傳統(tǒng)成本管理辦法一、總則（一）目的本傳統(tǒng)成本管理辦法旨在規(guī)范公司成本管理行為，加強成本控制，降低成本費用，提高公司經濟效益，確保公司各項經營活動在成本可控的前提下順利開展，為公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本辦法適用于公司內各部門、各生產經營環(huán)節(jié)以及所有涉及成本費用發(fā)生的活動。包括但不限于采購、生產、銷售、研發(fā)、行政管理等部門。（三）基本原則1.成本效益原則：在進行成本管理時，應充分權衡成本與效益的關系，確保所采取的成本管理措施能夠帶來大于成本的經濟效益。2.全面性原則：成本管理應涵蓋公司生產經營的全過程，包括事前預測、事中控制和事后分析，涉及公司各個部門和所有成本費用項目。3.責權利相結合原則：明確各部門、各崗位在成本管理中的職責、權力和利益，使成本管理責任落實到實處，充分調動各方面降低成本的積極性。4.科學合理性原則：成本管理方法和措施應基于科學的理論和方法，結合公司實際情況，確保成本核算準確、成本控制有效、成本分析深入。二、成本管理職責分工（一）成本管理領導小組公司成立成本管理領導小組，由公司總經理擔任組長，各副總經理擔任副組長，各相關部門負責人為成員。成本管理領導小組負責全面領導和決策公司成本管理工作，制定成本管理戰(zhàn)略和目標，審議重大成本管理事項，協調各部門之間的成本管理工作。（二）財務部門1.負責制定和完善公司成本管理制度和核算辦法，組織實施成本核算工作，確保成本數據的準確、及時和完整。2.定期編制成本報表，進行成本分析，為公司管理層提供成本信息和決策支持。3.參與公司成本預算的編制、審核和控制工作，對成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和考核。4.負責對公司各項成本費用進行審核和監(jiān)控，提出成本控制建議和措施，協助各部門降低成本。（三）采購部門1.負責制定采購計劃，選擇合格的供應商，簽訂采購合同，確保采購物資的質量和供應及時性。2.負責采購成本的控制，通過招標、詢價、談判等方式，降低采購價格，減少采購費用。3.建立供應商評估和管理體系，定期對供應商進行評估，優(yōu)化供應商結構，降低采購成本。（四）生產部門1.負責制定生產計劃，組織生產活動，確保生產任務的按時完成。2.加強生產現場管理，優(yōu)化生產流程，提高生產效率，降低生產成本。3.控制生產過程中的各項消耗，如原材料、能源、人工等，降低單位產品生產成本。4.負責生產設備的維護和管理，提高設備利用率，降低設備維修成本。（五）銷售部門1.負責制定銷售策略，開拓市場，提高產品銷售量和市場占有率。2.控制銷售費用，如廣告宣傳費、促銷費、差旅費等，確保銷售費用合理支出。3.及時了解市場價格動態(tài)，為公司產品定價提供參考，協助公司制定合理的價格策略，提高產品銷售利潤。（六）研發(fā)部門1.在產品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產品設計，降低產品研發(fā)成本和生產成本。2.對新產品的成本進行預測和分析，為產品定價和生產決策提供依據。3.與其他部門密切配合，共同推進成本管理工作，提高公司整體成本管理水平。（七）行政管理部門1.負責制定行政管理費用預算，嚴格控制各項行政費用支出，如辦公費、差旅費、業(yè)務招待費等。2.加強行政資產管理，提高資產使用效率，降低資產購置和維護成本。3.優(yōu)化行政管理流程，提高工作效率，減少不必要的行政開支。三、成本核算（一）成本核算對象根據公司生產經營特點和成本管理要求，確定成本核算對象為公司生產的各類產品、提供的各項勞務以及各部門的成本費用。（二）成本項目設置1.直接材料：指構成產品實體的原材料、輔助材料、備品備件等。2.直接人工：指直接從事產品生產的工人的工資、獎金、津貼和補貼等。3.制造費用：指企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員工資、折舊費、修理費、水電費、辦公費等。