發(fā)票管理辦法虛開一、總則（一）目的為加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，防范虛開發(fā)票風險，維護公司合法權益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關法律法規(guī)，結合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產經營活動中涉及的發(fā)票管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進行。2.真實性原則發(fā)票開具、取得應當與實際經營業(yè)務相符，不得開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。3.準確性原則發(fā)票內容填寫應準確無誤，包括發(fā)票抬頭、稅號、貨物或應稅勞務名稱、金額、稅率、稅額等信息。4.完整性原則發(fā)票的取得、開具、保管等環(huán)節(jié)應資料齊全、手續(xù)完備，確保發(fā)票管理全過程可追溯。二、發(fā)票的開具（一）開具要求1.公司銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（二）開具流程1.業(yè)務部門根據(jù)實際業(yè)務情況，填寫發(fā)票開具申請單，詳細注明客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應稅勞務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。2.發(fā)票開具申請單經業(yè)務部門負責人審核簽字后，提交至財務部門。3.財務部門收到發(fā)票開具申請單后，對申請單內容進行審核，重點審核發(fā)票開具信息與實際業(yè)務是否相符、發(fā)票開具金額是否準確等。審核無誤后，由財務人員按照規(guī)定開具發(fā)票。4.發(fā)票開具完成后，財務人員應在發(fā)票開具申請單上加蓋“已開具”章，并將發(fā)票聯(lián)交付給客戶，記賬聯(lián)留存作為記賬憑證，抵扣聯(lián)交與需要抵扣進項稅額的客戶。（三）紅字發(fā)票開具1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，按以下規(guī)定處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。3.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。4.紅字發(fā)票開具流程：業(yè)務部門填寫紅字發(fā)票開具申請單，詳細說明開具紅字發(fā)票的原因、涉及的藍字發(fā)票信息等。業(yè)務部門負責人審核簽字后，提交至財務部門。財務部門審核紅字發(fā)票開具申請單，確認符合紅字發(fā)票開具條件后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。財務部門收到稅務機關反饋的《信息表》后，根據(jù)《信息表》開具紅字發(fā)票，并將紅字發(fā)票與《信息表》一并作為記賬憑證。三、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應是由稅務機關統(tǒng)一印制、套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，發(fā)票上應加蓋發(fā)票專用章。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。（二）取得流程1.業(yè)務部門在發(fā)生經營業(yè)務時，應及時向收款方索取發(fā)票。取得發(fā)票后，應檢查發(fā)票的真實性、完整性和合法性，包括發(fā)票的基本信息是否齊全、發(fā)票內容是否與實際業(yè)務相符、發(fā)票印章是否清晰等。2.業(yè)務部門將取得的發(fā)票進行初步審核后，填寫發(fā)票粘貼單，將發(fā)票按照類別、時間順序整齊粘貼在粘貼單上，并注明發(fā)票號碼、開票日期、金額、業(yè)務內容等信息。3.發(fā)票粘貼單經業(yè)務部門負責人審核簽字后，提交至財務部門。4.財務部門收到發(fā)票粘貼單后，對發(fā)票進行再次審核，重點審核發(fā)票的真實性、合法性、合規(guī)性以及與公司業(yè)務的關聯(lián)性。審核無誤后，按照公司財務制度進行報銷處理。（三）特殊情況處理1.取得增值稅普通發(fā)票，購買方為企業(yè)的，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。2.取得的發(fā)票丟失、被盜等情況，應及時向當?shù)囟悇諜C關掛失，并按照稅務機關要求辦理相關手續(xù)。同時，應取得原開票單位加蓋公章的證明，并注明原來發(fā)票的號碼、金額和內容等，由經辦單位負責人批準后，才能代作原始憑證。四、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司發(fā)票僅限于在公司生產經營活動中按照規(guī)定的用途使用，不得用于與公司經營業(yè)務無關的其他活動。（二）使用規(guī)范1.發(fā)票應妥善保管，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。2.任何部門和個人不得擅自擴大發(fā)票使用范圍，不得開具與實際經營業(yè)務不符的發(fā)票。3.公司應建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，詳細記錄發(fā)票的取得、開具、使用、保管等情況。（三）發(fā)票的傳遞與交接1.發(fā)票在公司內部各部門之間傳遞時，應辦理交接手續(xù)，明確交接雙方的責任。交接手續(xù)應包括發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量、金額等信息的核對，并由交接雙方簽字確認。2.財務部門在收到業(yè)務部門傳遞的發(fā)票后，應及時進行審核和處理，并將處理結果反饋給業(yè)務部門。3.發(fā)票在郵寄等外部傳遞過程中，應采取必要的安全措施，確保發(fā)票的安全、準確傳遞。五、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應設立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的防火、防盜、防潮、防蟲等設施，確保發(fā)票的安全保管。