成本管理辦法指標(biāo)一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本成本管理辦法指標(biāo)。本辦法旨在明確成本管理的目標(biāo)、原則和范圍，確保公司各項(xiàng)成本活動(dòng)在可控范圍內(nèi)進(jìn)行，為公司的戰(zhàn)略決策、經(jīng)營管理和績(jī)效評(píng)估提供有力支持。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)各部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及與成本相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。涵蓋了從原材料采購、生產(chǎn)制造、銷售到售后服務(wù)等全流程的成本管理。（三）成本管理原則1.全面性原則成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，涉及到各個(gè)部門和各個(gè)環(huán)節(jié)，要求全體員工共同參與，形成全員成本管理的意識(shí)和氛圍。2.效益性原則成本管理應(yīng)以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，通過合理控制成本，確保公司在實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的前提下，獲取最大的利潤空間。在成本控制過程中，要充分權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，避免盲目追求低成本而影響公司的產(chǎn)品質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和長(zhǎng)期發(fā)展。3.及時(shí)性原則及時(shí)準(zhǔn)確地獲取成本信息，對(duì)成本進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取有效的措施加以解決。成本信息的及時(shí)性對(duì)于公司的決策制定和成本控制效果至關(guān)重要。4.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則明確各部門和各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理責(zé)任落實(shí)到具體的責(zé)任人，并與相應(yīng)的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性。二、成本管理的組織與職責(zé)（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組公司成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司高層管理人員擔(dān)任組長(zhǎng)，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制定公司成本管理的戰(zhàn)略方針和重大決策，協(xié)調(diào)各部門之間的成本管理工作，監(jiān)督成本管理辦法的執(zhí)行情況，對(duì)成本管理工作中的重大問題進(jìn)行決策。（二）成本管理部門設(shè)立專門的成本管理部門，負(fù)責(zé)公司成本管理的日常工作。其主要職責(zé)包括：1.制定和完善成本管理制度、流程和指標(biāo)體系；2.組織開展成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本；3.對(duì)成本進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本異常情況并提出改進(jìn)建議；4.參與公司預(yù)算編制工作，提供成本相關(guān)的數(shù)據(jù)和分析支持；5.協(xié)助各部門開展成本控制工作，提供培訓(xùn)和指導(dǎo)；6.定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)成本管理工作進(jìn)展情況和存在的問題。（三）各部門職責(zé)1.采購部門負(fù)責(zé)原材料、零部件等物資的采購工作，在保證物資質(zhì)量的前提下，通過合理的采購策略降低采購成本。嚴(yán)格控制采購價(jià)格、采購數(shù)量和采購時(shí)機(jī)，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取有利的采購條件。同時(shí)，建立供應(yīng)商評(píng)估和管理體系，確保供應(yīng)商的穩(wěn)定性和供貨質(zhì)量。2.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，減少生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗?？刂粕a(chǎn)設(shè)備的運(yùn)行成本，提高設(shè)備利用率，及時(shí)維修和保養(yǎng)設(shè)備，確保設(shè)備正常運(yùn)行。3.銷售部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售工作，在拓展市場(chǎng)、提高銷售額的同時(shí)，關(guān)注銷售成本的控制。制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費(fèi)用。加強(qiáng)客戶管理，提高客戶滿意度，減少因客戶投訴等問題導(dǎo)致的額外成本。4.研發(fā)部門在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品的制造成本和后期維護(hù)成本。通過技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進(jìn)，提高產(chǎn)品的性價(jià)比，為公司的成本管理提供技術(shù)支持。5.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)公司成本核算的賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。提供成本分析報(bào)告，為公司決策層提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和決策建議。加強(qiáng)資金管理，合理安排資金使用，降低資金成本。三、成本核算（一）成本核算對(duì)象根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。一般以產(chǎn)品品種、批次、生產(chǎn)步驟等作為成本核算對(duì)象，以便準(zhǔn)確計(jì)算不同產(chǎn)品或項(xiàng)目的成本。（二）成本項(xiàng)目設(shè)置1.直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。直接材料成本應(yīng)按照實(shí)際耗用數(shù)量和采購單價(jià)進(jìn)行核算。2.直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。直接人工成本應(yīng)按照實(shí)際工時(shí)和單位工時(shí)工資率進(jìn)行核算。