鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫管理，規(guī)范國庫收支行為，提高財政資金使用效益，確保財政資金安全，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國會計法》以及國家有關(guān)財政法規(guī)和制度，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所（局）負(fù)責(zé)管理的國庫業(yè)務(wù)，包括預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付等。（三）基本原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)和財政政策，確保國庫資金收支合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時地辦理國庫業(yè)務(wù)，提高資金使用效率，保障財政資金安全。3.堅持財政資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)度，優(yōu)化資源配置。4.加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，防范國庫資金風(fēng)險。二、國庫機(jī)構(gòu)與人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)設(shè)立國庫管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理國庫具體業(yè)務(wù)。國庫管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與財政所（局）其他業(yè)務(wù)科室明確職責(zé)分工，相互協(xié)作配合。（二）人員配備國庫管理機(jī)構(gòu)應(yīng)配備具備專業(yè)知識和技能的人員，從事國庫會計核算、資金管理、監(jiān)督檢查等工作。國庫工作人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財政法規(guī)和國庫業(yè)務(wù)流程，并定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。三、國庫會計核算（一）會計科目與賬戶設(shè)置1.國庫會計應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置會計科目和賬戶，準(zhǔn)確記錄和反映國庫資金收支情況。2.會計科目應(yīng)包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類等，確保全面、清晰地核算國庫業(yè)務(wù)。（二）會計憑證與賬簿1.國庫會計憑證是記錄國庫業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，是登記賬簿、編制報表的依據(jù)。會計憑證應(yīng)包括原始憑證和記賬憑證，原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、完整，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.國庫會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬等?？傎~應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期匯總登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，輔助賬應(yīng)根據(jù)管理需要設(shè)置和登記。（三）會計核算方法1.國庫會計核算應(yīng)采用借貸記賬法，以“借”“貸”為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。2.國庫會計核算應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行，對于本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；對于不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。3.國庫會計核算應(yīng)按照規(guī)定的會計期間進(jìn)行結(jié)賬和編制會計報表，會計期間分為年度、季度和月度。年度、季度和月度的起訖日期采用公歷日期。（四）會計報表編制與報送1.國庫會計報表是反映國庫資金收支情況的書面報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、庫存日報表等。會計報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報送及時。2.國庫應(yīng)按照規(guī)定的時間和格式向財政部門和上級國庫報送會計報表，并附必要的文字說明。財政部門應(yīng)定期對國庫會計報表進(jìn)行審核和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。四、預(yù)算收入管理（一）收入范圍與分類1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入包括一般公共預(yù)算收入、政府性基金預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等。2.一般公共預(yù)算收入包括稅收收入、非稅收入等；政府性基金預(yù)算收入包括土地出讓收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入等；國有資本經(jīng)營預(yù)算收入包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤、國有股股利、股息等。（二）收入收納與繳庫1.預(yù)算收入的收納方式包括直接繳庫和集中匯繳。直接繳庫是指由繳款人或繳款單位直接將應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶；集中匯繳是指由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳款項(xiàng)匯總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。2.預(yù)算收入繳庫時，繳款人或繳款單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定填寫繳款書，注明繳款單位、繳款項(xiàng)目、預(yù)算級次、預(yù)算科目、金額等信息，并加蓋印章。征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核繳款書，確保信息準(zhǔn)確無誤后，及時辦理繳庫手續(xù)。3.國庫應(yīng)及時收納預(yù)算收入，對繳款書進(jìn)行審核，審核無誤后辦理入庫手續(xù)。對于不符合規(guī)定的繳款書，國庫應(yīng)及時通知征收機(jī)關(guān)更正或重新填寫。（三）收入劃分與留解1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入應(yīng)按照國家規(guī)定的預(yù)算級次和收入劃分辦法進(jìn)行劃分和留解。屬于中央、省、市收入的，應(yīng)及時足額上繳上級國庫；屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級收入的，應(yīng)全部留解鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫。2.國庫應(yīng)根據(jù)財政部門的收入劃分文件，準(zhǔn)確劃分預(yù)算收入，并及時辦理留解手續(xù)。對于收入劃分不明確或有爭議的，應(yīng)及時與財政部門溝通協(xié)調(diào)，確保收入劃分準(zhǔn)確無誤。五、預(yù)算支出管理（一）支出范圍與分類1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算支出包括一般公共預(yù)算支出、政府性基金預(yù)算支出、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出等。2.