預(yù)賬款管理辦法一、總則（一）目的為加強公司預(yù)賬款管理，規(guī)范預(yù)賬款的核算與監(jiān)督，提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門涉及預(yù)賬款業(yè)務(wù)的管理活動，包括但不限于采購、銷售、項目合作等過程中產(chǎn)生的預(yù)收款、預(yù)付款事項。（三）基本原則1.合法性原則：預(yù)賬款的管理應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的要求，確保各項業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：預(yù)賬款的核算要準(zhǔn)確、及時，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。3.風(fēng)險控制原則：加強對預(yù)賬款的風(fēng)險評估與控制，防范因預(yù)賬款管理不善導(dǎo)致的資金損失和經(jīng)營風(fēng)險。4.效率原則：在保證預(yù)賬款安全的前提下，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資金周轉(zhuǎn)效率，降低資金占用成本。二、預(yù)賬款的分類與定義（一）預(yù)收款1.定義：公司在銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等交易活動中，按照合同約定向購貨方或接受勞務(wù)方預(yù)先收取的款項。2.常見情形：如銷售產(chǎn)品時預(yù)收的貨款、預(yù)收的租金、預(yù)收的工程款項等。（二）預(yù)付款1.定義：公司按照合同約定，預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項，用于購買商品、接受勞務(wù)或進行工程項目等。2.常見情形：如采購原材料時預(yù)付的貨款、預(yù)付的設(shè)備購置款、預(yù)付的服務(wù)費用等。三、預(yù)賬款的管理職責(zé)（一）業(yè)務(wù)部門1.負責(zé)預(yù)賬款相關(guān)業(yè)務(wù)合同的起草、簽訂與執(zhí)行，明確預(yù)賬款的收付條款、金額、時間等內(nèi)容。2.跟蹤業(yè)務(wù)進展情況，及時與客戶或供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)賬款的收付按照合同約定執(zhí)行。3.定期向財務(wù)部門提供預(yù)賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，協(xié)助財務(wù)部門進行預(yù)賬款的核對與管理。（二）財務(wù)部門1.負責(zé)預(yù)賬款的核算與賬務(wù)處理，按照財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則準(zhǔn)確記錄預(yù)賬款的增減變動情況。2.定期對預(yù)賬款進行清理核對，編制預(yù)賬款明細表，分析賬齡結(jié)構(gòu)和余額情況，及時發(fā)現(xiàn)異常并向相關(guān)部門反饋。3.參與預(yù)賬款相關(guān)業(yè)務(wù)合同的審核，從財務(wù)角度提出風(fēng)險防范建議，對預(yù)賬款的收付進行監(jiān)督和控制。4.配合業(yè)務(wù)部門做好與客戶或供應(yīng)商的對賬工作，確保雙方賬目一致。（三）風(fēng)險管理部門1.負責(zé)對預(yù)賬款業(yè)務(wù)進行風(fēng)險評估，識別潛在風(fēng)險因素，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。2.定期對預(yù)賬款的風(fēng)險管理情況進行檢查和評估，確保風(fēng)險控制措施有效執(zhí)行。3.對重大預(yù)賬款業(yè)務(wù)事項進行風(fēng)險審查，為公司決策提供風(fēng)險評估意見。（四）審計部門1.對預(yù)賬款管理情況進行定期審計，檢查預(yù)賬款的內(nèi)部控制制度是否健全有效，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)。2.審查預(yù)賬款的核算準(zhǔn)確性、賬齡分析的合理性以及清理情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。3.對涉及預(yù)賬款的重大經(jīng)濟事項進行專項審計，為公司加強預(yù)賬款管理提供審計監(jiān)督支持。四、預(yù)賬款的審批流程（一）預(yù)收款審批流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售合同或協(xié)議，填寫《預(yù)收款申請表》，詳細說明客戶名稱、預(yù)收金額、預(yù)收原因、預(yù)計收款時間等信息，并提交部門負責(zé)人審核。2.部門負責(zé)人審核通過后，將申請表提交至財務(wù)部門。財務(wù)部門對申請金額的合理性、與合同約定的一致性等進行審核，并核對客戶信用狀況。3.財務(wù)部門審核通過后，申請表提交至分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司資金狀況、業(yè)務(wù)風(fēng)險等因素進行審批。4.分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，申請表交至總經(jīng)理審批。總經(jīng)理審批同意后，業(yè)務(wù)部門方可與客戶簽訂相關(guān)合同，并按照合同約定收取預(yù)收款。