4.銷售費用：指企業(yè)在銷售產品、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費、銷售人員工資等。5.管理費用：指企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費、折舊費等。6.財務費用：指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益等。（三）成本核算方法根據公司生產特點和成本管理要求，采用品種法進行成本核算。即按照產品品種歸集生產費用，計算產品成本。對于多步驟生產且管理上不要求分步驟計算成本的產品，也采用品種法進行核算。（四）成本核算流程1.確定成本核算對象和成本項目：根據公司生產經營特點和成本管理要求，確定成本核算對象和成本項目。2.收集和整理成本數據：各部門按照成本核算要求，及時收集和整理本部門發(fā)生的成本費用數據，包括原材料采購發(fā)票、工資發(fā)放記錄、費用報銷憑證等，并將相關數據傳遞給財務部門。3.進行成本核算：財務部門根據收集到的成本數據，按照成本核算方法，對各項成本費用進行歸集和分配，計算出產品成本和各部門成本費用。4.編制成本報表：財務部門定期編制成本報表，如產品成本計算表、成本費用明細表等，反映公司成本費用發(fā)生情況和成本核算結果。5.成本分析與反饋：財務部門對成本報表進行分析，找出成本變動原因和存在的問題，并及時向公司管理層反饋，為成本控制和決策提供依據。四、成本預算（一）預算編制原則1.以收定支原則：根據公司預計收入情況，合理安排成本支出，確保成本支出不超過收入水平，實現收支平衡。2.全面性原則：成本預算應涵蓋公司生產經營的全過程，包括各項成本費用項目，確保預算的完整性。3.零基預算原則：在編制成本預算時，不考慮以往年度的費用水平，一切從實際需要出發(fā)，對各項成本費用進行重新評估和核定。4.彈性預算原則：根據公司業(yè)務量的變化情況，編制彈性成本預算，使預算具有一定的靈活性和適應性。（二）預算編制流程1.下達預算編制通知：公司財務部門根據公司年度經營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，下達成本預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門根據公司預算編制通知要求，結合本部門實際情況，編制本部門成本預算草案，并上報財務部門。3.財務部門審核與匯總：財務部門對各部門上報的成本預算草案進行審核，審核內容包括預算數據的準確性、合理性、完整性等。對審核中發(fā)現的問題，及時與各部門溝通協調，進行修改完善。審核通過后，財務部門將各部門成本預算草案進行匯總，編制公司年度成本預算草案。4.預算審批與下達：公司年度成本預算草案報公司成本管理領導小組審議通過后，提交公司董事會審批。經董事會批準后的成本預算，由公司財務部門下達給各部門執(zhí)行。（三）預算執(zhí)行與控制1.分解預算指標：各部門將公司下達的成本預算指標分解到本部門各崗位和各月份，明確責任人和時間節(jié)點，確保預算指標得到有效落實。2.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制：財務部門建立預算執(zhí)行監(jiān)控臺賬，定期對各部門預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現預算執(zhí)行過程中存在的問題，并向相關部門發(fā)出預警。3.預算調整：在預算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境變化、公司經營戰(zhàn)略調整等原因，導致原預算指標無法實現時，各部門應及時提出預算調整申請，說明調整原因和調整金額。財務部門對預算調整申請進行審核后，報公司成本管理領導小組審批。經批準后的預算調整申請，由財務部門下達給各部門執(zhí)行。（四）預算考核1.建立預算考核指標體系：根據公司成本預算目標和各部門職責，建立預算考核指標體系，包括預算執(zhí)行率、成本節(jié)約率、費用控制率等指標。