會計管理辦法文件一、總則（一）目的為了規(guī)范本公司/組織的會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織及其所屬各部門、各分支機構(gòu)的會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備以及會計檔案管理等相關(guān)會計工作。（三）基本原則1.合法性原則會計工作應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度進行核算和監(jiān)督，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整，不得違反法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。2.真實性原則會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛構(gòu)、隱瞞或篡改會計信息。3.準(zhǔn)確性原則會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計算準(zhǔn)確，記錄清晰，摘要簡潔明了，不得出現(xiàn)差錯或模糊不清的情況。4.及時性原則會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得拖延，確保會計信息能夠及時反映公司/組織的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為決策提供及時有效的依據(jù)。5.完整性原則會計資料應(yīng)當(dāng)全面、完整，涵蓋公司/組織所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，不得遺漏重要信息，保證會計信息的完整性和系統(tǒng)性。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置1.根據(jù)公司/組織規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，負責(zé)公司/組織的會計核算、財務(wù)管理和會計監(jiān)督等工作。會計機構(gòu)應(yīng)配備必要的辦公設(shè)備和設(shè)施，以滿足日常工作需要。2.會計機構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和分工，確保會計工作的有序進行。崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容職務(wù)分離原則，如會計與出納不得由同一人兼任，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守。公司/組織應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理配備會計人員，確保會計工作的正常開展。2.對會計人員進行定期培訓(xùn)和考核，不斷提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。培訓(xùn)內(nèi)容包括國家最新的法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度以及相關(guān)的業(yè)務(wù)知識和技能等。3.鼓勵會計人員參加各類專業(yè)資格考試，對取得高級會計師、注冊會計師等專業(yè)資格證書的人員給予相應(yīng)的獎勵和晉升機會，以激勵會計人員不斷提升自身業(yè)務(wù)能力。（三）會計人員職責(zé)1.會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本公司/組織的財務(wù)管理制度，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告等。2.負責(zé)財務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，對各項收支進行審核，確保其合法、合規(guī)、合理。3.定期進行財務(wù)分析，為公司/組織管理層提供財務(wù)信息和決策支持，協(xié)助管理層制定合理的經(jīng)營策略和財務(wù)計劃。4.加強會計監(jiān)督，對公司/組織的經(jīng)濟活動進行全過程監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進建議，防范財務(wù)風(fēng)險。5.負責(zé)會計檔案的整理、歸檔、保管和查閱等工作，確保會計檔案的安全和完整。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.本公司/組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。2.會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.原始憑證的取得、填制和審核應(yīng)符合國家法律法規(guī)和公司/組織財務(wù)管理制度的規(guī)定。原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進行編制，記賬憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容包括：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（三）會計賬簿1.會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿；明細賬是根據(jù)明細分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行明細分類核算，提供明細核算資料的分類賬簿；日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿；其他輔助性賬簿是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。2.會計賬簿的設(shè)置、登記和使用應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3.會計賬簿應(yīng)定期進行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次，包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。賬證核對是指將會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證進行核對；賬賬核對是指將不同會計賬簿之間的有關(guān)記錄進行核對；賬實核對是指將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額進行核對。（四）財務(wù)會計報告1.財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。2.財務(wù)會計報告的編制應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。3.財務(wù)會計報告應(yīng)定期對外報送，報送時間應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定和公司/組織內(nèi)部管理制度的要求。財務(wù)會計報告應(yīng)報送的對象包括公司/組織股東、債權(quán)人、稅務(wù)機關(guān)、工商行政管理部門等相關(guān)部門和單位。四、會計監(jiān)督（一）內(nèi)部會計監(jiān)督1.本公司/組織建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確各部門和人員在會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。2.會計機構(gòu)和會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)及時向單位負責(zé)人報告，并提出處理建議。3.