做賬實操1/17做賬實操-高速公路行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、建設(shè)投資階段1.支付土地征用及拆遷補償費借：在建工程——XX高速公路——土地費用貸：銀行存款2.購入工程物資（瀝青、水泥）借：工程物資——專用材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.領(lǐng)用工程物資用于道路建設(shè)借：在建工程——XX高速公路——建筑安裝工程貸：工程物資——專用材料4.支付勘察設(shè)計費借：在建工程——XX高速公路——待攤支出應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款5.計提工程監(jiān)理費借：在建工程——XX高速公路——待攤支出貸：應(yīng)付賬款——監(jiān)理公司6.發(fā)生借款利息（符合資本化條件）借：在建工程——XX高速公路——待攤支出貸：應(yīng)付利息7.工程完工結(jié)轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)-特許經(jīng)營權(quán)）借：無形資產(chǎn)——XX高速公路特許經(jīng)營權(quán)貸：在建工程——XX高速公路二、運營階段-收入核算8.收取通行費收入（一般納稅人）借：銀行存款/應(yīng)收賬款（ETC結(jié)算）貸：主營業(yè)務(wù)收入——通行費收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（注：部分地區(qū)適用簡易計稅3%）9.廣告位租賃收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——廣告租賃應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.服務(wù)區(qū)商鋪租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——商鋪租賃應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11.路產(chǎn)損壞賠償收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入——賠償收入12.收到政府補貼（養(yǎng)護補助）借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益三、運營階段-成本與費用13.計提高速公路折舊（特許經(jīng)營期分攤）借：主營業(yè)務(wù)成本——折舊攤銷貸：累計攤銷——特許經(jīng)營權(quán)14.日常養(yǎng)護支出（道路修補、綠化維護）借：主營業(yè)務(wù)成本——養(yǎng)護成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款15.支付機電設(shè)備維護費（收費系統(tǒng)）借：主營業(yè)務(wù)成本——設(shè)備維護應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款16.計提收費人員工資借：主營業(yè)務(wù)成本——人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資17.支付水電費（收費站、服務(wù)區(qū)）借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用——水電費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款18.車輛通行費電子發(fā)票服務(wù)平臺服務(wù)費借：管理費用——服務(wù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)19.購入收費設(shè)備（ETC門架系統(tǒng)）借：固定資產(chǎn)——收費設(shè)備應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款20.計提固定資產(chǎn)折舊（直線法）借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用——折舊費貸：累計折舊——收費設(shè)備21.購入土地使用權(quán)（服務(wù)區(qū)用地）借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款22.無形資產(chǎn)攤銷（土地使用權(quán)）借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷——土地使用權(quán)23.出售報廢設(shè)備（轉(zhuǎn)入清理）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備借：銀行存款（殘值收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理五、稅費處理24.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項＞進項）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅25.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款26.計提附加稅（城建稅7%、教育費附加3%）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費-教育費附加27.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅/教育費附加貸：銀行存款28.計提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅29.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款30.繳納印花稅（合同簽訂）借：稅金及附加貸：銀行存款六、投融資業(yè)務(wù)31.收到股東投資（貨幣資金）借：銀行存款貸：實收資本-股東資本公積-資本溢價32.取得長期借款（建設(shè)資金）借：銀行存款貸：長期借款——本金33.計提長期借款利息（建設(shè)期資本化）借：在建工程——待攤支出貸：應(yīng)付利息/長期借款——應(yīng)計利息34.計提長期借款利息（運營期費用化）借：財務(wù)費用——利息支出貸：應(yīng)付利息/長期借款——應(yīng)計利息35.發(fā)行債券融資借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值應(yīng)付債券——利息調(diào)整（溢價/折價）七、其他業(yè)務(wù)場景36.捐贈支出（公益活動）借：營業(yè)外支出——捐贈支出貸：銀行存款37.盤盈固定資產(chǎn)（舊設(shè)備）借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配——未分配利潤38.盤虧固定資產(chǎn)（設(shè)備丟失）借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢39.支付法律咨詢費（特許經(jīng)營協(xié)議）借：管理費用——咨詢費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款40.收到利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費用——利息收入（紅字）八、特殊業(yè)務(wù)處理41.改擴建支出（符合資本化條件）借：在建工程——XX高速公路——改擴建累計攤銷——特許經(jīng)營權(quán)（沖減已攤銷部分）貸：銀行存款/工程物資42.