成本預(yù)算管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本預(yù)算管理，規(guī)范成本預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及考核等行為，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各子公司的成本預(yù)算管理活動(dòng)。（三）基本原則1.全面性原則成本預(yù)算應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括但不限于采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保無(wú)遺漏。2.準(zhǔn)確性原則成本預(yù)算的編制應(yīng)基于可靠的數(shù)據(jù)和信息，充分考慮各種因素的影響，力求準(zhǔn)確反映公司未來(lái)的成本支出情況。3.動(dòng)態(tài)性原則成本預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的需要。4.責(zé)權(quán)對(duì)等原則明確各部門在成本預(yù)算管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人，權(quán)利與義務(wù)相匹配，確保成本預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。二、成本預(yù)算管理的組織與職責(zé)（一）成本預(yù)算管理委員會(huì)公司成立成本預(yù)算管理委員會(huì)，作為成本預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。成員包括公司高層管理人員、各部門負(fù)責(zé)人等。其主要職責(zé)如下：1.審議通過(guò)成本預(yù)算管理的相關(guān)制度和辦法。2.確定公司成本預(yù)算管理的目標(biāo)和方針。3.審議年度成本預(yù)算草案，提出修改意見并最終批準(zhǔn)。4.協(xié)調(diào)解決成本預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。5.對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，做出獎(jiǎng)懲決定。（二）成本預(yù)算管理辦公室成本預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)成本預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)成本預(yù)算管理的日常工作。辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，成員包括財(cái)務(wù)人員及相關(guān)部門的業(yè)務(wù)骨干。其主要職責(zé)如下：1.組織制定成本預(yù)算管理的具體工作流程和操作規(guī)范。2.收集、整理和分析有關(guān)成本預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，為預(yù)算編制提供依據(jù)。3.負(fù)責(zé)組織年度成本預(yù)算的編制、匯總、審核和上報(bào)工作。4.跟蹤監(jiān)控成本預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出預(yù)警。5.定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，撰寫分析報(bào)告，為管理層決策提供支持。6.協(xié)助成本預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和考核工作。（三）各部門職責(zé)1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門成本預(yù)算的編制工作，提供詳細(xì)的成本預(yù)算資料，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的成本預(yù)算，對(duì)本部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。定期分析本部門成本預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的變化，提出成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定成本預(yù)算管理制度和辦法，指導(dǎo)各部門開展成本預(yù)算工作。匯總、審核各部門的成本預(yù)算草案，編制公司年度成本預(yù)算草案。負(fù)責(zé)成本預(yù)算的日常監(jiān)控和分析工作，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況。協(xié)助各部門進(jìn)行成本控制和成本分析，提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告。根據(jù)成本預(yù)算管理委員會(huì)的決定，辦理成本預(yù)算調(diào)整的相關(guān)手續(xù)。3.其他部門配合業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門做好成本預(yù)算管理工作，提供相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息支持。三、成本預(yù)算的編制（一）編制依據(jù)1.國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。2.公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3.公司歷史成本數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)情況。4.市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。5.公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃安排。（二）編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知成本預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，于每年[具體時(shí)間]向各部門下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、范圍、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案各部門按照預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)和估算，編制本部門的成本預(yù)算草案，并于規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)成本預(yù)算管理辦公室。