（二）預(yù)付款審批流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)采購合同或項目合作協(xié)議，填寫《預(yù)付款申請表》，注明供應(yīng)商名稱、預(yù)付金額、預(yù)付原因、預(yù)計付款時間、項目進度安排等內(nèi)容，提交部門負責(zé)人審核。2.部門負責(zé)人審核申請事項的必要性、金額的合理性以及與合同條款的相符性后，將申請表轉(zhuǎn)至財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對預(yù)付款項進行財務(wù)審核，包括資金預(yù)算安排、供應(yīng)商信用評估、付款方式及時間的合理性等。審核通過后，申請表提交至分管領(lǐng)導(dǎo)審批。4.分管領(lǐng)導(dǎo)綜合考慮業(yè)務(wù)需求、資金狀況和風(fēng)險因素進行審批。對于金額較大或風(fēng)險較高的預(yù)付款項，分管領(lǐng)導(dǎo)可組織相關(guān)部門進行專題討論后再行審批。5.分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，申請表報總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理審批同意后，財務(wù)部門按照合同約定辦理預(yù)付款支付手續(xù)。五、預(yù)賬款的核算與賬務(wù)處理（一）預(yù)收款的核算1.公司收到預(yù)收款時，財務(wù)部門應(yīng)按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。2.根據(jù)銷售業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況，確認收入時，按照實現(xiàn)的收入金額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”等科目。3.對于預(yù)收賬款的明細核算，應(yīng)按照客戶名稱設(shè)置明細賬，詳細記錄每筆預(yù)收賬款的增減變動情況，包括預(yù)收時間、金額、沖減時間及金額等信息。（二）預(yù)付款的核算1.公司支付預(yù)付款時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)付款憑證，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.當(dāng)收到所購商品或接受勞務(wù)時，根據(jù)發(fā)票及相關(guān)驗收單據(jù)，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；當(dāng)預(yù)付款項不足以支付全部款項時，應(yīng)補付差額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；當(dāng)預(yù)付款項有結(jié)余時，應(yīng)收回多余款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。3.預(yù)付款的明細核算應(yīng)按照供應(yīng)商名稱進行設(shè)置，記錄每筆預(yù)付款的支付時間、金額、采購業(yè)務(wù)進展情況以及結(jié)算情況等信息。六、預(yù)賬款的清理與監(jiān)控（一）預(yù)賬款的清理1.財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)賬款進行清理，編制預(yù)賬款清理明細表，分析預(yù)賬款的賬齡結(jié)構(gòu)和余額情況。對于賬齡較長的預(yù)賬款，應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，查明原因，督促相關(guān)部門采取措施進行清理。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門進行預(yù)賬款清理工作，對于因客戶原因?qū)е骂A(yù)收款長期掛賬無法結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況，應(yīng)及時與客戶協(xié)商解決，如協(xié)商無果，可通過法律途徑解決；對于因供應(yīng)商原因?qū)е骂A(yù)付款項無法及時結(jié)算的情況，應(yīng)與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，加快采購業(yè)務(wù)進度，盡快完成結(jié)算。3.每季度末，財務(wù)部門應(yīng)將預(yù)賬款清理情況向公司管理層匯報，對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或風(fēng)險，應(yīng)及時提出解決方案和建議，確保預(yù)賬款的安全與合理使用。（二）預(yù)賬款的監(jiān)控1.建立預(yù)賬款監(jiān)控指標(biāo)體系，包括預(yù)賬款占營業(yè)收入的比例、預(yù)賬款周轉(zhuǎn)率、賬齡結(jié)構(gòu)等指標(biāo)，定期對預(yù)賬款的變動情況進行分析和監(jiān)控。2.財務(wù)部門應(yīng)密切關(guān)注預(yù)賬款的增減變動趨勢，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并進行預(yù)警。例如，當(dāng)預(yù)收款占營業(yè)收入的比例過高時，可能存在銷售不暢或客戶付款延遲的風(fēng)險；當(dāng)預(yù)付款項增長過快時，可能存在盲目采購或供應(yīng)商信用風(fēng)險增加的問題。3.