改擴建完成（延長特許經(jīng)營期）借：無形資產(chǎn)——XX高速公路特許經(jīng)營權(quán)貸：在建工程——XX高速公路——改擴建43.路產(chǎn)保險理賠收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——保險理賠借：其他應(yīng)收款——保險理賠貸：營業(yè)外收入——保險賠償44.收取施工單位保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款——施工保證金45.退還施工保證金借：其他應(yīng)付款——施工保證金貸：銀行存款九、職工薪酬與社保46.管理人員工資計提借：管理費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資47.養(yǎng)護人員工資計提借：主營業(yè)務(wù)成本——人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬——工資48.繳納社保與公積金（企業(yè)部分）借：管理費用/主營業(yè)務(wù)成本——社保/公積金貸：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金繳納時：借：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金其他應(yīng)收款——個人社保/公積金貸：銀行存款49.發(fā)放工資（扣除個稅與社保）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款其他應(yīng)收款——個人社保/公積金應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅50.工會經(jīng)費計提（工資總額2%）借：管理費用——工會經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費十、資產(chǎn)減值與處置51.計提特許經(jīng)營權(quán)減值準備借：資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值貸：無形資產(chǎn)減值準備——特許經(jīng)營權(quán)52.計提固定資產(chǎn)減值（設(shè)備老化）借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準備——設(shè)備53.報廢陳舊收費亭借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)——收費亭借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理十一、跨境業(yè)務(wù)（如國際合作項目）54.外幣結(jié)算工程款（建設(shè)期）交易日：借：在建工程——XX高速公路貸：應(yīng)付賬款——外幣戶（匯率折算）結(jié)算日：借/貸：應(yīng)付賬款——外幣戶借/貸：財務(wù)費用——匯兌損益55.外幣收入（國際路段通行費）交易日：借：應(yīng)收賬款——外幣戶貸：主營業(yè)務(wù)收入（匯率折算）收匯時：借：銀行存款——人民幣戶借/貸：財務(wù)費用——匯兌損益貸：應(yīng)收賬款——外幣戶十二、政府補助與優(yōu)惠政策56.即征即退增值稅（特定路段優(yōu)惠）收到退稅款時：借：銀行存款貸：其他收益——政府補助57.政府貼息貸款利息處理借：銀行存款（貼息部分）貸：財務(wù)費用——利息支出（紅字）58.研發(fā)費用加計扣除（智能收費系統(tǒng)研發(fā)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅（調(diào)減金額）貸：所得稅費用十三、合同相關(guān)賬務(wù)處理59.合同履約成本（養(yǎng)護服務(wù)外包）發(fā)生時：借：合同履約成本——養(yǎng)護服務(wù)貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本60.合同取得成本（投標(biāo)費用資本化）借：合同取得成本貸：銀行存款分攤時：借：銷售費用貸：合同取得成本十四、其他特殊分錄61.安全生產(chǎn)費用計提借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用——安全生產(chǎn)費貸：專項儲備62.支付安全生產(chǎn)檢查費借：專項儲備貸：銀行存款63.非貨幣性資產(chǎn)交換（換入新設(shè)備）借：固定資產(chǎn)——新設(shè)備**應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置損益（公允價值差額）64.研發(fā)失敗損失處理借：管理費用——研發(fā)費用貸：研發(fā)支出——資本化支出65.樣品贈送（智慧高速技術(shù)推廣）借：銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費貸：庫存商品（成本價）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）66.物流運輸費用（物資配送）借：管理費用——運輸費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款67.支付審計費借：管理費用——審計費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款68.支付廣告費（服務(wù)區(qū)品牌推廣）借：銷售費用——廣告費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款69.支付差旅費（項目考察）借：管理費用——差旅費貸：其他應(yīng)收款（預(yù)支款）銀行存款（差額）70.支付業(yè)務(wù)招待費借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款71.支付物業(yè)管理費（收費站辦公區(qū)）借：管理費用——物業(yè)管理費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款72.收到供應(yīng)商返利借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）73.支付違約金（合同違約）借：營業(yè)外支出——違約金貸：銀行存款74.增值稅加計抵減（適用政策）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額加計抵減）貸：其他收益/營業(yè)外收入75.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利）借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤76.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（虧損）借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤77.提取法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積78.宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利79.年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細科目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利80.遞延收益分攤（政府補助）借：遞延收益貸：其他收益/營業(yè)外收入會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證