發(fā)票作廢管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司發(fā)票作廢管理，規(guī)范發(fā)票作廢行為，確保發(fā)票使用的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類發(fā)票的作廢管理，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：發(fā)票作廢必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保操作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：發(fā)票作廢應(yīng)基于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景，不得隨意虛開(kāi)或惡意作廢發(fā)票。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄發(fā)票作廢的原因、時(shí)間、操作人員等信息，保證發(fā)票管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。二、發(fā)票作廢的條件及范圍（一）發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤1.發(fā)票的名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等填寫(xiě)錯(cuò)誤。2.發(fā)票的購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)等信息錯(cuò)誤。3.發(fā)票的稅率、稅額計(jì)算錯(cuò)誤。（二）銷貨退回1.因質(zhì)量問(wèn)題等原因，購(gòu)買方將貨物全部或部分退回。2.銷售方已確認(rèn)收入并開(kāi)具發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回的情況。（三）銷售折讓1.因市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、協(xié)商一致等原因，銷售方給予購(gòu)買方一定比例的價(jià)格折讓。2.銷售方已確認(rèn)收入并開(kāi)具發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓的情況。（四）其他原因1.發(fā)票丟失、被盜、損毀等無(wú)法正常使用的情況。2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的其他特殊原因?qū)е掳l(fā)票需要作廢的情況。三、發(fā)票作廢的流程（一）增值稅專用發(fā)票作廢流程1.當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)齊全的情況下，銷售方可以直接在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作。操作步驟如下：進(jìn)入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊“發(fā)票管理”模塊。選擇“發(fā)票作廢”功能，系統(tǒng)彈出“發(fā)票作廢”窗口。在“發(fā)票作廢”窗口中，輸入要作廢發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼，點(diǎn)擊“查詢”按鈕。系統(tǒng)顯示要作廢發(fā)票的詳細(xì)信息，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“作廢”按鈕。系統(tǒng)提示“是否真的要作廢發(fā)票”，點(diǎn)擊“是”按鈕，完成發(fā)票作廢操作。在紙質(zhì)發(fā)票的各聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并留存?zhèn)洳椤?.跨月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，銷售方不得在防偽稅控系統(tǒng)中直接作廢發(fā)票，應(yīng)按照以下方法處理：購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。操作步驟如下：進(jìn)入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊“發(fā)票管理”模塊。選擇“紅字發(fā)票信息表”功能，點(diǎn)擊“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)”。根據(jù)實(shí)際情況選擇“購(gòu)買方申請(qǐng)”或“銷售方申請(qǐng)”，并填寫(xiě)相關(guān)信息。點(diǎn)擊“上傳”按鈕，將《信息表》上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，進(jìn)入“紅字發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出”功能，選擇已上傳的《信息表》，點(diǎn)擊“下載”按鈕，將《信息表》下載到本地。進(jìn)入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊“發(fā)票管理”模塊，選擇“增值稅專用發(fā)票填開(kāi)”功能，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕，選擇“導(dǎo)入開(kāi)具”，導(dǎo)入已下載的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)生成紅字專用發(fā)票，打印后在紙質(zhì)發(fā)票的各聯(lián)次上加蓋發(fā)票專用章，并將紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交給購(gòu)買方。（二）增值稅普通發(fā)票作廢流程1.當(dāng)月開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)齊全的情況下，銷售方可以直接在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作。操作步驟與增值稅專用發(fā)票當(dāng)月作廢操作步驟相同。2.跨月開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得在防偽稅控系統(tǒng)中直接作廢發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。操作步驟如下：進(jìn)入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊“發(fā)票管理”模塊。選擇“發(fā)票填開(kāi)”功能，點(diǎn)擊“增值稅普通發(fā)票填開(kāi)”。點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕，輸入要開(kāi)具紅字發(fā)票的正數(shù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼，點(diǎn)擊“下一步”按鈕。系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)出正數(shù)發(fā)票的信息，確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊“確定”按鈕，系統(tǒng)生成紅字發(fā)票，打印后在紙質(zhì)發(fā)票的各聯(lián)次上加蓋發(fā)票專用章，并將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)交給購(gòu)買方。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票作廢流程1.當(dāng)月開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，在發(fā)票聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)、報(bào)稅聯(lián)齊全的情況下，銷售方可以直接在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作。