風(fēng)險管理部門應(yīng)定期對預(yù)賬款的風(fēng)險狀況進行評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于高風(fēng)險的預(yù)賬款業(yè)務(wù)，應(yīng)加強跟蹤監(jiān)控，及時調(diào)整業(yè)務(wù)策略，降低風(fēng)險損失。七、預(yù)賬款的對賬與函證（一）對賬1.財務(wù)部門應(yīng)定期與客戶或供應(yīng)商進行對賬，確保雙方賬目一致。對賬周期一般為每月或每季度，具體可根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況確定。2.對賬方式可采用紙質(zhì)對賬單、電子對賬單或面對面核對等方式。在對賬過程中，雙方應(yīng)認真核對每筆預(yù)賬款的金額、收付時間、業(yè)務(wù)內(nèi)容等信息，如有差異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。3.業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極協(xié)助財務(wù)部門做好對賬工作，及時與客戶或供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)，解決對賬過程中出現(xiàn)的問題。對于對賬結(jié)果，雙方應(yīng)簽字確認，并留存相關(guān)對賬記錄作為財務(wù)核算和管理的依據(jù)。（二）函證1.對于金額較大、賬齡較長或存在疑問的預(yù)賬款，財務(wù)部門應(yīng)定期向客戶或供應(yīng)商發(fā)送詢證函，進行函證確認。函證內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)賬款的余額、形成原因、收付時間等詳細信息。2.函證過程應(yīng)嚴格按照審計準(zhǔn)則和公司內(nèi)部控制制度的要求進行操作，確保函證的真實性、準(zhǔn)確性和有效性。函證應(yīng)由獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的財務(wù)人員負責(zé)發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進行整理和分析。3.如收到客戶或供應(yīng)商的回函與公司賬面記錄存在差異，財務(wù)部門應(yīng)及時與相關(guān)部門溝通，查明原因并進行調(diào)整。對于回函不符的情況，應(yīng)進一步核實差異原因，必要時可要求對方提供相關(guān)證明文件，以確保預(yù)賬款的準(zhǔn)確性。八、預(yù)賬款的風(fēng)險防范與控制（一）信用風(fēng)險防范1.在與客戶簽訂銷售合同或與供應(yīng)商簽訂采購合同前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)會同財務(wù)部門、風(fēng)險管理部門對客戶或供應(yīng)商的信用狀況進行調(diào)查和評估。評估內(nèi)容包括信用等級、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、以往交易記錄等方面。2.根據(jù)信用評估結(jié)果，合理確定預(yù)收款或預(yù)付款的額度和期限。對于信用狀況良好的客戶或供應(yīng)商，可適當(dāng)放寬信用政策；對于信用狀況不佳或存在風(fēng)險的客戶或供應(yīng)商，應(yīng)嚴格控制預(yù)收款或預(yù)付款的支付，甚至采取現(xiàn)款現(xiàn)貨等更為謹慎的交易方式。3.建立客戶或供應(yīng)商信用檔案，記錄其信用評估結(jié)果、交易歷史、信用額度使用情況等信息，并定期進行更新和維護。通過動態(tài)跟蹤客戶或供應(yīng)商的信用狀況，及時調(diào)整信用政策，防范信用風(fēng)險。（二）合同風(fēng)險防范1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強合同管理，確保預(yù)賬款相關(guān)合同條款明確、具體、合法有效。合同中應(yīng)詳細約定預(yù)賬款的收付金額、時間、方式、結(jié)算條件、違約責(zé)任等內(nèi)容，避免因合同條款不清導(dǎo)致糾紛和風(fēng)險。2.在簽訂合同前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將合同文本提交財務(wù)部門和風(fēng)險管理部門進行審核。財務(wù)部門主要審核合同的財務(wù)條款是否符合公司財務(wù)制度和資金管理要求，風(fēng)險管理部門主要評估合同的風(fēng)險程度，并提出風(fēng)險防范建議。3.合同簽訂后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴格按照合同約定執(zhí)行，確保預(yù)賬款的收付按照合同規(guī)定的時間和方式進行。如因特殊情況需要變更合同條款，應(yīng)及時與對方協(xié)商一致，并簽訂補充協(xié)議，同時將變更情況通知財務(wù)部門和風(fēng)險管理部門。（三）內(nèi)部控制風(fēng)險防范1.完善預(yù)賬款內(nèi)部控制制度，明確各部門在預(yù)賬款管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，確保預(yù)賬款管理工作有章可循、規(guī)范有序。2.加強對預(yù)賬款業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查，定期對預(yù)賬款的核算、審批、清理等環(huán)節(jié)進行審計，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中