3.預(yù)算草案匯總與審核成本預(yù)算管理辦公室對(duì)各部門上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行初步審核，分析預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和準(zhǔn)確性。對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)部門溝通，要求其進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。4.預(yù)算草案調(diào)整與完善各部門根據(jù)成本預(yù)算管理辦公室的審核意見，對(duì)本部門的成本預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整和完善。成本預(yù)算管理辦公室再次對(duì)調(diào)整后的預(yù)算草案進(jìn)行審核，確保預(yù)算草案符合公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和成本控制要求。5.提交預(yù)算草案審議成本預(yù)算管理辦公室將審核通過(guò)的成本預(yù)算草案提交成本預(yù)算管理委員會(huì)審議。成本預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行全面審議，提出修改意見和建議。各部門根據(jù)審議意見對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行進(jìn)一步修改和完善。6.批準(zhǔn)執(zhí)行經(jīng)成本預(yù)算管理委員會(huì)審議通過(guò)的成本預(yù)算草案，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后正式下達(dá)執(zhí)行。（三）編制方法1.固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的成本項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、管理人員工資等。按照固定的業(yè)務(wù)量水平編制成本預(yù)算，不考慮業(yè)務(wù)量的變動(dòng)情況。2.彈性預(yù)算法對(duì)于業(yè)務(wù)量變動(dòng)較大的成本項(xiàng)目，如直接材料、直接人工等，采用彈性預(yù)算法編制預(yù)算。根據(jù)業(yè)務(wù)量的不同水平，分別確定相應(yīng)的成本預(yù)算金額，使預(yù)算能夠更好地適應(yīng)業(yè)務(wù)量的變化。3.滾動(dòng)預(yù)算法為了使成本預(yù)算更加貼近實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，采用滾動(dòng)預(yù)算法。即每過(guò)一個(gè)季度或半年，對(duì)下一期的成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修訂，將預(yù)算期始終保持在一定的時(shí)間段內(nèi)，不斷更新和完善預(yù)算數(shù)據(jù)。4.零基預(yù)算法對(duì)于一些費(fèi)用支出項(xiàng)目，如研發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，可以采用零基預(yù)算法。即不考慮以往的費(fèi)用支出情況，一切從實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行重新評(píng)估和編制預(yù)算，以提高資金使用效率。四、成本預(yù)算的執(zhí)行與控制（一）預(yù)算執(zhí)行1.公司各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算組織實(shí)施，將成本預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到具體的崗位和個(gè)人，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全成本預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。3.各部門應(yīng)定期向成本預(yù)算管理辦公室報(bào)送成本預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、差異分析、存在問(wèn)題及改進(jìn)措施等。（二）預(yù)算控制1.建立成本預(yù)算預(yù)警機(jī)制，設(shè)定成本預(yù)算控制指標(biāo)和預(yù)警線。當(dāng)成本預(yù)算執(zhí)行情況接近或超過(guò)預(yù)警線時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門采取措施進(jìn)行控制。2.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審核和審批，嚴(yán)格執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)管理制度和審批流程。對(duì)于超預(yù)算支出，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，確保支出的合理性和必要性。3.定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，找出預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差及其原因，采取有效的措施進(jìn)行糾正和調(diào)整。對(duì)于因市場(chǎng)環(huán)境變化、政策調(diào)整等不可預(yù)見因素導(dǎo)致的預(yù)算偏差，應(yīng)及時(shí)調(diào)整成本預(yù)算，并報(bào)成本預(yù)算管理委員會(huì)備案。五、成本預(yù)算的調(diào)整（一）調(diào)整條件在成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況之一的，可以申請(qǐng)成本預(yù)算調(diào)整：1.國(guó)家法律法規(guī)、政策發(fā)生重大變化，導(dǎo)致公司成本預(yù)算的基礎(chǔ)發(fā)生改變。2.公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行重大調(diào)整，影響成本預(yù)算的執(zhí)行。3.市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，如原材料價(jià)格大幅波動(dòng)、產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)等，導(dǎo)致原成本預(yù)算無(wú)法執(zhí)行。4.