壞賬扣除管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司壞賬管理，規(guī)范壞賬扣除行為，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司財務(wù)狀況，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司各部門涉及應(yīng)收賬款壞賬扣除的相關(guān)業(yè)務(wù)活動。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵循國家有關(guān)財務(wù)、稅收等法律法規(guī)，確保壞賬扣除行為合法合規(guī)。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則壞賬認(rèn)定及扣除應(yīng)基于真實(shí)的交易背景和客觀事實(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。3.審慎管理原則對壞賬扣除進(jìn)行嚴(yán)格審核和管理，防范財務(wù)風(fēng)險，保障公司利益。二、壞賬的定義及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）壞賬定義壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。（二）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無法收回的應(yīng)收賬款。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明已無力償還債務(wù)，如連續(xù)三年以上虧損、資不抵債、停產(chǎn)停業(yè)等。3.債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行償債義務(wù)，經(jīng)多次催款仍無效果，且預(yù)計(jì)無法收回的應(yīng)收賬款。具體時間界定為超過合同約定付款期限[X]年以上，且在最近一年內(nèi)無任何還款跡象。4.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導(dǎo)致債務(wù)人無法償還債務(wù)，且無法獲得保險賠償或賠償后仍無法收回的應(yīng)收賬款。三、壞賬扣除的申請與審批流程（一）申請1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)符合壞賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款后，應(yīng)及時填寫《壞賬扣除申請表》，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程、涉及金額、相關(guān)證據(jù)等情況。2.申請表需由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并附上與壞賬相關(guān)的合同、發(fā)票、催款記錄、債務(wù)人財務(wù)狀況證明等資料。（二）初審1.財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《壞賬扣除申請表》及相關(guān)資料后，應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)進(jìn)行初步審核。2.初審內(nèi)容包括資料的完整性、證據(jù)的充分性、壞賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的符合性等。財務(wù)部門對初審結(jié)果負(fù)責(zé)，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通并要求補(bǔ)充或修正資料。（三）審批1.經(jīng)財務(wù)部門初審?fù)ㄟ^的壞賬扣除申請，提交至公司管理層審批。2.審批流程如下：金額在[X]萬元以下的壞賬扣除申請，由財務(wù)總監(jiān)審批。金額在[X]萬元至[X]萬元之間的壞賬扣除申請，由總經(jīng)理審批。金額在[X]萬元以上的壞賬扣除申請，經(jīng)總經(jīng)理審核后，提交董事會審批。3.審批部門應(yīng)在收到申請后的[X]個工作日內(nèi)完成審批，并簽署審批意見。如審批通過，申請進(jìn)入壞賬扣除處理流程；如審批不通過，應(yīng)明確說明理由，退回業(yè)務(wù)部門重新整理資料或補(bǔ)充說明。四、壞賬扣除的賬務(wù)處理（一）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提1.公司按照應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例根據(jù)公司實(shí)際情況和歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)確定為[X]%。2.每年年末，財務(wù)部門對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清查，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、債務(wù)人信用狀況等因素，重新評估壞賬風(fēng)險，調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額。（二）壞賬扣除的會計(jì)分錄1.經(jīng)批準(zhǔn)核銷壞賬時，按照實(shí)際核銷的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。2.已核銷的壞賬又收回時，應(yīng)先恢復(fù)已核銷的應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。五、壞賬扣除的后續(xù)管理（一）建立壞賬檔案1.財務(wù)部門應(yīng)對每一筆壞賬扣除業(yè)務(wù)建立專門的檔案，檔案內(nèi)容包括《壞賬扣除申請表》、相關(guān)審批文件、合同、發(fā)票、催款記錄、債務(wù)人財務(wù)狀況證明等資料。2.壞賬檔案應(yīng)妥善保管，保存期限為自壞賬扣除業(yè)務(wù)發(fā)生之日起[X]年。（二）持續(xù)跟蹤與催收1.業(yè)務(wù)部門對已扣除壞賬的應(yīng)收賬款仍負(fù)有持續(xù)跟蹤和催收的責(zé)任。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有還款能力或還款跡象，應(yīng)及時與債務(wù)人溝通協(xié)商，爭取收回部分或全部款項(xiàng)。2.對于收回的已扣除壞賬款項(xiàng)，應(yīng)及時交回公司財務(wù)部門，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）定期評估與總結(jié)1.公司定期（每半年）對壞賬扣除情況進(jìn)行評估，分析壞賬形成的原因、趨勢及對公司財務(wù)狀況的影響。2.根據(jù)評估結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議，不斷完善公司的應(yīng)收賬款管理和壞賬扣除制度。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對壞賬扣除業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查壞賬扣除的申請、審批、賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.審計(jì)部門應(yīng)在審計(jì)結(jié)束后出具審計(jì)報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部監(jiān)管檢查1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部監(jiān)管部門的檢查工作，如實(shí)提供與壞賬扣除相關(guān)的資料和信息。2.對于外部監(jiān)管部門提出的問題和要求，應(yīng)及時整改落實(shí)，并將整改情況報告公司管理層。七、罰則（一）對違反本辦法規(guī)定的行為，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處罰：1.對于業(yè)務(wù)部門提供虛假資料、故意隱瞞事實(shí)等導(dǎo)致壞賬扣除不當(dāng)?shù)男袨?，?zé)令改正，追回已扣除的壞賬款項(xiàng)，并對相關(guān)責(zé)任人給予警告、罰款等處分；情節(jié)嚴(yán)重的，解除勞動合同。2.對于財務(wù)部門審核不嚴(yán)、違規(guī)操作等行為，責(zé)令改正，對相關(guān)責(zé)任人給予警告、罰款等處分；造成公司經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的，解除勞動合同。3.對于審批部門濫用職權(quán)、違規(guī)審批等行為，