一般公共預(yù)算支出包括一般公共服務(wù)支出、公共安全支出、教育支出、科學(xué)技術(shù)支出、文化體育與傳媒支出、社會保障和就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生與計劃生育支出、節(jié)能環(huán)保支出、城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、金融支出、援助其他地區(qū)支出、國土海洋氣象等支出、住房保障支出、糧油物資儲備支出、預(yù)備費(fèi)、國債還本付息支出、其他支出等；政府性基金預(yù)算支出包括城鄉(xiāng)社區(qū)支出、農(nóng)林水支出、交通運(yùn)輸支出、資源勘探信息等支出、商業(yè)服務(wù)業(yè)等支出、其他支出等；國有資本經(jīng)營預(yù)算支出包括解決歷史遺留問題及改革成本支出、國有企業(yè)資本金注入、國有企業(yè)政策性補(bǔ)貼、金融國有資本經(jīng)營預(yù)算支出、其他國有資本經(jīng)營預(yù)算支出等。（二）支出指標(biāo)管理1.財政部門應(yīng)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度預(yù)算和用款計劃，及時下達(dá)預(yù)算支出指標(biāo)。預(yù)算支出指標(biāo)應(yīng)明確支出項(xiàng)目、金額、用途、支付方式等信息。2.國庫應(yīng)根據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算支出指標(biāo)，辦理預(yù)算支出撥付手續(xù)。對于沒有預(yù)算支出指標(biāo)或超預(yù)算支出指標(biāo)的，國庫不得辦理撥付手續(xù)。（三）支出撥付與清算1.預(yù)算支出撥付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。財政直接支付是指由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶；財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。2.國庫應(yīng)按照財政部門規(guī)定的支付方式和程序辦理預(yù)算支出撥付手續(xù)。在辦理財政直接支付時，國庫應(yīng)根據(jù)財政部門的支付指令，及時將資金支付到收款人或用款單位賬戶；在辦理財政授權(quán)支付時，國庫應(yīng)根據(jù)預(yù)算單位的支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，及時將資金支付到收款人賬戶。3.國庫應(yīng)定期與財政部門、代理銀行進(jìn)行資金清算，確保國庫資金收支準(zhǔn)確無誤。對于資金清算中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。六、國庫現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金管理原則1.國庫現(xiàn)金管理應(yīng)遵循安全性、流動性、收益性相統(tǒng)一的原則，確保國庫資金安全，提高資金使用效益。2.國庫現(xiàn)金管理應(yīng)在確保財政資金正常支付的前提下，合理安排國庫現(xiàn)金，實(shí)現(xiàn)國庫現(xiàn)金的保值增值。（二）現(xiàn)金余額管理1.財政部門應(yīng)根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支情況和資金需求，合理確定國庫現(xiàn)金余額上限和下限。國庫現(xiàn)金余額應(yīng)保持在合理水平，避免資金閑置或短缺。2.國庫應(yīng)定期向財政部門報告國庫現(xiàn)金余額情況，財政部門應(yīng)根據(jù)國庫現(xiàn)金余額情況，及時調(diào)整國庫現(xiàn)金管理策略。（三）現(xiàn)金運(yùn)作方式1.國庫現(xiàn)金運(yùn)作方式包括商業(yè)銀行定期存款、國債回購等。國庫應(yīng)根據(jù)財政部門的授權(quán)，按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行國庫現(xiàn)金運(yùn)作。2.在進(jìn)行國庫現(xiàn)金運(yùn)作時，國庫應(yīng)選擇信譽(yù)良好、實(shí)力雄厚的商業(yè)銀行作為合作銀行，并簽訂相關(guān)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。3.國庫現(xiàn)金運(yùn)作收益應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定上繳財政，納入預(yù)算管理。七、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.國庫管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，防范國庫資金風(fēng)險。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)包括崗位設(shè)置與分工控制、業(yè)務(wù)流程控制、會計核算控制、資金安全控制、信息系統(tǒng)控制等方面，確保國庫業(yè)務(wù)操作規(guī)范、準(zhǔn)確、及時。（二）監(jiān)督檢查機(jī)制1.財政部門應(yīng)加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫管理的監(jiān)督檢查，定期對國庫會計核算、資金管理、預(yù)算收支執(zhí)行等情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。2.審計部門應(yīng)依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，促進(jìn)國庫管理規(guī)范、透明、高效。3.國庫管理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查，定期對本機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。（三）責(zé)任追究制度1.對于違反本辦法規(guī)定，導(dǎo)致國庫資金損失或出現(xiàn)其他違規(guī)行為的，應(yīng)依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.責(zé)任追究方式包括行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、法律追究等，具體責(zé)任追究方式應(yīng)根據(jù)違規(guī)行為的性質(zhì)和情節(jié)輕重確定。八、信息化建設(shè)（一）信息化建設(shè)目標(biāo)1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫管理應(yīng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，提高國庫管理的信息化水平和工作效率。2.信息化建設(shè)目標(biāo)應(yīng)包括實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)的電子化處理、信息資源的共享和利用、國庫資金的實(shí)時監(jiān)控等方面。（二）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.國庫管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全國庫信息化系統(tǒng)，包括國庫會計核算系統(tǒng)、國庫資金管理系統(tǒng)、國庫統(tǒng)計分析系統(tǒng)等。2.國庫信息化系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、處理、存儲、傳輸、分析等功能，實(shí)現(xiàn)國庫業(yè)務(wù)的自動化處理和信息化管理。3.國庫信息化系統(tǒng)應(yīng)與財政部門、稅務(wù)部門、人民銀行等相關(guān)部門的信息系統(tǒng)進(jìn)行對接，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享和利用。（三）信息安全管理1.國庫管理機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)國庫信息化系統(tǒng)的信息安全管