做賬實(shí)操1/17做賬實(shí)操-復(fù)合肥行業(yè)全盤(pán)賬務(wù)處理分錄SOP一、原料采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)1.采購(gòu)氮肥、磷肥等基礎(chǔ)原料借：原材料——尿素/磷酸二銨應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款SOP要點(diǎn)：核查化肥質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告，按批次登記保質(zhì)期2.支付大宗原料鐵路運(yùn)輸費(fèi)借：原材料——鉀肥（運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款SOP要點(diǎn)：按重量比例分?jǐn)傊翆?duì)應(yīng)原料成本3.采購(gòu)包裝材料（編織袋、標(biāo)簽）借：周轉(zhuǎn)材料——包裝物應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)SOP要點(diǎn)：隨產(chǎn)品銷(xiāo)售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用4.原料暫估入庫(kù)（發(fā)票未到）借：原材料——硫酸鉀（暫估）貸：應(yīng)付賬款——暫估款SOP要點(diǎn)：暫估價(jià)格參考合同價(jià)，次月紅字沖回二、生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)5.按配方領(lǐng)用原料生產(chǎn)復(fù)合肥借：生產(chǎn)成本——XX型號(hào)復(fù)合肥貸：原材料——尿素/磷肥SOP要點(diǎn)：附生產(chǎn)配方單與領(lǐng)料記錄，監(jiān)控原料損耗率6.分配生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)（高耗能行業(yè)）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（燃料及動(dòng)力）貸：應(yīng)付賬款——電力公司SOP要點(diǎn)：按設(shè)備功率與生產(chǎn)時(shí)長(zhǎng)分?jǐn)傆秒姵杀?.計(jì)提造粒塔、烘干機(jī)折舊借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——生產(chǎn)設(shè)備SOP要點(diǎn)：專(zhuān)用設(shè)備折舊年限8-10年，單獨(dú)核算8.核算副產(chǎn)品（粉塵回收物）成本借：生產(chǎn)成本——副產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用（按系數(shù)分配）SOP要點(diǎn)：副產(chǎn)品收入沖減主產(chǎn)品成本三、產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)9.銷(xiāo)售復(fù)合肥給農(nóng)資經(jīng)銷(xiāo)商借：應(yīng)收賬款——XX農(nóng)資公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——XX復(fù)合肥應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）SOP要點(diǎn)：執(zhí)行政府限價(jià)的需單獨(dú)核算限價(jià)差額10.預(yù)收農(nóng)戶(hù)春耕購(gòu)肥款借：銀行存款貸：合同負(fù)債——復(fù)合肥銷(xiāo)售SOP要點(diǎn)：發(fā)貨時(shí)按實(shí)際價(jià)格確認(rèn)收入并沖減預(yù)收11.銷(xiāo)售包裝廢料（廢舊編織袋）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——廢料銷(xiāo)售應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）SOP要點(diǎn)：廢料成本按分?jǐn)偙壤Y(jié)轉(zhuǎn)12.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（月末一次加權(quán)平均法）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——XX復(fù)合肥貸：庫(kù)存商品——XX復(fù)合肥SOP要點(diǎn)：計(jì)算全月平均單位成本后結(jié)轉(zhuǎn)四、成本與費(fèi)用13.計(jì)提車(chē)間工人高溫補(bǔ)貼借：生產(chǎn)成本——直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬——津貼SOP要點(diǎn)：高溫作業(yè)補(bǔ)貼單獨(dú)列示核算14.支付污水處理系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用——環(huán)保支出應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款SOP要點(diǎn)：環(huán)保設(shè)備支出可享受稅收抵免15.攤銷(xiāo)化肥配方研發(fā)費(fèi)用借：管理費(fèi)用——研發(fā)攤銷(xiāo)貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出SOP要點(diǎn)：符合條件的資本化支出轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)16.處理過(guò)期化肥損失借：營(yíng)業(yè)外支出——存貨報(bào)廢貸：庫(kù)存商品——XX復(fù)合肥SOP要點(diǎn)：需附報(bào)廢審批單與無(wú)害化處理證明五、稅費(fèi)處理17.申請(qǐng)化肥增值稅免稅（符合政策）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：其他收益SOP要點(diǎn)：需提前辦理免稅備案手續(xù)18.計(jì)提環(huán)保稅（廢氣排放）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅SOP要點(diǎn)：按氮氧化物排放量計(jì)稅19.繳納印花稅（農(nóng)資購(gòu)銷(xiāo)合同）借：稅金及附加——印花稅貸：銀行存款SOP要點(diǎn)：購(gòu)銷(xiāo)合同按0.3‰貼花20.申請(qǐng)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼所得稅減免借：所得稅費(fèi)用（調(diào)整后金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅SOP要點(diǎn)：需符合惠農(nóng)補(bǔ)貼免稅條件六、資產(chǎn)與負(fù)債21.購(gòu)置復(fù)合肥生產(chǎn)線(xiàn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)——造粒生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款SOP要點(diǎn)：安裝調(diào)試期計(jì)入在建工程核算22.