代征代繳管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范代征代繳行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立并從事代征代繳稅款業(yè)務(wù)的單位和個人（以下簡稱代征人）。（三）基本原則1.依法代征原則代征人必須依照法律法規(guī)的規(guī)定，履行代征代繳稅款義務(wù)，不得擅自擴(kuò)大或縮小代征范圍，不得違反規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)和程序。2.足額征收原則代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率、計稅依據(jù)和期限，足額征收稅款，確保國家稅收收入及時、足額入庫。3.便捷高效原則在保障稅收征管質(zhì)量的前提下，盡量簡化代征代繳手續(xù)，提高辦稅效率，為納稅人提供便利。4.監(jiān)督管理原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對代征人的監(jiān)督管理，建立健全代征代繳管理制度，確保代征代繳工作規(guī)范、有序進(jìn)行。二、代征人的資格與條件（一）資格要求1.依法成立并具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任能力的單位，包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等；或者具有完全民事行為能力的個人。2.與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系，或者對納稅人的經(jīng)營活動具有一定的管理、監(jiān)督職能，能夠掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。3.具有熟悉稅收法律法規(guī)和財務(wù)會計知識的專業(yè)人員，能夠準(zhǔn)確計算和征收稅款。4.具備必要的辦公場所、設(shè)備和安全保障措施，能夠滿足代征代繳工作的需要。（二）申請與審批程序1.代征人申請代征代繳稅款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請報告，說明代征的稅種、范圍、對象、期限、方式以及相關(guān)的管理制度等內(nèi)容，并提供下列資料：營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證明復(fù)印件；財務(wù)管理制度和辦稅人員名單；與代征業(yè)務(wù)相關(guān)的其他資料。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到代征人的申請后，應(yīng)當(dāng)對其資格條件進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括：申請資料是否齊全、真實(shí)；代征人是否符合資格要求；代征業(yè)務(wù)的可行性和必要性等。3.經(jīng)審核符合條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與代征人簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并頒發(fā)《委托代征證書》?！段写鲄f(xié)議書》應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：代征人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、聯(lián)系方式；代征的稅種、稅目、范圍、對象、期限、計稅依據(jù)、稅率等；代征稅款的繳庫方式、期限；稅務(wù)機(jī)關(guān)和代征人的權(quán)利、義務(wù)；違約責(zé)任；其他需要明確的事項(xiàng)。三、代征人的權(quán)利與義務(wù)（一）權(quán)利1.按照《委托代征協(xié)議書》的約定，依法收取代征手續(xù)費(fèi)。2.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與代征業(yè)務(wù)有關(guān)的稅收政策、法規(guī)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。3.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作提出意見和建議。（二）義務(wù)1.依法履行代征代繳稅款義務(wù)，按照規(guī)定的期限、方式和要求，準(zhǔn)確計算和征收稅款，并及時解繳入庫。2.向納稅人開具完稅憑證，如實(shí)填寫代征稅款的有關(guān)信息。3.建立健全代征代繳稅款賬簿、憑證和報表等資料檔案，妥善保管有關(guān)涉稅資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。4.定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代征代繳稅款情況報告，包括代征稅款的征收情況、解繳情況、納稅人的納稅申報情況等。5.協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)等工作，提高納稅人的納稅意識和辦稅能力。6.保守稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私。7.代征人發(fā)生合并、分立、停業(yè)、歇業(yè)、解散、破產(chǎn)以及其他情形，可能影響代征代繳稅款業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的，應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并辦理有關(guān)手續(xù)。四、代征稅款的范圍與方式（一）代征稅款的范圍1.零星分散和異地繳納的稅收。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征的其他稅收。（二）代征方式1.查賬征收代征人按照納稅人的財務(wù)會計核算資料，依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算征收稅款。2.核定征收對于財務(wù)會計制度不健全、無法準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅額的納稅人，代征人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額、稅率或征收率征收稅款。3.查驗(yàn)征收代征人對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，按照規(guī)定的計稅價格和稅率計算征收稅款。4.定期定額征收代征人對個體工商戶等定期定額戶，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額和征收率征收稅款。五、代征稅款的計算與征收（一）計稅依據(jù)代征人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)包括銷售額、營業(yè)額、應(yīng)納稅所得額、數(shù)量等。（二）稅率與征收率代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率、征收率計算征收稅款。稅率和征收率由稅收法律法規(guī)明確規(guī)定，代征人不得擅自調(diào)整。（三）稅款征收期限1.代征人應(yīng)當(dāng)按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定的期限，將代征的稅款解繳入庫。2.對于實(shí)行定期定額征收的納稅人，代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限，核定其應(yīng)納稅額，并征收稅款。（四）稅款解繳1.代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的繳庫方式，將代征的稅款及時足額解繳入庫。繳庫方式包括直接繳庫和匯總繳庫。2.代征人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《代征代扣稅款結(jié)報單》，并附已開具的完稅憑證存根聯(lián)等資料。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對代征人解繳的稅款進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時通知代征人進(jìn)行糾正。六、完稅憑證的開具與管理（一）完稅憑證的種類完稅憑證包括稅收完稅證明、稅收繳款書、代扣代收稅款憑證等。（二）完稅憑證的開具1.代征人在征收稅款時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。完稅憑證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.完稅憑證的開具應(yīng)當(dāng)與征收稅款的金額、稅種、稅目、納稅人等信息一致。（三）完稅憑證的管理1.代征人應(yīng)當(dāng)建立健全完稅憑證管理制度，妥善保管完稅憑證的存根聯(lián)、記賬聯(lián)等資料。2.完稅憑證的保存期限應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，不得擅自銷毀。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對代征人的完稅憑證使用情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。七、代征手續(xù)費(fèi)的支付與管理（一）代征手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)代征手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，代征手續(xù)費(fèi)按照代征稅款的一定比例支付給代征人。（二）代征手續(xù)費(fèi)的支付方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《委托代征協(xié)議書》的約定，定期向代征人支付代征手續(xù)費(fèi)。2.代征手續(xù)費(fèi)的支付方式可以采用銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支付等方式。（三）代征手續(xù)費(fèi)的管理1.代征人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用代征手續(xù)費(fèi)，不得挪作他用。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對代征手續(xù)費(fèi)的支付情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。八、監(jiān)督管理與法律責(zé)任（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對代征人的監(jiān)督管理，建立健全代征代繳管理制度，定期對代征人進(jìn)行檢查和考核。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對代征人的代征業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，及時解答代征人在代征過程中遇到的問題。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對代征人解繳的稅款進(jìn)行審核，確保稅款及時足額入庫。（二）代征人的法律責(zé)任1.代征人違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定履行代征代繳稅款義務(wù)的；未按照規(guī)定開具完稅憑證的；未按照規(guī)定保管完稅憑證的；未按照規(guī)定報送代征代繳稅款情況報告的。2.代征人違反稅收法律法規(guī)規(guī)定，造成國家稅收損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任，并按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。3.代征人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款