往來科目管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司往來科目管理，規(guī)范往來款項的核算與監(jiān)督，提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險，確保公司財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會計準則，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、子公司在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來款項的管理。（三）管理原則1.依法合規(guī)原則：往來科目管理應(yīng)當(dāng)遵循國家法律法規(guī)和企業(yè)會計準則的規(guī)定，確保各項業(yè)務(wù)處理合法合規(guī)。2.準確性原則：往來款項的核算應(yīng)當(dāng)準確、及時，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和結(jié)算情況，不得虛增或虛減往來金額。3.及時性原則：各部門應(yīng)及時清理往來款項，避免長期掛賬，提高資金周轉(zhuǎn)效率。4.責(zé)任明確原則：明確各部門在往來科目管理中的職責(zé)，對往來款項的形成、清理等環(huán)節(jié)負責(zé)。5.風(fēng)險防范原則：加強對往來款項的風(fēng)險評估和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和化解潛在風(fēng)險。二、往來科目分類及核算內(nèi)容（一）應(yīng)收賬款1.定義：應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。2.核算內(nèi)容：包括銷售貨款、增值稅銷項稅額、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。（二）應(yīng)收票據(jù)1.定義：應(yīng)收票據(jù)是指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.核算內(nèi)容：按照票據(jù)的面值入賬，期末按照票據(jù)的票面金額和到期值進行核算。（三）預(yù)付賬款1.定義：預(yù)付賬款是指公司按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。2.核算內(nèi)容：包括預(yù)付的貨款、工程款、設(shè)備款等。（四）其他應(yīng)收款1.定義：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。2.核算內(nèi)容：包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。（五）應(yīng)付賬款1.定義：應(yīng)付賬款是指公司因購買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。2.核算內(nèi)容：包括購買貨物的價款、增值稅進項稅額、應(yīng)付的運輸費、裝卸費等。（六）應(yīng)付票據(jù)1.定義：應(yīng)付票據(jù)是指公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.核算內(nèi)容：按照票據(jù)的面值入賬，期末按照票據(jù)的票面金額和到期值進行核算。（七）預(yù)收賬款1.定義：預(yù)收賬款是指公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。2.核算內(nèi)容：包括預(yù)收的貨款、工程款、設(shè)備款等。（八）其他應(yīng)付款1.定義：其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項。2.核算內(nèi)容：包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。三、往來科目管理職責(zé)（一）財務(wù)部門1.負責(zé)制定和完善往來科目管理制度，明確核算流程和規(guī)范。2.負責(zé)往來款項的賬務(wù)處理，確保賬目清晰、準確。3.定期編制往來款項明細表，向相關(guān)部門提供往來款項的余額及賬齡分析情況。4.負責(zé)對往來款項進行定期清理和核對，督促相關(guān)部門及時處理異?？铐?。5.參與往來款項的風(fēng)險評估和控制，提出財務(wù)管理建議。（二）銷售部門1.負責(zé)銷售合同的簽訂和執(zhí)行，確保合同條款明確、合理，避免因合同糾紛導(dǎo)致往來款項風(fēng)險。2.及時跟進客戶應(yīng)收賬款的回收情況，對逾期未收回的款項，配合財務(wù)部門進行催收。3.定期與客戶核對往來賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通解決。（三）采購部門1.負責(zé)采購合同的簽訂和執(zhí)行，嚴格按照合同約定支付款項，避免因付款不當(dāng)導(dǎo)致往來款項風(fēng)險。2.及時跟進供應(yīng)商應(yīng)付賬款的支付情況，對逾期未支付的款項，配合財務(wù)部門進行處理。3.定期與供應(yīng)商核對往來賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通解決。（四）其他相關(guān)部門1.按照公司規(guī)定及時辦理涉及往來款項的業(yè)務(wù)，確保業(yè)務(wù)真實、合法。2.配合財務(wù)部門做好往來款項的清理和核對工作，提供相關(guān)資料和信息。四、往來科目核算與賬務(wù)處理（一）核算依據(jù)往來款項的核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，取得合法有效的原始憑證，如銷售發(fā)票、采購發(fā)票、合同協(xié)議、收付款憑證等。（二）賬務(wù)處理流程1.業(yè)務(wù)發(fā)生時，相關(guān)部門應(yīng)及時將原始憑證傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證進行賬務(wù)處理。2.對于應(yīng)收賬款，按照銷售實現(xiàn)的時間確認收入和應(yīng)收賬款，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。3.對于應(yīng)收票據(jù)，收到票據(jù)時按照面值入賬，期末按照票據(jù)的票面金額和到期值進行核算。4.