發(fā)票管理辦法調(diào)整一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用及保管行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的相關(guān)管理工作。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時原則：發(fā)票的開具、取得、使用及保管應(yīng)準(zhǔn)確無誤，并及時進(jìn)行相關(guān)處理，不得延誤。3.責(zé)任明確原則：明確各部門、崗位在發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人。4.安全保密原則：妥善保管發(fā)票及相關(guān)資料，防止發(fā)票丟失、被盜、泄露等情況發(fā)生，確保發(fā)票信息安全。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票：適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)向購買方開具的發(fā)票，購買方可以憑此發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。2.增值稅普通發(fā)票：包括折疊票、卷票和電子普通發(fā)票，適用于公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)向不能抵扣進(jìn)項稅額的購買方開具，以及公司發(fā)生的一些增值稅應(yīng)稅行為按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情況。3.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：適用于公司銷售機(jī)動車時開具。4.通用機(jī)打發(fā)票、通用定額發(fā)票等其他發(fā)票：根據(jù)公司實際經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定使用。（二）適用范圍1.增值稅專用發(fā)票：當(dāng)購買方為增值稅一般納稅人，且公司銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項目時，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。2.增值稅普通發(fā)票：購買方為小規(guī)模納稅人、個人或公司發(fā)生的一些不得開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅行為，如銷售免稅貨物、提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)等，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。3.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：專門用于公司銷售機(jī)動車業(yè)務(wù)。4.其他發(fā)票：按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，在特定經(jīng)營業(yè)務(wù)中使用相應(yīng)的其他發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.公司應(yīng)按照實際銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的內(nèi)容、金額、數(shù)量等如實開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票。2.發(fā)票開具應(yīng)字跡清楚，不得壓線、錯格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。3.開具發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。4.公司取得的增值稅應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生時開具發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂銷售合同或提供服務(wù)協(xié)議時，應(yīng)明確發(fā)票開具的相關(guān)要求，包括發(fā)票類型、開票信息等。2.銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時將開票信息傳遞給財務(wù)部門。開票信息應(yīng)包括購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等準(zhǔn)確信息。3.財務(wù)部門收到開票信息后，核對無誤后按照規(guī)定開具發(fā)票。對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)進(jìn)行開具，并確保發(fā)票信息準(zhǔn)確無誤。4.發(fā)票開具后，由專人負(fù)責(zé)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）交給客戶，并做好簽收記錄。（三）紅字發(fā)票開具1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字發(fā)票。2.由業(yè)務(wù)部門提出申請，說明開具紅字發(fā)票的原因、涉及的發(fā)票號碼及金額等信息，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。3.財務(wù)部門根據(jù)審批后的申請，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。4.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)時，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，內(nèi)容真實、完整。2.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整。3.對于增值稅專用發(fā)票，公司應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后方可抵扣進(jìn)項稅額。（二）取得流程1.采購部門在與供應(yīng)商簽訂采購合同或服務(wù)協(xié)議時，應(yīng)明確發(fā)票取得的相關(guān)要求，包括發(fā)票類型、開票時間等。2.采購業(yè)務(wù)發(fā)生后，采購人員應(yīng)及時向供應(yīng)商索取發(fā)票，并對發(fā)票的真實性、完整性進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的開具日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。3.采購人員將審核無誤的發(fā)票交給財務(wù)部門。財務(wù)部門收到發(fā)票后，再次進(jìn)行審核，審核通過后辦理入賬手續(xù)。對于增值稅專用發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。（三）不符合規(guī)定發(fā)票的處理1.對于取得的不符合規(guī)定發(fā)票，如發(fā)票內(nèi)容不真實、未加蓋發(fā)票專用章、超過認(rèn)證期限等，財務(wù)部門應(yīng)及時通知采購部門與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商重新開具符合規(guī)定的發(fā)票。2.如供應(yīng)商無法重新開具發(fā)票或拒絕重新開具發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)將發(fā)票退還給采購部門，并不得將該發(fā)票作為記賬憑證，不得在企業(yè)所得稅前扣除相關(guān)成本費用。同時，采購部門應(yīng)及時向公司管理層報告，采取相應(yīng)措施，降低公司損失。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍。（二）內(nèi)部使用管理1.各部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，如實記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對各部門發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，確保發(fā)票使用符合規(guī)定。3.發(fā)票僅限于公司內(nèi)部使用，不得用于與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的活動。（三）丟失發(fā)票的處理1.發(fā)票丟失后，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。2.對于丟失增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”的，憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。丟失“抵扣聯(lián)”的，憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。丟失“發(fā)票聯(lián)”的，憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。3.對于丟失其他發(fā)票的，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來發(fā)票的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得混放。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。（二）保管期限及銷毀1.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保管期限為五年。在保管期限內(nèi)，應(yīng)妥善保管，不得擅自銷毀。2.保管期滿后，由財務(wù)部門提出銷毀申請，填寫《發(fā)票銷毀申請表》，詳細(xì)說明發(fā)票種類、號碼、數(shù)量、保管期限等信息，并經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批。3.審批通過后，財務(wù)部門會同稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行發(fā)票銷毀工作。銷毀過程應(yīng)進(jìn)行記錄，留存相關(guān)資料備查。七、發(fā)票管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況、發(fā)票開具與取得的真實性、準(zhǔn)確性、完整性等。2.財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，定期對各部門發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票管理中存在的問題。（二）稅務(wù)檢查應(yīng)對1.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票檢查時，公司應(yīng)積極配合，如實提供發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、使用、保管等情況。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時進(jìn)行整改，并依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理處罰。八、責(zé)任追究（一）違規(guī)責(zé)任界定1.對于違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由公司責(zé)令改正，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰：未按照規(guī)定開具發(fā)票的，責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。未按照規(guī)定取得發(fā)票的，責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在一萬元以下的，可以并處五萬元以下的罰款；虛開金額超過一萬元的，并處五萬元以上五十萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。未按照規(guī)定保管發(fā)票的，責(zé)令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上三萬元以下的罰款。2.因發(fā)票管理不善，