3.制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。（三）成本核算方法根據(jù)公司的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法。常用的成本核算方法有品種法、分批法、分步法等。1.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、采掘等行業(yè)。該方法按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。2.分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如船舶制造、重型機(jī)械制造等行業(yè)。該方法按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各批產(chǎn)品的成本。3.分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金、機(jī)械制造等行業(yè)。該方法按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各步驟半成品成本和最終產(chǎn)品成本。（四）成本核算流程1.確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，明確成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目。2.收集成本數(shù)據(jù)各部門按照規(guī)定的格式和時(shí)間要求，及時(shí)向成本管理部門提供與成本核算相關(guān)的數(shù)據(jù)，如原材料采購發(fā)票、生產(chǎn)工時(shí)記錄、費(fèi)用報(bào)銷憑證等。3.成本費(fèi)用分配對(duì)于直接材料和直接人工，直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算對(duì)象；對(duì)于制造費(fèi)用，按照預(yù)定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。4.計(jì)算產(chǎn)品成本根據(jù)成本核算方法，計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。5.編制成本報(bào)表成本管理部門根據(jù)成本核算結(jié)果，編制成本報(bào)表，如產(chǎn)品成本計(jì)算單、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬等，定期向公司管理層和相關(guān)部門報(bào)送，為成本分析和決策提供依據(jù)。四、成本分析（一）成本分析的目的通過對(duì)成本數(shù)據(jù)的分析，揭示成本變動(dòng)的原因和規(guī)律，評(píng)估成本管理的效果，為公司的成本控制、決策制定和績(jī)效評(píng)估提供依據(jù)。（二）成本分析的方法1.比較分析法將本期實(shí)際成本與本期預(yù)算成本、上期實(shí)際成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)之間的比率，如成本利潤率、產(chǎn)值成本率、銷售成本率等，分析成本的構(gòu)成和變動(dòng)情況。3.因素分析法確定影響成本的各個(gè)因素，按照一定的順序依次替換各個(gè)因素，分析每個(gè)因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度。4.趨勢(shì)分析法通過對(duì)連續(xù)若干期成本數(shù)據(jù)的分析，觀察成本的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來成本的變化情況。（三）成本分析的內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析各項(xiàng)成本項(xiàng)目在總成本中所占的比重，了解成本的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。2.成本變動(dòng)分析分析本期成本與上期成本相比的變動(dòng)情況，包括成本總額的變動(dòng)、單位成本的變動(dòng)等，找出成本變動(dòng)的原因。3.成本效益分析評(píng)估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系，計(jì)算成本利潤率、投資回報(bào)率等指標(biāo)，分析成本管理對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益的影響。4.成本趨勢(shì)分析通過對(duì)歷史成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測(cè)未來成本的發(fā)展趨勢(shì)，為公司制定成本控制目標(biāo)和策略提供參考。（四）成本分析報(bào)告成本管理部門定期編制成本分析報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括成本分析的目的、方法、主要內(nèi)容和結(jié)論，以及針對(duì)成本管理中存在的問題提出的改進(jìn)建議。成本分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層和相關(guān)部門，為公司決策提供支持。五、成本控制（一）成本控制的目標(biāo)根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，制定合理的成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并與公司的整體目標(biāo)相一致。（二）成本控制的原則1.全過程控制原則成本控制貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料采購、生產(chǎn)制造到銷售及售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要進(jìn)行成本控制。2.重點(diǎn)控制原則根據(jù)成本構(gòu)成分析，確定成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，集中力量進(jìn)行重點(diǎn)控制，以達(dá)到事半功倍的效果。3.全員參與原則成本控制是全體員工的共同責(zé)任，需要公司各部門、各崗位的員工積極參與，形成全員成本控制的良好氛圍。4.動(dòng)態(tài)控制原則成本控制應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化、公司經(jīng)營狀況和管理要求等因素，及時(shí)調(diào)整控制策略和方法，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（三）成本控制的措施1.采購成本控制建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)、低價(jià)的供應(yīng)商，與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，爭(zhēng)取有利的采購價(jià)格和付款條件。