2.發(fā)票應按照類別、號碼順序存放，便于查找和核對。3.財務部門應指定專人負責發(fā)票的保管工作，定期對發(fā)票進行盤點和清查，確保發(fā)票賬實相符。（二）保管期限已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。（三）銷毀處理1.發(fā)票保管期滿需要銷毀時，由財務部門提出銷毀申請，填寫發(fā)票銷毀申請表，詳細注明發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量、起止日期等信息。2.發(fā)票銷毀申請表經財務部門負責人審核簽字后，提交至公司管理層審批。3.公司管理層審批通過后，由財務部門會同相關部門按照稅務機關要求進行發(fā)票銷毀處理。發(fā)票銷毀過程應進行記錄，并由參與銷毀的人員簽字確認。六、虛開發(fā)票的防范與處理（一）虛開發(fā)票的定義與表現(xiàn)形式1.虛開發(fā)票是指違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開發(fā)票的行為。2.虛開發(fā)票的常見表現(xiàn)形式包括：沒有真實交易或勞務活動而開具發(fā)票；雖有真實交易，但開具與實際交易內容、金額不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票等。（二）虛開發(fā)票的防范措施1.加強員工培訓組織全體員工學習發(fā)票管理相關法律法規(guī)和公司發(fā)票管理辦法，提高員工對虛開發(fā)票風險的認識和防范意識。針對財務人員、業(yè)務人員等重點崗位人員，開展發(fā)票開具、取得、審核等方面的專項培訓，確保其熟悉發(fā)票管理規(guī)定和操作流程。2.建立健全內部控制制度完善發(fā)票管理制度，明確各部門在發(fā)票管理中的職責和權限，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的操作流程。加強對發(fā)票開具申請、審核、開具等環(huán)節(jié)的內部控制，建立嚴格的審批制度，確保發(fā)票開具與實際經營業(yè)務相符。定期對發(fā)票管理情況進行內部審計和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問題。3.加強與供應商和客戶的溝通與管理在與供應商簽訂采購合同或服務協(xié)議時，明確發(fā)票開具的要求和責任，確保供應商按照規(guī)定開具發(fā)票。對客戶進行信用評估，對于信用狀況不佳的客戶，加強發(fā)票管理，謹慎開具發(fā)票，防范虛開發(fā)票風險。定期與供應商和客戶核對發(fā)票信息，及時發(fā)現(xiàn)和解決發(fā)票開具、取得過程中存在的問題。（三）虛開發(fā)票的發(fā)現(xiàn)與處理1.發(fā)現(xiàn)途徑稅務機關檢查：稅務機關在日常稅收征管或專項檢查中，發(fā)現(xiàn)公司存在虛開發(fā)票行為的，將依法進行處理。內部審計：公司內部審計部門在對財務收支、經濟業(yè)務等進行審計時，發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理存在問題，可能涉及虛開發(fā)票的，應及時進行調查核實。財務數(shù)據(jù)分析：通過對公司財務數(shù)據(jù)的分析，如發(fā)票開具金額、業(yè)務收入、成本費用等數(shù)據(jù)之間的邏輯關系，發(fā)現(xiàn)異常情況，可能存在虛開發(fā)票風險的，應進一步深入調查。2.處理措施一旦發(fā)現(xiàn)公司存在虛開發(fā)票行為，應立即停止相關業(yè)務活動，并采取措施追回已開具的發(fā)票或取得相應的證明文件。積極配合稅務機關等相關部門的調查處理工作，如實提供有關資料和情況，不得隱瞞、謊報。根據(jù)虛開發(fā)票行為的性質和情節(jié)輕重，按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定，對相關責任人進行嚴肅處理，包括但不限于經濟處罰、紀律處分、追究法律責任等。對因虛開發(fā)票行為給公司造成的經濟損失，應依法追究相關責任人的賠償責任。同時，應及時調整公司財務賬目，進行相應的會計處理，確保財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性。七、監(jiān)督與檢查（一）監(jiān)督檢查主體1.公司內部審計部門負責對公司發(fā)票管理情況進行定期或不定期的內部審計和檢查，監(jiān)督發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問題。2.財務部門負責對公司發(fā)票管理工作進行日常監(jiān)督和指導，確保發(fā)票管理工作符合法律法規(guī)和公司規(guī)定的要求。（二）監(jiān)督檢查內容1.發(fā)票開具是否符合規(guī)定，包括發(fā)票內容填寫是否準確、完整，發(fā)票開具時間是否及時，發(fā)票專用章加蓋是否規(guī)范等。2.發(fā)票取得是否合規(guī)，包括取得的發(fā)票是否為合法有效的發(fā)票，發(fā)票內容是否與實際業(yè)務相符，發(fā)票的審核和報銷流程是否規(guī)范等。3.發(fā)票使用是否正確，是否存在擅自擴大發(fā)票使用范圍、轉借、轉讓、代開發(fā)票等行為。4.發(fā)票保管是否妥善，發(fā)票的存放是否有序，發(fā)票的盤點和清查是否及時，發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存是否符合規(guī)定期限等。5.發(fā)票管理相關制度和流程的執(zhí)行情況，各部門在發(fā)票管理中的職責履行情況等。（三）監(jiān)督檢查方式1.定期檢查公司內部審計部門每年至少組織一次對公司發(fā)票管理情況的全面檢查，檢查范圍涵蓋公司各部門。財務部門每月對發(fā)票管理情況進行一次自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問題。2.不定期抽查公司內部審計部門和財務部門根據(jù)工作需要，不定期對公司部分部門的發(fā)票管理情況進行抽查，重點檢查發(fā)票開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。3.專項檢查針對發(fā)票管理中的重點問題或薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)票開具信息準確性、發(fā)票取得合規(guī)性等，組織開展專項檢查，