呆帳核銷管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司呆帳核銷管理，規(guī)范呆帳核銷行為，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的各類應(yīng)收款項(xiàng)呆帳核銷的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則呆帳核銷應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保核銷過(guò)程合法合規(guī)。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則如實(shí)反映應(yīng)收款項(xiàng)的呆帳情況，準(zhǔn)確核銷呆帳金額，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.審慎認(rèn)定原則對(duì)呆帳的認(rèn)定應(yīng)持審慎態(tài)度，充分考慮各種因素，確保呆帳認(rèn)定合理、準(zhǔn)確。4.賬銷案存原則呆帳核銷后，應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)已核銷呆帳的追索權(quán)，建立健全跟蹤管理制度，積極采取有效措施進(jìn)行清收。二、呆帳的認(rèn)定（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。2.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。3.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。4.債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。5.債務(wù)人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。6.債務(wù)人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)。7.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無(wú)法收回的債權(quán)。8.對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，法院不予受理或不予支持，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。9.由于上述1至8項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。10.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述1至9項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款。11.按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對(duì)外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。12.金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差額，可認(rèn)定為呆帳。（二）認(rèn)定程序1.業(yè)務(wù)部門對(duì)符合呆帳認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)材料，包括但不限于借款合同、擔(dān)保合同、法院判決書、裁定書、財(cái)產(chǎn)清償證明、工商注銷證明、保險(xiǎn)賠償證明等，填寫《呆帳核銷申報(bào)審批表》，詳細(xì)說(shuō)明呆帳形成的原因、過(guò)程、金額及相關(guān)證據(jù)情況，提交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《呆帳核銷申報(bào)審批表》及相關(guān)證據(jù)材料后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。審核內(nèi)容包括呆帳認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性、證據(jù)材料的真實(shí)性和完整性、呆帳形成原因的合理性等。經(jīng)審核無(wú)誤后，簽署審核意見，提交至財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門收到風(fēng)險(xiǎn)管理部門提交的審核意見及相關(guān)材料后，應(yīng)對(duì)呆帳核銷的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括呆帳核銷對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅務(wù)處理等方面的影響。經(jīng)評(píng)估后，簽署財(cái)務(wù)意見，提交至公司管理層審批。4.公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門的意見，對(duì)呆帳核銷事項(xiàng)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，方可進(jìn)行呆帳核銷處理。三、呆帳核銷的審批（一）審批權(quán)限1.單筆呆帳核銷金額在[X]萬(wàn)元以下的，由公司[具體部門]審批，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。2.單筆呆帳核銷金額在[X]萬(wàn)元（含）以上至[X]萬(wàn)元以下的，由公司[具體部門]審核后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。3.單筆呆帳核銷金額在[X]萬(wàn)元（含）以上的，由公司[具體部門]審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，報(bào)公司總經(jīng)理審批，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。（二）審批流程1.業(yè)務(wù)部門提交《呆帳核銷申報(bào)審批表》及相關(guān)證據(jù)材料至風(fēng)險(xiǎn)管理部門。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門審核后提交至財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門評(píng)估后提交至公司管理層。4.公司管理層按照審批權(quán)限進(jìn)行審批。5.審批通過(guò)后，業(yè)務(wù)部門根據(jù)審批意見進(jìn)行呆帳核銷賬務(wù)處理。四、呆帳核銷的賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司應(yīng)設(shè)置“呆帳準(zhǔn)備”科目，用于核算公司按照規(guī)定提取的呆帳準(zhǔn)備。同時(shí)，應(yīng)設(shè)置“已核銷呆帳”科目，用于核算已核銷的呆帳金額及后續(xù)收回情況。（二）核銷賬務(wù)處理1.經(jīng)批準(zhǔn)核銷呆帳時(shí)，按照呆帳核銷金額，借記“呆帳準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等相關(guān)科目。同時(shí)，將已核銷呆帳在備查簿中進(jìn)行登記。2.已核銷呆帳在以后年度收回時(shí)，按照實(shí)際收回金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“已核銷呆帳”科目。同時(shí)，按照收回金額與已核銷呆帳金額的差額，借記“已核銷呆帳”科目，貸記“呆帳準(zhǔn)備”科目。五、呆帳核銷后的管理（一）跟蹤管理1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)已核銷呆帳進(jìn)行跟蹤管理，建立健全跟蹤管理制度，定期對(duì)已核銷呆帳的債務(wù)人及擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行調(diào)查了解，及時(shí)掌握其還款能力和還款意愿的變化情況。2.風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)已核銷呆帳跟蹤管理工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，定期對(duì)業(yè)務(wù)部門的跟蹤管理情況進(jìn)行檢查，確保跟蹤管理工作落實(shí)到位。（二）清收措施1.對(duì)于已核銷呆帳，業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極采取有效措施進(jìn)行清收，包括但不限于與債務(wù)人及擔(dān)保人協(xié)商還款、通過(guò)法律手段追討債務(wù)、對(duì)債務(wù)人及擔(dān)保人的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處置等。2.在清收過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)材料，如還款協(xié)議、催收記錄、法院判決書、裁定書等，作為清收工作的依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門的清收進(jìn)展情況，及時(shí)調(diào)整清收策略和措施，確保清收工作取得實(shí)效。（三）責(zé)任追究1.對(duì)在呆帳核銷過(guò)程中存在違規(guī)行為的單位和個(gè)人，公司將按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。違規(guī)行為包括但不限于故意隱瞞呆帳情況、提供虛假證據(jù)材料、擅自核銷呆帳等。2.對(duì)已核銷呆帳清收不力的單位和個(gè)人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包括但不限于扣減績(jī)效獎(jiǎng)金、責(zé)令限期整改、解除勞動(dòng)合同等。六、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)呆帳核銷管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查呆帳核銷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、認(rèn)定程序是否規(guī)范、審批權(quán)限是否執(zhí)行到位、賬務(wù)處理是否正確、跟蹤管理是否有效等。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部審計(jì)公司應(yīng)定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表