做賬實(shí)操1/17做賬實(shí)操-飲品行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、原材料采購與庫存管理1.采購主要原料（咖啡豆、茶葉、果汁原漿）借：原材料——咖啡豆/茶葉（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.采購包裝材料（PET瓶、易拉罐、紙箱）借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.采購輔料（糖、添加劑、防腐劑）借：原材料——輔料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4.原材料入庫節(jié)約差異借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購（實(shí)際成本）材料成本差異5.領(lǐng)用材料生產(chǎn)飲品借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（XX飲品）貸：原材料——茶葉/糖/包裝物6.存貨盤虧（原料過期報(bào)廢）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出（非合理損耗）其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)7.生產(chǎn)工人工資計(jì)提借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8.車間管理人員工資計(jì)提借：制造費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資9.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊（灌裝機(jī)、殺菌設(shè)備）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——生產(chǎn)設(shè)備10.分配制造費(fèi)用（按產(chǎn)量比例）借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用-工資/折舊費(fèi)等11.飲品成品完工入庫借：庫存商品-XX果汁/奶茶貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本三、銷售業(yè)務(wù)處理12.銷售飲品（一般納稅人）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.銷售邊角料（廢料回收）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（飲品及廢料成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品-XX飲品/原材料——廢料15.銷售退回（沖減收入與成本）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16.現(xiàn)金折扣（鼓勵(lì)客戶提前付款）銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）客戶享受折扣時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)17.購入生產(chǎn)線設(shè)備借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款18.購入飲品配方專利借：無形資產(chǎn)-專利應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款19.計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷（按月）借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷20.出售舊設(shè)備（轉(zhuǎn)入清理）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)-設(shè)備收到出售款：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借/貸：資產(chǎn)處置損益五、職工薪酬與社保21.計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資22.計(jì)提銷售人員工資借：銷售費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資23.繳納社保與公積金（企業(yè)部分）借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-社保/公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金其他應(yīng)收款-個(gè)人社保/公積金貸：銀行存款24.發(fā)放工資（扣除個(gè)稅與社保）借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款其他應(yīng)收款-個(gè)人社保/公積金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅25.工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提（工資總額2%）借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)六、稅費(fèi)處理26.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項(xiàng)＞進(jìn)項(xiàng)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅27.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行存款28.計(jì)提附加稅（城建稅7%、教育費(fèi)附加3%）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加29.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加貸：銀行存款30.計(jì)提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅31.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款七、促銷與營(yíng)銷活動(dòng)32.贈(zèng)品促銷（贈(zèng)送飲品）借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（視同銷售）33.包裝物押金處理收取押金：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-包裝物押金逾期未退押金（轉(zhuǎn)收入）：借：其他應(yīng)付款-包裝物押金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34.優(yōu)惠券核銷（沖減收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折扣金額）貸：應(yīng)收賬款/銀行存款八、其他業(yè)務(wù)場(chǎng)景35.捐贈(zèng)飲品（公益性捐贈(zèng)）借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出貸：庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（視同銷售）36.收到政府補(bǔ)助（綠色生產(chǎn)補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益37.盤盈存貨（原料溢余）借：原材料/庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用38.支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金貸：銀行存款九、特殊業(yè)務(wù)處理（飲品行業(yè)常見）39.委托加工（代工廠生產(chǎn)）發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)：借：委托加工物資**應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款收回入庫：借：庫存商品貸：委托加工物資40.包裝物回收（押金退還）借：其他應(yīng)付款-包裝物押金貸：銀行存款41.飲品研發(fā)費(fèi)用（新品開發(fā)）費(fèi)用化支出：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出42.聯(lián)合營(yíng)銷成本分?jǐn)偅ㄅcIP聯(lián)名）發(fā)生成本時(shí)：借：銷售費(fèi)用-聯(lián)合營(yíng)銷貸：銀行存款/應(yīng)付賬款分?jǐn)倳r(shí)：借：銷售費(fèi)用-各明細(xì)項(xiàng)目貸：銷售費(fèi)用-聯(lián)合營(yíng)銷十、跨境業(yè)務(wù)處理43.進(jìn)口原料（咖啡豆、乳制品）交易日：借：原材料（匯率折算人民幣）**應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅貸：應(yīng)付賬款-外幣戶結(jié)算日（匯率變動(dòng)）：借/貸：應(yīng)付賬款-外幣戶借/貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益44.出口飲品（外幣收入）交易日：借：應(yīng)收賬款-外幣戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（匯率折算）收匯時(shí)（匯率變動(dòng)）：借：銀行存款-人民幣戶借/貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益貸：應(yīng)收賬款-外幣戶十一、成本核算特殊場(chǎng)景45.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金借：銷售費(fèi)用-產(chǎn)品質(zhì)保金貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證46.包裝物成本分?jǐn)偅ㄒ淮涡园b）借：生產(chǎn)成本-直接材料貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物47.冷鏈運(yùn)輸成本歸集借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款十二、資產(chǎn)減值處理48.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（臨期飲品）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備49.計(jì)提固定資產(chǎn)減值（設(shè)備老化）借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提（配方失效）借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十三、其他特殊分錄51.增值稅加計(jì)抵減（適用政策）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減）貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入52.即征即退增值稅（農(nóng)產(chǎn)品深加工）收到退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：其他收益-政府補(bǔ)助53.政府貼息貸款利息處理借：銀行存款（貼息部分）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出（紅字）54.支付飲品檢測(cè)費(fèi)（食品安全認(rèn)證）借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本-檢測(cè)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款55.收到利息收入借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入（紅字）56.支付審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用——審計(jì)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款57.支付廣告費(fèi)（電視廣告投放）借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款58.支付差旅費(fèi)（市場(chǎng)調(diào)研）借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款（預(yù)支款）銀行存款（差額）59.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款60.支付物業(yè)管理費(fèi)（工廠/辦公樓）借：管理費(fèi)用——物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款61.收到供應(yīng)商返利借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）62.支付違約金（合同違約）借：營(yíng)業(yè)外支出——違約金貸：銀行存款63.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（盈利）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)64.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（虧損）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)65.提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)10%）借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積66.宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利67.年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利68.遞延收益分?jǐn)偅ㄕa(bǔ)助）借：遞延收益貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入69.運(yùn)輸保險(xiǎn)理賠收入（貨物損毀賠償）借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)理賠借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)理賠貸：營(yíng)業(yè)外收入——保險(xiǎn)賠償70.非貨幣性資產(chǎn)交換（換入新設(shè)備）借：固定資產(chǎn)——新設(shè)備**應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫存商品（成本價(jià)）**應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（公允價(jià)值差額）71.研發(fā)失敗損失處理借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出——資本化支出72.樣品贈(zèng)送（展會(huì)試飲）借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）73.支付倉儲(chǔ)費(fèi)（冷庫租賃）借：管理費(fèi)用-倉儲(chǔ)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款74.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備75.確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款76.支付環(huán)保處理費(fèi)（廢水處理）借：管理費(fèi)用-環(huán)保費(fèi)貸：銀行存款77.收到客戶賠償款（產(chǎn)品破損）借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-客戶賠償借：其他應(yīng)收款-客戶賠償貸：營(yíng)業(yè)外收入-賠償收入78.支付設(shè)備維修費(fèi)（生產(chǎn)線維護(hù)）借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款79.支付專利年費(fèi)（飲品配方維護(hù)）借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款80.支付物流信息系統(tǒng)服務(wù)費(fèi)借：管理費(fèi)用-信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有