2.定期進行預算考核：公司財務部門定期對各部門預算執(zhí)行情況進行考核，考核周期為月度、季度和年度?？己私Y果以書面形式通知各部門，并在公司內部進行通報。3.兌現預算考核結果：根據預算考核結果，對預算執(zhí)行情況較好的部門和個人進行獎勵，對預算執(zhí)行情況較差的部門和個人進行處罰。獎勵和處罰措施包括獎金分配、績效評價、職務晉升等。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應商管理：建立供應商評估和選擇標準，定期對供應商進行評估和考核，選擇優(yōu)質供應商，確保采購物資的質量和價格優(yōu)勢。2.采購計劃管理：根據生產經營需要，合理制定采購計劃，避免盲目采購和庫存積壓。加強采購計劃的審批和執(zhí)行監(jiān)督，確保采購計劃的嚴肅性。3.采購價格控制：通過招標、詢價、談判等方式，與供應商進行充分溝通和協商，爭取最優(yōu)惠的采購價格。建立采購價格監(jiān)控機制，及時掌握市場價格動態(tài)，為采購決策提供參考。4.采購費用控制：嚴格控制采購過程中的各項費用，如運輸費、裝卸費、保險費等。優(yōu)化采購物流配送方案，降低采購物流成本。（二）生產成本控制1.生產計劃管理：根據市場需求和公司生產能力，合理制定生產計劃，確保生產任務的均衡安排。加強生產計劃的執(zhí)行監(jiān)督，及時調整生產進度，保證生產任務按時完成。2.生產現場管理：加強生產現場5S管理，優(yōu)化生產流程，提高生產效率，減少生產過程中的浪費和損失。建立生產現場成本控制責任制，明確各崗位在成本控制中的職責和任務。3.原材料消耗控制：制定原材料消耗定額，嚴格控制原材料領用數量。加強原材料庫存管理，減少庫存積壓和浪費。定期對原材料消耗情況進行分析和考核，及時發(fā)現和解決原材料消耗過高的問題。4.人工成本控制：合理配置人力資源，優(yōu)化勞動組織，提高勞動生產率。加強員工培訓，提高員工技能水平，減少因員工技能不足導致的生產效率低下和質量問題。嚴格控制加班加點，合理安排員工工作時間，降低人工成本。5.制造費用控制：制定制造費用預算，嚴格控制各項制造費用支出。加強設備維護和管理，提高設備利用率，降低設備維修成本。優(yōu)化能源消耗管理，降低能源消耗費用。（三）銷售成本控制1.銷售費用控制：制定銷售費用預算，嚴格控制各項銷售費用支出。優(yōu)化銷售渠道，提高銷售效率，降低銷售費用率。加強銷售費用的審批和監(jiān)控，確保銷售費用支出的合理性和合規(guī)性。2.應收賬款管理：加強應收賬款的管理，制定合理的信用政策，控制應收賬款規(guī)模。建立應收賬款跟蹤和催收機制，及時催收應收賬款，降低壞賬損失風險。（四）管理成本控制1.行政管理費用控制：制定行政管理費用預算，嚴格控制各項行政管理費用支出。精簡行政管理機構，減少不必要的管理人員，提高行政工作效率。優(yōu)化辦公資源配置，降低辦公費用支出。2.財務費用控制：合理安排資金，優(yōu)化資金結構，降低資金成本。加強資金管理，提高資金使用效率，減少資金閑置和浪費。嚴格控制對外投資風險，確保投資收益的穩(wěn)定性。六、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法：將本期實際成本與本期預算成本、上期實際成本、同行業(yè)先進水平等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項成本費用與相關指標的比率，如成本利潤率、銷售成本率、百元產值成本等，分析成本費用的構成和變化趨勢。3.因素分析法：確定影響成本變動的各種因素，按照一定的順序和方法，分別計算各因素對成本變動的影響程度。（二）成本分析內容1.成本構成分析：分析各項成本費用在總成本中所占的比重，了解成本結構是否合理。2.成本變動分析：分析本期成本與上期成本、預算成本的差異，找出成本變動的原因。3.成本效益分析：分析成本投入與經濟效益之間的關系，評估成本管理措施的有效性。4.成本趨勢分