發(fā)票屬地管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、使用和保管行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類(lèi)發(fā)票管理，包括但不限于增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)和政策規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)。2.屬地管理原則：按照發(fā)票開(kāi)具地、取得地等屬地要求，明確各級(jí)管理職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的屬地化管理。3.準(zhǔn)確規(guī)范原則：發(fā)票的開(kāi)具、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，確保發(fā)票信息真實(shí)、完整、有效。4.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：加強(qiáng)發(fā)票管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控，防止發(fā)票違規(guī)行為導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與開(kāi)具（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.領(lǐng)購(gòu)資格：本公司/組織應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記并取得發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格后，方可領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.領(lǐng)購(gòu)流程由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)工作。領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，包括發(fā)票種類(lèi)、數(shù)量等信息。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，領(lǐng)購(gòu)人員憑相關(guān)證件和資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地點(diǎn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。3.領(lǐng)購(gòu)數(shù)量控制：根據(jù)本公司/組織的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理確定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，避免發(fā)票積壓或短缺。（二）發(fā)票開(kāi)具1.開(kāi)具范圍：在銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具要求發(fā)票開(kāi)具應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確，與實(shí)際交易相符，不得虛開(kāi)發(fā)票。對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具，應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定執(zhí)行，確保發(fā)票信息準(zhǔn)確無(wú)誤。3.開(kāi)具時(shí)限采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。采取賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，為貨物移送的當(dāng)天。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者，為貨物移送的當(dāng)天。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送他人，為貨物移送的當(dāng)天。三、發(fā)票的取得與審核（一）發(fā)票取得1.取得要求：在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票，并確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。2.取得渠道：通過(guò)合法的交易渠道取得發(fā)票，不得從非法渠道獲取發(fā)票。（二）發(fā)票審核1.審核內(nèi)容發(fā)票的真實(shí)性：包括發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票代碼和號(hào)碼是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)一致等。發(fā)票的合法性：發(fā)票的開(kāi)具是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在虛開(kāi)、代開(kāi)等違法行為。發(fā)票的完整性：發(fā)票的內(nèi)容是否完整，包括發(fā)票抬頭、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專(zhuān)用章等。發(fā)票的時(shí)效性：發(fā)票是否在規(guī)定的開(kāi)具時(shí)限內(nèi)開(kāi)具，是否超過(guò)了認(rèn)證期限等。2.審核流程業(yè)務(wù)部門(mén)在取得發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票提交給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核，審核通過(guò)后在發(fā)票上加蓋“審核通過(guò)”章，并進(jìn)行賬務(wù)處理；審核不通過(guò)的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)退回業(yè)務(wù)部門(mén)，并要求業(yè)務(wù)部門(mén)與收款方協(xié)商解決。3.特殊情況處理對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。如果發(fā)現(xiàn)取得的發(fā)票存在問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查處理。四、發(fā)票的保管與繳銷(xiāo)（一）發(fā)票保管1.保管責(zé)任：本公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，明確發(fā)票保管責(zé)任，確保發(fā)票的安全。2.保管方式設(shè)立專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的安全設(shè)施，如保險(xiǎn)柜、防盜門(mén)等。將發(fā)票存放在保險(xiǎn)柜中，并按照發(fā)票種類(lèi)、號(hào)碼順序進(jìn)行存放，便于查找和管理。對(duì)發(fā)票的存放地點(diǎn)、保管人員等信息進(jìn)行記錄，以備查詢(xún)。3.保管期限：發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。（二）發(fā)票繳銷(xiāo)1.繳銷(xiāo)情形發(fā)票使用完畢后，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)。因發(fā)票換版、改版、停止使用等原因，需要繳銷(xiāo)舊版發(fā)票的。發(fā)票丟失、被盜等情況，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并繳銷(xiāo)相關(guān)發(fā)票的。2.繳銷(xiāo)流程由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票繳銷(xiāo)工作。繳銷(xiāo)人員應(yīng)填寫(xiě)發(fā)票繳銷(xiāo)申請(qǐng)表，注明繳銷(xiāo)發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量等信息，并提交相關(guān)證明材料。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，繳銷(xiāo)人員憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的發(fā)票繳銷(xiāo)證明，將需要繳銷(xiāo)的發(fā)票交回稅務(wù)機(jī)關(guān)。五、發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范，如發(fā)票內(nèi)容填寫(xiě)錯(cuò)誤、未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章等。發(fā)票取得不合規(guī)，如取得虛開(kāi)發(fā)票、假發(fā)票等。發(fā)票保管不善，導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜等。發(fā)票繳銷(xiāo)不及時(shí)，違反稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。2.外部風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票管理的政策變化，可能導(dǎo)致本公司/組織的發(fā)票管理不符合新規(guī)定。發(fā)票違法犯罪活動(dòng)日益猖獗，存在被不法分子利用的風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評(píng)估：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等因素，對(duì)各類(lèi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行評(píng)估，分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。2.風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)估：評(píng)估發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)對(duì)本公司/組織的財(cái)務(wù)狀況、稅務(wù)合規(guī)、聲譽(yù)等方面的影響程度，分為重大、較大、一般三個(gè)等級(jí)。3.風(fēng)險(xiǎn)矩陣確定：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣，確定各類(lèi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且無(wú)法有效控制的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，如停止相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、拒絕與存在發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的供應(yīng)商合作等。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低措施，如加強(qiáng)發(fā)票審核、完善發(fā)票管理制度、提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對(duì)于部分發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、簽訂合同條款等方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)過(guò)評(píng)估認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，可以采取風(fēng)險(xiǎn)接受措施，但仍需密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期檢查：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)本公司/組織的發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，包括發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、審核、保管、繳銷(xiāo)等環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并督促整改。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)，審查發(fā)票管理的內(nèi)部控制制度是否健全有效，發(fā)票管理工作是否符合法律法規(guī)和公司規(guī)定，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。（二）外部檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本公司/組織發(fā)票管理