操作步驟與增值稅專用發(fā)票當(dāng)月作廢操作步驟相同。2.跨月開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不得在防偽稅控系統(tǒng)中直接作廢發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。操作步驟如下：進(jìn)入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊“發(fā)票管理”模塊。選擇“紅字發(fā)票信息表”功能，點(diǎn)擊“紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息表填開(kāi)”。根據(jù)實(shí)際情況選擇“購(gòu)買方申請(qǐng)”或“銷售方申請(qǐng)”，并填寫(xiě)相關(guān)信息。點(diǎn)擊“上傳”按鈕，將《信息表》上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，進(jìn)入“紅字發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出”功能，選擇已上傳的《信息表》，點(diǎn)擊“下載”按鈕，將《信息表》下載到本地。進(jìn)入防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)，點(diǎn)擊“發(fā)票管理”模塊，選擇“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票填開(kāi)”功能，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕，選擇“導(dǎo)入開(kāi)具”，導(dǎo)入已下載的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)生成紅字發(fā)票，打印后在紙質(zhì)發(fā)票的各聯(lián)次上加蓋發(fā)票專用章，并將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)、報(bào)稅聯(lián)交給購(gòu)買方。四、發(fā)票作廢的審批與監(jiān)控（一）審批流程1.發(fā)票作廢申請(qǐng)：發(fā)票開(kāi)具人員或相關(guān)業(yè)務(wù)部門在符合發(fā)票作廢條件的情況下，填寫(xiě)《發(fā)票作廢申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明發(fā)票作廢的原因、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)具日期、購(gòu)貨單位名稱等信息，并簽字確認(rèn)。2.部門負(fù)責(zé)人審核：《發(fā)票作廢申請(qǐng)表》提交至所在部門負(fù)責(zé)人處，部門負(fù)責(zé)人對(duì)發(fā)票作廢的原因進(jìn)行審核，確認(rèn)是否符合發(fā)票作廢條件，審核通過(guò)后簽字批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)部門收到《發(fā)票作廢申請(qǐng)表》后，對(duì)發(fā)票作廢的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行審核，包括是否影響當(dāng)期收入、成本、稅金等核算，審核通過(guò)后簽字批準(zhǔn)。4.分管領(lǐng)導(dǎo)審批：經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門審核通過(guò)的《發(fā)票作廢申請(qǐng)表》，提交至分管領(lǐng)導(dǎo)處，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)發(fā)票作廢事項(xiàng)進(jìn)行最終審批，審批通過(guò)后簽字批準(zhǔn)。（二）監(jiān)控措施1.定期檢查：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)發(fā)票作廢情況進(jìn)行檢查，核對(duì)發(fā)票作廢記錄與實(shí)際業(yè)務(wù)情況是否相符，檢查發(fā)票作廢的審批流程是否完整、合規(guī)。2.數(shù)據(jù)分析：利用財(cái)務(wù)軟件或稅務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)發(fā)票作廢數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，關(guān)注發(fā)票作廢的頻率、原因等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并進(jìn)行調(diào)查處理。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：稅務(wù)管理部門關(guān)注發(fā)票作廢情況對(duì)公司稅務(wù)申報(bào)和繳納的影響，及時(shí)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司稅務(wù)合規(guī)。五、發(fā)票作廢的檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.《發(fā)票作廢申請(qǐng)表》：記錄發(fā)票作廢的申請(qǐng)?jiān)?、審批過(guò)程等信息。2.發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（如有）：留存作廢發(fā)票的紙質(zhì)聯(lián)次，作為發(fā)票作廢的原始憑證。3.紅字發(fā)票信息表（如有）：對(duì)于跨月作廢開(kāi)具紅字發(fā)票的情況，留存紅字發(fā)票信息表，作為開(kāi)具紅字發(fā)票的依據(jù)。4.相關(guān)證明材料：如銷貨退回的退貨證明、銷售折讓的協(xié)議等，作為發(fā)票作廢的輔助證明材料。（二）檔案保存期限發(fā)票作廢檔案應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定進(jìn)行保存，保存期限為10年。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱發(fā)票作廢檔案的，應(yīng)填寫(xiě)《檔案查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人和檔案管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱時(shí)應(yīng)在檔案管理人員的陪同下進(jìn)行，不得擅自復(fù)印、拍照或帶出檔案資料。2.外部單位因?qū)徲?jì)、稅務(wù)檢查等原因需要查閱發(fā)票作廢檔案的，應(yīng)出具單位介紹信和相關(guān)證明文件，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，檔案管理部門方可提供查閱服務(wù)。查閱時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行登記，并在檔案管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行查閱，不得擅自復(fù)印、拍照或帶出檔案資料。六、責(zé)任追究（一）違規(guī)行為界定1.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自作廢發(fā)票。2.虛開(kāi)發(fā)票或惡意作廢發(fā)票，以達(dá)到偷稅、逃稅等目的。3.未按照規(guī)定的流程和條件作廢發(fā)票。4.發(fā)票作廢記錄不完整、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)核算混亂。（二）責(zé)任追究措施1.對(duì)于違反發(fā)票作廢管理規(guī)定的行為，公司將視情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給