因不可抗力因素，如自然災(zāi)害、重大疫情等，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大影響，使成本預(yù)算難以繼續(xù)執(zhí)行。5.其他不可預(yù)見的因素，導(dǎo)致成本預(yù)算與實(shí)際情況出現(xiàn)較大偏差，嚴(yán)重影響公司正常經(jīng)營(yíng)。（二）調(diào)整流程1.提出調(diào)整申請(qǐng)各部門根據(jù)成本預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際需要，填寫成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響等，并提交成本預(yù)算管理辦公室。2.審核調(diào)整申請(qǐng)成本預(yù)算管理辦公室對(duì)各部門提交的成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表進(jìn)行審核，分析調(diào)整的必要性和合理性。對(duì)于涉及金額較大或?qū)菊w經(jīng)營(yíng)有重大影響的調(diào)整申請(qǐng)，組織相關(guān)部門進(jìn)行專題論證。3.提交調(diào)整方案經(jīng)審核通過(guò)的成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，由成本預(yù)算管理辦公室會(huì)同相關(guān)部門制定成本預(yù)算調(diào)整方案，明確調(diào)整的具體項(xiàng)目、金額、執(zhí)行時(shí)間等，并提交成本預(yù)算管理委員會(huì)審議。4.審議與批準(zhǔn)成本預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)成本預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況和戰(zhàn)略目標(biāo)做出決策。調(diào)整方案經(jīng)成本預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，下達(dá)給各部門執(zhí)行。5.調(diào)整預(yù)算執(zhí)行各部門按照批準(zhǔn)的成本預(yù)算調(diào)整方案，對(duì)本部門的成本預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并嚴(yán)格按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門及時(shí)更新成本預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。六、成本預(yù)算的分析與考核（一）分析1.定期分析成本預(yù)算管理辦公室每月對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，形成月度成本預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、成本費(fèi)用支出情況、差異分析及原因說(shuō)明等內(nèi)容，為管理層提供決策支持。2.專題分析對(duì)于成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題或異常情況，成本預(yù)算管理辦公室應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行專題分析，深入查找原因，提出針對(duì)性的解決方案，并跟蹤落實(shí)情況。3.分析方法采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種分析方法，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、深入的分析。通過(guò)與預(yù)算目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析原因，為成本控制和預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)。（二）考核1.考核原則公平公正原則：考核標(biāo)準(zhǔn)明確、客觀，考核過(guò)程公開、透明，確?？己私Y(jié)果真實(shí)、可靠。激勵(lì)約束原則：通過(guò)考核，對(duì)成本預(yù)算管理工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算目標(biāo)或預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰，充分發(fā)揮考核的激勵(lì)約束作用。全面考核原則：考核內(nèi)容涵蓋成本預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)，全面評(píng)價(jià)各部門和個(gè)人的成本預(yù)算管理工作績(jī)效。2.考核指標(biāo)成本預(yù)算完成率：考核各部門成本預(yù)算的實(shí)際完成情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本支出/預(yù)算成本×100%。成本控制偏差率：反映各部門成本控制的效果，計(jì)算公式為：成本控制偏差率=（實(shí)際成本支出預(yù)算成本）/預(yù)算成本×100%。預(yù)算調(diào)整次數(shù)：考核各部門成本預(yù)算調(diào)整的合理性和必要性，預(yù)算調(diào)整次數(shù)越少，說(shuō)明預(yù)算編制的準(zhǔn)確性越高。預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告質(zhì)量：評(píng)價(jià)各部門提交的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告的內(nèi)容完整性、準(zhǔn)確性和實(shí)用性。3.考核周期成本預(yù)算考核按年度進(jìn)行，每年[具體時(shí)間]對(duì)上一年度各部門的成本預(yù)算管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。4.考核程序各部門在年度終了后，按照考核要求，對(duì)本部門成本預(yù)算管理工作進(jìn)行總結(jié)和自評(píng)，填寫成本預(yù)算管理考核自評(píng)表，上報(bào)成本預(yù)算管理辦公室。成本預(yù)算管理辦公室對(duì)各部門的自評(píng)情況進(jìn)行審核，并結(jié)合日常監(jiān)控和分析結(jié)果，對(duì)各部門的成本預(yù)算管理工作進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提出考核意見和建議。成本預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)成本預(yù)算管理辦公室的考核意見，對(duì)各部門進(jìn)行最終考核評(píng)分，確定考核等級(jí)，并做出獎(jiǎng)懲決定。5