全面預(yù)算管理采用上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，預(yù)算管理人員確定預(yù)算目標(biāo)、收集基礎(chǔ)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)工作信息，與各部門人員有效溝通，分析相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理預(yù)算編制，保障預(yù)算主要指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)相符合，通過初步編制匯總后還需經(jīng)過公司管理層的審批及意見建議，進(jìn)行進(jìn)一步的預(yù)算編制補(bǔ)充和調(diào)整，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。圖4-4全面預(yù)算編制及審核流程5.結(jié)論5.1研究總結(jié)全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的成熟發(fā)展有著舉足輕重的地位，沒有全面預(yù)算管理，企業(yè)的組織管理、流程管理等將難以有效實(shí)施。此次研究通過查閱公司大量資料，研究發(fā)現(xiàn)燕塘牛奶公司存在業(yè)財(cái)融合理念和基礎(chǔ)薄弱、對(duì)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)不夠重視與公司預(yù)算編制與實(shí)際情況差異較大等問題。作為區(qū)域性乳制品公司，燕塘牛奶公司的地域局限性明顯、市場占有率較低，在日漸激烈的市場競爭下，原有市場份額也可能受到龍頭企業(yè)的進(jìn)一步侵占。像燕塘牛奶公司這樣的區(qū)域性、地方性乳制品公司想要尋求進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，科學(xué)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系、明確企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，提高編制準(zhǔn)確性、同時(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)和職能轉(zhuǎn)型升級(jí)。5.2不足和展望局限于本人的專業(yè)知