發(fā)票管理辦法理解一、總則（一）目的為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷等事項(xiàng)的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則發(fā)票開(kāi)具和取得必須以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，不得虛開(kāi)發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的內(nèi)容必須完整、準(zhǔn)確，包括發(fā)票的基本信息、開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額、稅率、稅額等。4.及時(shí)性原則及時(shí)開(kāi)具、取得發(fā)票，并按照規(guī)定進(jìn)行保管和繳銷，不得拖延。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.本公司依法辦理稅務(wù)登記后，具備領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的資格。2.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票前，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（二）領(lǐng)購(gòu)方式1.批量領(lǐng)購(gòu)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)票使用量，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)批量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.驗(yàn)舊購(gòu)新在領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票前，需將已使用的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，經(jīng)查驗(yàn)無(wú)誤后，方可領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票。（三）領(lǐng)購(gòu)程序1.填寫發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表由財(cái)務(wù)部門指定專人填寫發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表，注明所需發(fā)票的種類、數(shù)量、版本等信息，并加蓋公司公章。2.提交申請(qǐng)資料將發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表及相關(guān)申請(qǐng)資料一并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。3.審核與批準(zhǔn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，并批準(zhǔn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。4.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和經(jīng)辦人身份證明，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。三、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票；未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門提交開(kāi)票申請(qǐng)業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際情況填寫開(kāi)票申請(qǐng)單，注明開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額、稅率、稅額等內(nèi)容，并加蓋業(yè)務(wù)部門公章。2.財(cái)務(wù)部門審核財(cái)務(wù)部門收到開(kāi)票申請(qǐng)單后，對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行審核，包括發(fā)票信息的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的合理性等。審核無(wú)誤后，在開(kāi)票申請(qǐng)單上簽字確認(rèn)。3.開(kāi)具發(fā)票財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核通過(guò)的開(kāi)票申請(qǐng)單，按照規(guī)定的格式和要求開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容與開(kāi)票申請(qǐng)單一致，并加蓋發(fā)票專用章。4.發(fā)票交付發(fā)票開(kāi)具后，由財(cái)務(wù)部門指定專人將發(fā)票交付給購(gòu)買方。交付方式可根據(jù)實(shí)際情況選擇郵寄、專人送達(dá)等方式。（三）特殊情況開(kāi)具1.紅字發(fā)票開(kāi)具如果發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照以下規(guī)定處理：購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。2.電子發(fā)票開(kāi)具本公司可根據(jù)實(shí)際情況選擇開(kāi)具電子發(fā)票。開(kāi)具電子發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行開(kāi)具，并確保電子發(fā)票的真實(shí)性、完整性和安全性。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.本公司在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員在支付款項(xiàng)前，應(yīng)向收款方索取發(fā)票。索取發(fā)票時(shí)，應(yīng)明確發(fā)票的種類、內(nèi)容、金額等要求，并確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。2.收到發(fā)票后，業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的基本信息、開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。審核無(wú)誤后，在發(fā)票上簽字確認(rèn)，并將發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的發(fā)票后，再次進(jìn)行審核。審核內(nèi)容除上述業(yè)務(wù)部門審核的內(nèi)容外，還包括發(fā)票的合規(guī)性、與業(yè)務(wù)的匹配性等。審核無(wú)誤后，方可作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）特殊情況取得1.對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票的情況，如支付給個(gè)人的小額款項(xiàng)、行政事業(yè)性收費(fèi)等，應(yīng)取得對(duì)方開(kāi)具的收款憑證，并注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。收款憑證應(yīng)作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的輔助憑證。2.如果取得的發(fā)票存在錯(cuò)誤或不符合規(guī)定的情況，應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求銷售方重新開(kāi)具正確的發(fā)票。如銷售方拒絕重新開(kāi)具，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.本公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的日常管理。2.發(fā)票保管人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和責(zé)任心，嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度，確保發(fā)票的安全。（二）保管方式1.設(shè)立專門的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的保險(xiǎn)柜、文件柜等保管設(shè)備，確保發(fā)票存放安全。2.將發(fā)票按照種類、號(hào)碼、版別等進(jìn)行分類存放，并建立發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷等情況。3.對(duì)于電子發(fā)票，應(yīng)定期進(jìn)行備份，并存儲(chǔ)在安全的介質(zhì)上，如光盤、硬盤等。（三）保管期限1.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)票保管人員應(yīng)按照規(guī)定的保管期限妥善保管發(fā)票，不得擅自銷毀或丟失。六、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.本公司發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)繳銷發(fā)票。2.本公司因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)繳銷發(fā)票。3.本公司發(fā)票換版、改版、停止使用等原因，需要繳銷舊版發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)繳銷。（二）繳銷程序1.填寫發(fā)票繳銷申請(qǐng)表由財(cái)務(wù)部門指定專人填寫發(fā)票繳銷申請(qǐng)表，注明繳銷發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量、版本等信息，并加蓋公司公章。2.提交申請(qǐng)資料將發(fā)票繳銷申請(qǐng)表及需繳銷的發(fā)票一并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。3.審核與繳銷主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在發(fā)票繳銷申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問(wèn)題。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)本公司發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，本公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，本公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)進(jìn)行整改，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。八、罰則（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1.本公司違反發(fā)票管理規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.本公司有下列虛開(kāi)發(fā)票行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票