個稅核定管理辦法一、總則（一）目的為了加強個人所得稅核定征收管理，規(guī)范核定征收行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法由稅務(wù)機關(guān)核定征收個人所得稅的納稅人。具體包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得的個人。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)進(jìn)行個稅核定管理，確保核定過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.公平公正原則按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對不同納稅人進(jìn)行公平公正的核定，避免歧視和偏袒。3.合理適度原則根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，合理確定核定征收方式和應(yīng)稅所得率，既要保證國家稅收收入，又要兼顧納稅人的合理負(fù)擔(dān)。4.程序規(guī)范原則明確核定征收的程序和要求，確保核定過程公開透明，保障納稅人的知情權(quán)和申訴權(quán)。二、核定征收范圍（一）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。（二）特殊行業(yè)和特定業(yè)務(wù)不適用核定征收1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；2.匯總納稅企業(yè)；3.上市公司；4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；5.會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。三、核定征收方式（一）定期定額征收1.適用范圍適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶和個人獨資企業(yè)。2.核定程序主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取下列一種或兩種以上方法核定定額：按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；按照盤點庫存情況推算或者測算核定；按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；按照其他合理方法核定。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。公示無異議的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)書面下達(dá)核定定額通知書。（二）核定應(yīng)稅所得率征收1.適用范圍適用于能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。2.應(yīng)稅所得率的確定應(yīng)稅所得率應(yīng)根據(jù)不同行業(yè)特點，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定。具體如下：工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)：5%20%；建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)：7%20%；飲食服務(wù)業(yè)：7%25%；娛樂業(yè)：20%40%；其他行業(yè)：10%30%。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)特點，綜合考慮其經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)利潤水平等因素，在規(guī)定的應(yīng)稅所得率幅度內(nèi)，確定具體的應(yīng)稅所得率。（三）其他合理征收方式對于不符合定期定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其實際情況，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的其他合理方法進(jìn)行核定征收。四、核定征收程序（一）自行申報納稅人應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅核定征收申報表》，如實填寫相關(guān)信息，包括生產(chǎn)經(jīng)營情況、收入、成本費用等。（二）稅務(wù)機關(guān)審核主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人申報資料后，應(yīng)及時進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申報信息的真實性、完整性，以及納稅人是否符合核定征收條件等。（三）核定定額或應(yīng)稅所得率1.對于符合定期定額征收條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)按照本辦法規(guī)定的核定方法，核定其應(yīng)納稅額。2.對于符合核定應(yīng)稅所得率征收條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申報的收入總額或成本費用總額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計算應(yīng)納稅額。（四）下達(dá)核定通知書主管稅務(wù)機關(guān)核定定額或應(yīng)稅所得率后，應(yīng)及時下達(dá)《個人所得稅核定征收通知書》，告知納稅人核定的應(yīng)納稅額、納稅期限、納稅方式等事項。（五）公示主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個工作日。公示內(nèi)容包括納稅人姓名、稅務(wù)登記證號、經(jīng)營地址、核定定額等。納稅人對公示結(jié)果有異議的，可在公示期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查核實，并根據(jù)核實情況進(jìn)行調(diào)整。五、納稅申報與繳納（一）申報期限1.實行定期定額征收方式的納稅人，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)按照核定的稅額繳納稅款。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的實際情況確定，但最長不得超過一個月。2.實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，應(yīng)在月度或季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅核定征收申報表》，并預(yù)繳稅款；在年度終了后3個月內(nèi)，匯算清繳，多退少補。（二）申報方式納稅人可通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等渠道進(jìn)行納稅申報。采用電子申報方式的，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式和要求報送申報資料。（三）稅款繳納納稅人應(yīng)按照核定通知書確定的納稅期限和應(yīng)納稅額，及時足額繳納稅款?？赏ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅、現(xiàn)金繳納等方式繳納稅款。六、后續(xù)管理（一）信息采集與更新主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全納稅人信息采集制度，及時采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、收入、成本費用等信息，并定期進(jìn)行更新。（二）納稅評估主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對核定征收的納稅人進(jìn)行納稅評估，分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。（三）調(diào)整核定1.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額連續(xù)超過核定定額的一定比例（具體比例由省級稅務(wù)機關(guān)確定），主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時調(diào)整核定定額或應(yīng)稅所得率。2.主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛假申報、逃避納稅等行為的，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，并及時調(diào)整核定征收方式和應(yīng)納稅額。（四）監(jiān)督檢查上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對下級稅務(wù)機關(guān)個稅核定征收管理工作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。對違反本辦法規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)及其工作人員，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。七、法律責(zé)任（一）納稅人的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，擅自改變核定征收范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方法的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法處理。2.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員