公司/組織應(yīng)定期對內(nèi)部會計監(jiān)督制度的執(zhí)行情況進行檢查和評價，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改，確保內(nèi)部會計監(jiān)督制度的有效執(zhí)行。（二）外部會計監(jiān)督1.本公司/組織應(yīng)依法接受財政、稅務(wù)、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。2.對財政、稅務(wù)、審計等有關(guān)部門提出的監(jiān)督檢查意見，應(yīng)認真對待，及時整改。對違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)依法接受處理和處罰，并采取措施防止類似問題再次發(fā)生。五、財務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理1.建立健全預(yù)算管理制度，加強預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的管理。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃，結(jié)合市場情況和歷史數(shù)據(jù)，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.預(yù)算經(jīng)公司/組織管理層審批后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實施各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。3.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和個人給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個人進行問責(zé)。（二）收入管理1.加強收入管理，確保收入的真實性、合法性和完整性。公司/組織的各項收入應(yīng)按照國家法律法規(guī)和財務(wù)管理制度的規(guī)定及時足額入賬，不得隱瞞、截留、挪用或坐支收入。2.建立收入臺賬，詳細記錄收入的來源、金額、時間等信息，定期與財務(wù)部門核對，確保賬賬相符。加強對收入票據(jù)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用和保管收入票據(jù)，防止票據(jù)丟失、被盜用或濫用。3.對收入的確認和計量應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得提前或推遲確認收入。加強對收入合同的管理，對合同的簽訂、執(zhí)行、變更等環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格控制，確保收入的實現(xiàn)有充分的依據(jù)。（三）成本費用管理1.建立健全成本費用管理制度，加強成本費用的核算、控制和分析。成本費用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，準(zhǔn)確計算各項成本費用，不得虛增或虛減成本費用。2.制定成本費用預(yù)算，嚴(yán)格控制成本費用支出。各部門應(yīng)按照成本費用預(yù)算進行費用報銷，不得超預(yù)算支出。對成本費用支出進行審批控制，明確審批權(quán)限和審批程序，確保成本費用支出的合理性和合規(guī)性。3.定期對成本費用進行分析，查找成本費用變動的原因，采取有效措施降低成本費用。加強對成本費用的考核，將成本費用指標(biāo)分解到各部門和各崗位，對成本費用控制效果顯著的部門和個人給予獎勵，對成本費用控制不力的部門和個人進行問責(zé)。（四）資產(chǎn)管理1.加強資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)的安全、完整和有效使用。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。建立資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理要求。2.定期對資產(chǎn)進行清查盤點，確保賬實相符。清查盤點工作每年至少進行一次，對清查盤點中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理。加強對資產(chǎn)的日常管理，做好資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)和維修工作，提高資產(chǎn)的使用效率。3.對資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保資產(chǎn)處置的公開、公平、公正。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額入賬，不得隱瞞、截留、挪用或坐支資產(chǎn)處置收入。（五）負債管理1.加強負債管理，合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。建立負債管理制度，明確負債的分類、核算、審批、償還等環(huán)節(jié)的管理要求。2.對負債進行定期分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決負債管理中存在的問題。加強對債務(wù)資金的使用管理，確保債務(wù)資金?？顚Ｓ?，提高資金使用效益。3.按照合同約定及時償還債務(wù)，維護公司/組織的良好信譽。對逾期債務(wù)應(yīng)及時采取措施進行催收，避免逾期債務(wù)對公司/組織造成不良影響。六、會計檔案管理（一）會計檔案的范圍會計檔案是指公司/組織在會計核算過程中形成的，記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。（二）會計檔案的整理與歸檔1.會計年度終了后，會計機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計檔案進行整理立卷。會計憑證應(yīng)按照編號順序，連同所附的原始憑證一起裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等有關(guān)事項；會計賬簿應(yīng)在年度終了后，將各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，然后將空白賬頁抽出，整理裝訂成冊；財務(wù)會計報告應(yīng)按照月份、季度、年度分別整理，裝訂成冊，并加蓋單位公章。2.整理好的會計檔案應(yīng)及時移交檔案管理部門歸檔保管。移交時，應(yīng)填寫會計檔案移交清冊，注明移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。檔案管理部門應(yīng)對移交的會計檔案進行核對，無誤后辦理交接手續(xù)。（三）會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。具體保管期限如下：1.永久保管的會計檔案：年度財務(wù)會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。2.保管期限為25年的會計檔案：現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3.保管期限為15年的會計檔案：會計憑證、會計賬簿、會計檔案移交清冊。4.保管期限為10年的會計檔案：月度、季度財務(wù)會計報告。5.保管期限為5年的會計檔案：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。6.保管期限為3年的會計檔案：納稅申報表。（四）會計檔案的查閱與復(fù)制1.本公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱會計檔案時，應(yīng)經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）同意后，方可查閱。查閱時，應(yīng)在檔案查閱登記簿上登記查閱日期、查閱人姓名、查閱內(nèi)容等信息。查閱會計檔案不得在檔案上涂畫、拆封和抽換。2.外部單位因工作需要查閱會計檔案時，