審計制度管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強公司/組織的審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為，提高公司/組織管理水平和經(jīng)濟效益，保障公司/組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保公司/組織的財務(wù)活動、經(jīng)營活動及內(nèi)部控制符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司/組織的相關(guān)規(guī)定。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織總部及所屬各部門、各分支機構(gòu)、全資子公司、控股子公司等。（三）基本原則1.獨立性原則：審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立于被審計單位，不受其他部門、個人的干涉，以保證審計工作的客觀性、公正性和權(quán)威性。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于客觀事實，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)為依據(jù)，對被審計事項進行評價和判斷，不得主觀臆斷、歪曲事實。3.公正性原則：審計工作應(yīng)秉持公正立場，對所有被審計對象一視同仁，不偏袒任何一方，確保審計結(jié)果的公平公正。4.權(quán)威性原則：審計機構(gòu)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，其審計結(jié)論和建議具有一定的權(quán)威性，被審計單位應(yīng)予以重視并積極配合執(zhí)行。（四）審計定義本辦法所稱審計，是指公司/組織內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司/組織內(nèi)部規(guī)章制度，對公司/組織的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行獨立、客觀、公正的監(jiān)督、評價和鑒證，并提出審計意見和建議，以促進公司/組織加強管理、提高效益的活動。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨立的審計部門，負責(zé)組織實施內(nèi)部審計工作。審計部門在公司/組織管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，向董事會或類似決策機構(gòu)報告工作。（二）審計人員配備審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量且具備專業(yè)勝任能力的審計人員，審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的財務(wù)、審計、經(jīng)濟、法律等專業(yè)知識和技能，并保持良好的職業(yè)道德。（三）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)公司/組織年度經(jīng)營目標(biāo)和管理需要，制定年度審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計時間等。2.實施審計工作：按照審計計劃，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對被審計單位的財?wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審查和評價，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.撰寫審計報告：根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計結(jié)論，并提出審計意見和建議。4.跟蹤審計整改：對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤檢查，確保被審計單位及時、有效地落實審計整改措施，達到審計目的。5.參與公司/組織管理：參與公司/組織內(nèi)部控制制度的制定、修訂和完善，為公司/組織的經(jīng)營決策提供審計專業(yè)意見和建議，促進公司/組織加強管理、防范風(fēng)險。（四）審計人員權(quán)限1.要求提供資料權(quán)：有權(quán)要求被審計單位按時提供財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、文件資料等與審計事項有關(guān)的資料。2.檢查權(quán)：有權(quán)檢查被審計單位的財務(wù)、財產(chǎn)、業(yè)務(wù)等狀況，包括檢查會計賬簿、財務(wù)報表、實物資產(chǎn)等，對有關(guān)事項進行調(diào)查、詢問。3.調(diào)查取證權(quán)：有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)予以配合，如實提供有關(guān)情況和資料。4.制止糾正權(quán)：對被審計單位正在進行的違反國家法律法規(guī)、公司/組織內(nèi)部規(guī)章制度的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動，有權(quán)予以制止和糾正；制止無效的，有權(quán)向公司/組織管理層提出處理建議。5.建議權(quán)：有權(quán)對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行評價，并提出改進建議；有權(quán)對公司/組織的經(jīng)營管理活動提出審計建議，促進公司/組織加強管理、提高效益。三、審計工作程序（一）審計計劃制定1.年度審計計劃：審計部門應(yīng)于每年年底前，根據(jù)公司/組織年度經(jīng)營目標(biāo)、管理重點、風(fēng)險狀況以及以往審計工作情況，制定下一年度審計計劃，報公司/組織管理層批準(zhǔn)后實施。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標(biāo)、審計范圍、審計時間、審計人員安排等內(nèi)容。2.專項審計計劃：根據(jù)公司/組織臨時安排或特定事項的需要，審計部門可制定專項審計計劃，對特定項目或事項進行審計。專項審計計劃應(yīng)在實施審計前報公司/組織管理層批準(zhǔn)。（二）審計準(zhǔn)備1.成立審計組：根據(jù)審計項目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計人員組成審計組，并指定審計組長。審計組應(yīng)明確分工，確保審計工作有序進行。2.編制審計方案：審計組長應(yīng)組織審計組成員對被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等進行初步了解，在此基礎(chǔ)上編制審計方案。審計方案應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計方法、審計步驟、審計人員分工等內(nèi)容。審計方案應(yīng)報審計部門負責(zé)人審核，經(jīng)公司/組織管理層批準(zhǔn)后實施。3.送達審計通知書：審計組應(yīng)在實施審計前3個工作日，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書應(yīng)包括審計項目名稱、審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計人員名單等內(nèi)容，并要求被審計單位做好審計準(zhǔn)備工作，提供必要的資料。（三）審計實施1.收集審計證據(jù)：審計人員應(yīng)通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式，收集與審計事項有關(guān)的各種證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)具備真實性、相關(guān)性、充分性和合法性。2.編制審計工作底稿：審計人員應(yīng)根據(jù)審計證據(jù)，及時編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)詳細記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容。審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，經(jīng)審計組長審核后簽字確認(rèn)。3.實施審計程序：審計人員應(yīng)按照審計方案確定的審計方法和步驟，對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行全面審查和評價。在審計過程中，審計人員應(yīng)關(guān)注審計重點，發(fā)現(xiàn)問題及時記錄，并進行深入調(diào)查和分析。（四）審計報告1.撰寫審計報告初稿：審計組在完成審計實施工作后，應(yīng)及時撰寫審計報告初稿。審計報告初稿應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計結(jié)論、審計意見和建議等內(nèi)容。