加強(qiáng)采購計(jì)劃管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求合理安排采購數(shù)量和采購時(shí)機(jī)，避免盲目采購和庫存積壓。開展采購價(jià)格分析和談判，定期收集市場(chǎng)價(jià)格信息，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取降低采購成本。2.生產(chǎn)成本控制優(yōu)化生產(chǎn)流程，采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和工藝，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)和原材料消耗。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，減少生產(chǎn)過程中的停工、窩工現(xiàn)象，提高設(shè)備利用率?？刂粕a(chǎn)費(fèi)用，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批制度，節(jié)約辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出。3.銷售成本控制制定合理的銷售策略，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費(fèi)用。加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，了解市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，選擇合適的銷售渠道和促銷方式，提高銷售效果。加強(qiáng)客戶管理，提高客戶滿意度，減少因客戶投訴等問題導(dǎo)致的額外成本。及時(shí)處理客戶反饋的問題，提高客戶忠誠度，降低客戶流失率。4.研發(fā)成本控制在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品的制造成本和后期維護(hù)成本。通過價(jià)值工程等方法，對(duì)產(chǎn)品功能和成本進(jìn)行綜合分析，在滿足產(chǎn)品性能要求的前提下，降低產(chǎn)品成本。加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理，合理安排研發(fā)進(jìn)度，控制研發(fā)費(fèi)用支出。建立研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制研發(fā)費(fèi)用的使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保研發(fā)項(xiàng)目在預(yù)算范圍內(nèi)完成。（四）成本控制的考核與獎(jiǎng)懲建立成本控制考核制度，對(duì)各部門和各崗位的成本控制工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。將成本控制指標(biāo)納入績(jī)效考核體系，與員工的薪酬、獎(jiǎng)金、晉升等掛鉤，對(duì)成本控制工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰。通過考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工積極參與成本控制工作，確保成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。六、成本預(yù)算（一）成本預(yù)算的編制原則1.以收定支原則根據(jù)公司的銷售收入預(yù)測(cè)，合理安排成本支出，確保成本支出與收入相匹配，避免出現(xiàn)成本過高或過低的情況。2.全面性原則成本預(yù)算應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目，確保預(yù)算的全面性和完整性。3.準(zhǔn)確性原則成本預(yù)算應(yīng)基于可靠的數(shù)據(jù)和合理的假設(shè)，采用科學(xué)的方法進(jìn)行編制，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。4.彈性原則考慮到市場(chǎng)變化、公司經(jīng)營狀況等因素的不確定性，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以便在實(shí)際執(zhí)行過程中能夠根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整。（二）成本預(yù)算的編制方法1.固定預(yù)算法根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制成本預(yù)算的方法。適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)。2.彈性預(yù)算法在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制的系列預(yù)算方法。適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的企業(yè)。3.滾動(dòng)預(yù)算法將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為一年），隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算編制方法。能夠及時(shí)反映市場(chǎng)變化和公司經(jīng)營狀況，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性。（三）成本預(yù)算的編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知公司根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、內(nèi)容、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并報(bào)送成本管理部門。3.成本管理部門審核與匯總成本管理部門對(duì)各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和準(zhǔn)確性，提出修改意見。然后將審核后的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批與下達(dá)公司成本預(yù)算草案經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核通過后，報(bào)公司管理層審批。審批通過后的成本預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。（四）成本預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解與落實(shí)各部門將公司下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)分解到具體的崗位和責(zé)任人，明確各崗位和責(zé)任人的成本控制目標(biāo)和責(zé)任。2.預(yù)算執(zhí)行