對于預(yù)付賬款，按照合同規(guī)定預(yù)付時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“原材料”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。5.對于其他應(yīng)收款，發(fā)生時借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記相關(guān)科目；收回時借記相關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。6.對于應(yīng)付賬款，按照購買商品、接受勞務(wù)等應(yīng)支付的金額，借記“原材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；支付款項時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。7.對于應(yīng)付票據(jù)，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；支付票據(jù)款項時，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目。8.對于預(yù)收賬款，收到預(yù)收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷售實現(xiàn)時，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。9.對于其他應(yīng)付款，發(fā)生時借記相關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付款項時，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）壞賬準備的計提與核銷1.壞賬準備的計提公司應(yīng)當(dāng)定期對應(yīng)收賬款進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法采用賬齡分析法，具體比例如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，按其余額的5%計提；賬齡在12年的，按其余額的10%計提；賬齡在23年的，按其余額的20%計提；賬齡在3年以上的，按其余額的50%計提。2.壞賬準備的核銷對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準后作為壞賬損失，沖銷已計提的壞賬準備。核銷壞賬時，由業(yè)務(wù)部門提出申請，填寫《壞賬核銷申請表》，詳細說明壞賬形成的原因、金額及相關(guān)證據(jù)，經(jīng)財務(wù)部門審核、公司管理層審批后進行賬務(wù)處理。五、往來科目日常管理（一）定期核對1.財務(wù)部門應(yīng)每月與銷售部門、采購部門核對往來賬目，確保雙方賬目一致。如有差異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。2.每年至少一次與客戶、供應(yīng)商進行函證，核實往來款項的余額，確保往來賬目真實、準確。（二）賬齡分析財務(wù)部門應(yīng)定期編制往來款項賬齡分析表，對往來款項的賬齡結(jié)構(gòu)進行分析，重點關(guān)注逾期款項。對于逾期時間較長的款項，應(yīng)及時向相關(guān)部門反饋，并采取相應(yīng)的催收措施。（三）催收與支付管理1.銷售部門負責(zé)對應(yīng)收賬款的催收工作，制定催收計劃，明確催收責(zé)任人，定期跟蹤催收進展情況。對于逾期未收回的款項，應(yīng)加大催收力度，必要時采取法律手段。2.采購部門負責(zé)對應(yīng)付賬款的支付管理，按照合同約定及時支付款項，避免逾期付款產(chǎn)生的違約金等損失。對于有爭議的款項，應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通協(xié)商解決。（四）檔案管理往來科目相關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票、收付款憑證等原始資料應(yīng)妥善保管，建立健全檔案管理制度。檔案保管期限按照國家相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定執(zhí)行，確保檔案資料的完整性和可追溯性。六、往來科目風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.財務(wù)部門應(yīng)定期對往來科目進行風(fēng)險識別和評估，分析可能存在的風(fēng)險因素，如客戶信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、合同風(fēng)險等。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級，對高風(fēng)險的往來款項采取重點監(jiān)控和防范措施。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.對于客戶信用風(fēng)險，銷售部門應(yīng)在簽訂合同前對客戶進行信用調(diào)查和評估，建立客戶信用檔案，根據(jù)客戶信用狀況確定信用額度和結(jié)算方式。對于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)謹慎簽訂合同或采取必要的風(fēng)險防范措施。2.對于市場風(fēng)險，應(yīng)密切關(guān)注市場動態(tài)，及時調(diào)整銷售策略和采購計劃，避免因市場價格波動、市場需求變化等因素導(dǎo)致往來款項風(fēng)險。3.對于合同風(fēng)險，各部門應(yīng)加強合同管理，確保合同條款明確、合法、有效，避免因合同糾紛導(dǎo)致往來款項無法收回或支付。（三）風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警1.財務(wù)部門應(yīng)建立往來款項風(fēng)險監(jiān)控指標體系，如逾期賬款比例、壞賬率等，定期對往來款項進行監(jiān)控和分析。2.當(dāng)往來款項出現(xiàn)異常情況時，如逾期時間較長、金額較大等，應(yīng)及時發(fā)出風(fēng)險預(yù)警信號，通知相關(guān)部門采取措施進行處理，防范風(fēng)險擴大。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對往來科目管理情況進行審計監(jiān)督，檢查往來款項的核算是否準確、賬務(wù)處理是否合規(guī)、管理制度