審計報告初稿應(yīng)客觀、公正地反映審計工作情況，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論明確、建議可行。2.征求意見：審計報告初稿形成后，審計組應(yīng)將其送達被審計單位征求意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告初稿之日起10個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。如被審計單位對審計報告初稿有異議，審計組應(yīng)進行核實和研究，必要時可再次征求意見或補充審計證據(jù)。3.出具正式審計報告：審計組根據(jù)被審計單位反饋的意見，對審計報告初稿進行修改完善后，報審計部門負責(zé)人審核。審計部門負責(zé)人審核通過后，報公司/組織管理層審批。經(jīng)公司/組織管理層審批后的審計報告即為正式審計報告，由審計部門向被審計單位送達，并抄送公司/組織相關(guān)部門。（五）審計整改1.下達審計整改通知：審計部門應(yīng)根據(jù)審計報告，向被審計單位下達審計整改通知，明確整改要求、整改期限等內(nèi)容。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的整改期限內(nèi)，制定切實可行的整改措施，并認(rèn)真組織實施。2.跟蹤檢查整改情況：審計部門應(yīng)定期對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，了解整改措施的落實情況和整改效果。被審計單位應(yīng)及時向?qū)徲嫴块T報送整改情況報告，說明整改工作進展情況、已采取的整改措施及取得的成效等。3.評估整改效果：審計部門應(yīng)對被審計單位的整改效果進行評估。如整改效果未達到要求，審計部門應(yīng)要求被審計單位繼續(xù)整改，直至達到整改目標(biāo)。對于整改不力或拒不整改的單位，審計部門應(yīng)按照公司/組織相關(guān)規(guī)定進行嚴(yán)肅處理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)審計1.審計內(nèi)容財務(wù)報表審計：審查財務(wù)報表的真實性、完整性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。會計憑證審計：檢查會計憑證的編制是否規(guī)范、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備、會計分錄是否正確等。會計賬簿審計：審查會計賬簿的設(shè)置、登記、核算是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的要求，賬賬、賬證、賬實是否相符。財務(wù)收支審計：對公司/組織的各項財務(wù)收支進行審查，檢查其是否符合國家法律法規(guī)、公司/組織內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定，是否真實、合法、有效。2.審計方法審閱法：通過審閱財務(wù)報表、會計憑證、會計賬簿等資料，檢查其是否存在問題。核對法：將會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等相關(guān)資料進行相互核對，檢查其數(shù)據(jù)是否一致。盤點法：對庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)進行實地盤點，核實其實際數(shù)量與賬面數(shù)量是否相符。分析法：對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，如比率分析、趨勢分析等，發(fā)現(xiàn)異常情況并進行深入調(diào)查。（二）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容內(nèi)部控制制度的健全性審計：檢查公司/組織是否建立了完善的內(nèi)部控制制度，涵蓋各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理層面。內(nèi)部控制制度的有效性審計：評價內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范風(fēng)險、保證公司/組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制流程的合規(guī)性審計：審查各項業(yè)務(wù)流程是否符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司/組織內(nèi)部規(guī)章制度的要求。2.審計方法調(diào)查問卷法：設(shè)計內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向相關(guān)人員發(fā)放并回收，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。流程圖法：繪制業(yè)務(wù)流程圖，直觀反映業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制措施，便于發(fā)現(xiàn)問題。穿行測試法：選擇若干典型業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)流程從頭到尾進行追蹤，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。實地觀察法：到業(yè)務(wù)現(xiàn)場進行實地觀察，了解業(yè)務(wù)操作過程和內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況。（三）經(jīng)濟責(zé)任審計1.審計內(nèi)容任期內(nèi)財務(wù)收支審計：審查被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位的財務(wù)收支情況，包括財務(wù)報表的真實性、完整性、準(zhǔn)確性等。任期內(nèi)經(jīng)濟活動審計：對被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位的重大經(jīng)濟決策、經(jīng)營活動、資產(chǎn)運營等進行審計，評價其經(jīng)濟責(zé)任履行情況。任期內(nèi)內(nèi)部控制審計：檢查被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，以及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。任期內(nèi)廉潔自律審計：審查被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)是否存在違反廉潔自律規(guī)定的行為，如貪污受賄、挪用公款等。2.審計方法查閱資料法：查閱被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位的財務(wù)報表、會計憑證、文件資料、會議記錄等，了解其經(jīng)濟活動情況。訪談法：與被審計領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位的相關(guān)人員進行訪談，了解其經(jīng)濟責(zé)任履行情況、內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。數(shù)據(jù)分析方法：運用數(shù)據(jù)分析工具，對被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況并進行深入調(diào)查?？冃гu價方法：建立科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)體系，對被審計領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在單位的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟效益等進行評價，衡量其經(jīng)濟責(zé)任履行情況。五、審計結(jié)果運用（一）納入績效考核將審計結(jié)果納入公司/組織對各部門、各分支機構(gòu)、各子公司及相關(guān)人員的績效考核體系，作為評價其工作業(yè)績、進行獎懲的重要依據(jù)。對于審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位和個人，扣減相應(yīng)的績效考核分?jǐn)?shù)，并給予相應(yīng)的處罰。（二）與干部任免掛鉤將審計結(jié)果作為干部任免的重要參考依據(jù)。對于在經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重經(jīng)濟問題、違反廉潔自律規(guī)定等情況的干部，不得提拔任用；對于審計評價較好、經(jīng)濟責(zé)任履行情況優(yōu)秀的干部，在干部選拔任用中予以優(yōu)先考慮。（三）促進制度完善針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時總結(jié)分析，查找制度漏洞和管理薄弱環(huán)節(jié)，提出完善公司/組織內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、管理制度等方面的建議，促進公司/組織不斷完善制度體系，加強內(nèi)部管理。（四）加強