處置廢舊烘干設(shè)備借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）SOP要點(diǎn)：設(shè)備報(bào)廢需報(bào)環(huán)保部門(mén)備案23.取得農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)低息貸款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款——農(nóng)業(yè)貸款SOP要點(diǎn)：利息支出可部分資本化24.發(fā)行綠色債券用于環(huán)保技改借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值——利息調(diào)整SOP要點(diǎn)：按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息調(diào)整七、其他業(yè)務(wù)25.出租閑置倉(cāng)庫(kù)給農(nóng)戶(hù)儲(chǔ)糧借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)儲(chǔ)租賃應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）SOP要點(diǎn)：計(jì)提倉(cāng)庫(kù)折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本26.接受農(nóng)業(yè)合作社原料入股借：原材料——氯化鉀應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)SOP要點(diǎn)：需評(píng)估原料市場(chǎng)價(jià)值與質(zhì)量27.現(xiàn)金盤(pán)虧處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢SOP要點(diǎn)：查明原因后按審批流程處理28.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備SOP要點(diǎn)：對(duì)農(nóng)戶(hù)欠款采用單獨(dú)認(rèn)定法計(jì)提八、月末與年末結(jié)轉(zhuǎn)29.結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)收入科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入其他收益（補(bǔ)貼收入）貸：本年利潤(rùn)30.結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)成本費(fèi)用科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出31.計(jì)提企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅SOP要點(diǎn)：涉農(nóng)業(yè)務(wù)可享受稅收優(yōu)惠32.利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積SOP要點(diǎn)：按凈利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積九、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)分錄33.計(jì)提淡季停產(chǎn)設(shè)備維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用——設(shè)備保養(yǎng)貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——設(shè)備維護(hù)SOP要點(diǎn)：實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債34.研發(fā)緩釋肥新技術(shù)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬SOP要點(diǎn)：資本化支出完工后轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)35.支付化肥運(yùn)輸補(bǔ)貼款借：銷(xiāo)售費(fèi)用——運(yùn)輸補(bǔ)貼貸：銀行存款SOP要點(diǎn)：需取得農(nóng)戶(hù)簽收單據(jù)作為憑證36.處理化肥包裝污染罰款借：營(yíng)業(yè)外支出——環(huán)保罰款貸：銀行存款SOP要點(diǎn)：罰款支出不得稅前扣除十、其他常用分錄37.支付農(nóng)技推廣服務(wù)費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用——技術(shù)推廣應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款38.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（化肥價(jià)格波動(dòng)）借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39.收到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化補(bǔ)貼借：銀行存款貸：遞延收益40.捐贈(zèng)復(fù)合肥給災(zāi)區(qū)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類(lèi)整理?：按業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類(lèi)賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷(xiāo)?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類(lèi)科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類(lèi)科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶(hù)余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線(xiàn)區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類(lèi)賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢(xún)到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶(hù)信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷(xiāo)與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。