醫(yī)院核算管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范醫(yī)院核算管理工作，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，提高資金使用效益，確保醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，為患者提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）適用范圍本辦法適用于醫(yī)院內(nèi)部各科室、部門以及全體員工在經(jīng)濟(jì)活動中的核算與管理。（三）核算原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、財務(wù)制度以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保核算工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況，不得虛報、瞞報、漏報。3.及時性原則：及時記錄、整理、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保核算信息的時效性，為醫(yī)院決策提供及時有效的支持。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生和影響期間確認(rèn)收入和費(fèi)用，準(zhǔn)確計算醫(yī)院的收支結(jié)余。5.效益性原則：注重成本效益分析，優(yōu)化資源配置，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。二、核算內(nèi)容與方法（一）收入核算1.醫(yī)療收入門診收入：包括掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、其他門診收入等。按照實(shí)際發(fā)生的金額確認(rèn)收入，確保收費(fèi)項(xiàng)目準(zhǔn)確無誤，票據(jù)使用規(guī)范。住院收入：涵蓋床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、其他住院收入等。嚴(yán)格按照住院患者實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核算，對于醫(yī)保報銷、自費(fèi)等不同支付方式的收入要分別記錄。2.財政補(bǔ)助收入：核算醫(yī)院從財政部門取得的各類補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助等。按照財政部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際收到的補(bǔ)助金額進(jìn)行確認(rèn)和核算。3.科教項(xiàng)目收入：記錄醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目取得的收入，如科研課題經(jīng)費(fèi)、教學(xué)經(jīng)費(fèi)等。依據(jù)項(xiàng)目合同或協(xié)議規(guī)定的收入確認(rèn)條件和金額進(jìn)行核算。（二）成本核算1.直接成本人員經(jīng)費(fèi)：包括職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等，按照實(shí)際發(fā)生金額直接計入相關(guān)科室或項(xiàng)目成本。衛(wèi)生材料費(fèi)：核算醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)過程中消耗的各種衛(wèi)生材料，如醫(yī)用耗材、試劑等，根據(jù)領(lǐng)用記錄和實(shí)際消耗情況計入成本。藥品費(fèi)：按照醫(yī)院實(shí)際采購藥品的成本，以及各科室領(lǐng)用藥品的數(shù)量和金額，計入相應(yīng)科室成本。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)：根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、折舊方法和折舊年限，計算各科室應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ㄙY產(chǎn)折舊費(fèi)用，計入科室成本。2.間接成本管理費(fèi)用：包括醫(yī)院行政管理部門和后勤部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。采用合理的分配方法，如按人員比例、科室面積等，分?jǐn)傊粮骺剖页杀尽ａt(yī)療輔助科室成本：如檢驗(yàn)科、放射科、藥劑科等醫(yī)療輔助科室的成本，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到臨床科室成本中。分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)各科室使用輔助科室服務(wù)的工作量、收入比例等因素確定。（三）收支結(jié)余核算1.收支結(jié)余計算公式：收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政補(bǔ)助收入+科教項(xiàng)目收入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用其他支出2.結(jié)余分配按照國家有關(guān)規(guī)定，提取職工福利基金、事業(yè)發(fā)展基金等。職工福利基金主要用于職工的集體福利支出；事業(yè)發(fā)展基金用于醫(yī)院的建設(shè)、設(shè)備購置、科研教學(xué)等方面的發(fā)展。剩余結(jié)余可根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，用于彌補(bǔ)以前年度虧損、轉(zhuǎn)增事業(yè)基金等。三、核算流程與管理（一）收入核算流程1.收費(fèi)環(huán)節(jié)門診收費(fèi)處和住院收費(fèi)處按照物價部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)操作，確保收費(fèi)準(zhǔn)確無誤。使用統(tǒng)一的收費(fèi)票據(jù)，并及時將收費(fèi)信息錄入醫(yī)院信息系統(tǒng)。收費(fèi)人員每日下班前，將當(dāng)日收費(fèi)日報表及相關(guān)票據(jù)交至財務(wù)部門進(jìn)行核對。2.財務(wù)審核財務(wù)部門收到收費(fèi)日報表后，與信息系統(tǒng)中的收費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，檢查收費(fèi)項(xiàng)目、金額是否一致，票據(jù)使用是否合規(guī)。對于醫(yī)保結(jié)算收入，財務(wù)人員要與醫(yī)保部門進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，核對醫(yī)保報銷金額、自費(fèi)金額等信息，確保醫(yī)保資金結(jié)算準(zhǔn)確。3.收入確認(rèn)財務(wù)部門根據(jù)核對無誤的收費(fèi)數(shù)據(jù)，按照收入核算原則，確認(rèn)各項(xiàng)收入的入賬金額和時間。對于已確認(rèn)的收入，及時登記入賬，并編制收入報表。（二）成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集各科室指定專人負(fù)責(zé)收集本科室的成本數(shù)據(jù)，包括人員考勤記錄、物資領(lǐng)用單、設(shè)備使用記錄等。確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。物資管理部門定期統(tǒng)計各類衛(wèi)生材料、藥品的領(lǐng)用情況，并將相關(guān)數(shù)據(jù)提供給財務(wù)部門。固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)提供固定資產(chǎn)的購置、折舊等信息，協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行成本核算。2.成本歸集與分配財務(wù)部門根據(jù)收集到的成本數(shù)據(jù)，按照成本核算方法，將各項(xiàng)成本歸集到相應(yīng)的成本項(xiàng)目中。對于間接成本，采用合理的分配方法，將其分?jǐn)傊粮骺剖一蝽?xiàng)目成本中。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如因特殊情況需要變更，應(yīng)經(jīng)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報告中予以說明。3.成本報表編制財務(wù)部門定期編制成本報表，反映各科室、各項(xiàng)目的成本構(gòu)成和變動情況。成本報表應(yīng)包括成本明細(xì)表、成本分析表等，為醫(yī)院成本控制和管理提供依據(jù)。（三）核算管理措施1.建立健全核算管理制度：明確各部門在核算工作中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范核算流程和操作規(guī)范，確保核算工作有序進(jìn)行。2.加強(qiáng)信息化建設(shè)：利用醫(yī)院信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)收入、成本數(shù)據(jù)的實(shí)時采集、傳輸和處理，提高核算工作效率和準(zhǔn)確性。同時，通過信息化手段加強(qiáng)對核算數(shù)據(jù)的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理。3.定期開展核算分析：財務(wù)部門定期對醫(yī)院的收入、成本、收支結(jié)余等情況進(jìn)行分析，評估醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。通過對比分析、趨勢分析等方法，找出存在的問題和潛在的風(fēng)險，為醫(yī)院決策提供參考依據(jù)。4.強(qiáng)化內(nèi)部控制：建立健全內(nèi)部控制制度，對核算工作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和制約，防止出現(xiàn)財務(wù)舞弊、數(shù)據(jù)造假等問題。加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。四、預(yù)算管理與核算的銜接（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則以醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，結(jié)合醫(yī)院年度工作計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，科學(xué)合理地編制預(yù)算。堅持收支平衡、略有結(jié)余的原則，確保醫(yī)院財務(wù)狀況穩(wěn)健。充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況和發(fā)展需求，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。對于基本支出，按照定員定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制；對于項(xiàng)目支出，根據(jù)項(xiàng)目的重要性、可行性和效益性進(jìn)行排序，優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。滾動預(yù)算根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展的不確定性，對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，使預(yù)算更加貼合實(shí)際情況。3.預(yù)算編制流程各科室根據(jù)本科室的業(yè)務(wù)計劃和工作任務(wù)，提出本科室的預(yù)算草案，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、資金需求等。財務(wù)部門對各科室的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合醫(yī)院整體預(yù)算目標(biāo)，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案。醫(yī)院預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行審議，報醫(yī)院管理層批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算分解與下達(dá)：醫(yī)院將年度預(yù)算分解到各季度、各月份，并下達(dá)給各科室和部門。各科室要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，對比實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)差異并分析原因。對于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，要及時與相關(guān)科室溝通，查找問題并采取措施加以糾正。3.預(yù)算調(diào)整：如因政策變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致預(yù)算無法按原計劃執(zhí)行時，各科室應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。財務(wù)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。（三）預(yù)算考核與評價1.建立預(yù)算考核指標(biāo)體系：制定科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)，包括收入預(yù)算完成率、成本控制率、收支結(jié)余率等。通過考核指標(biāo)，對各科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化評價。2.預(yù)算考核方式：定期對各科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與科室績效掛鉤。對于預(yù)算執(zhí)行情況良好的科室，給予適當(dāng)?shù)莫剟?；對于預(yù)算執(zhí)行不力的科室，進(jìn)行相應(yīng)的處罰。3.預(yù)算評價與分析：對醫(yī)院整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價和分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為下一年度預(yù)算編制提供參考依據(jù)。通過預(yù)算評價，不斷完善預(yù)算管理體系，提高醫(yī)院預(yù)算管理水平。五、財務(wù)報告與信息披露（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)報告內(nèi)容：醫(yī)院財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財政補(bǔ)助收支情況表以及報表附注等。報表附注應(yīng)詳細(xì)說明醫(yī)院的會計政策、會計估計變更、重大事項(xiàng)等信息。2.編制要求：財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報表格式進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。編制過程中要嚴(yán)格遵循會計核算原則和方法，不得隨意調(diào)整數(shù)據(jù)。3.審核與審批：財務(wù)部門編制完成財務(wù)報告后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核，確保報告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯性。審核無誤后，報醫(yī)院管理層審批，經(jīng)批準(zhǔn)后的財務(wù)報告對外報送。（二）信息披露1.披露原則：遵循真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時的原則，向醫(yī)院內(nèi)部和外部相關(guān)利益者披露財務(wù)信息。2.披露內(nèi)容：向醫(yī)院內(nèi)部職工披露醫(yī)院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、成本控制等信息，便于職工了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，參與醫(yī)院管理。向外部監(jiān)管部門、投資者、債權(quán)人等披露醫(yī)院的年度財務(wù)報告、重大財務(wù)事項(xiàng)等信息，滿足外部信息需求者的要求。3.披露方式：通過醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)站、財務(wù)公開欄、對外公告等方式進(jìn)行信息披露。確保信息披露渠道暢通，信息獲取便捷。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計部門監(jiān)督：醫(yī)院審計部門定期對醫(yī)院核算管理工作進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查核算制度的執(zhí)行情況、財務(wù)收支的真實(shí)性和合法性、內(nèi)部控制的有效性等。對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.財務(wù)部門自查：財務(wù)部門定期開展自查工作，對收入核算、成本核算、預(yù)算管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面檢查。及時發(fā)現(xiàn)和糾正核算工作中存在的問題，不斷完善核算管理制度。（二）外部監(jiān)督1.財政部門監(jiān)督